O Sistema Tributário Nacional I

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O Sistema Tributário Nacional I
O Sistema Tributário Nacional é formado por um conjunto de normas, as quais regem a sistemática de arrecadação e de distribuição dos tributos nos entes federativos: União, Estados e Municípios. Cada um desses entes federativos, possui legislação tributária específica sobre os tributos que são de sua competência.
Parece complicado, não é mesmo? Mas nesta unidade de aprendizagem você estudará o Sistema Tributário Nacional, a legislação tributária, os tributos e suas espécies, além do seus principais componentes.
DESAFIO
A empresa Vende Mais é do ramo de comércio varejista de vestuário. Este é o seu primeiro ano de funcionamento, as vendas estão crescendo, com produtos nacionais e importados. Com o final do primeiro exercício social, os proprietários da Vende Mais desejam fazer um levantamento dos tributos pagos neste primeiro ano.
Vejamos as situações e os tributos declarados pagos pelos proprietários:
Supondo que a Vende Mais iniciou suas atividades em janeiro e estamos no mês de dezembro, responda:
a) Identifique o fato gerador dos tributos relacionados;
b) Especifique a qual ente federativo pertence os tributos em cada ocorrência.
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
Vejamos cada situação de pagamento de tributo:
1) Tributo: IPTU
Fato Gerador: Existência de propriedade do Imóvel.
Ente federativo: Município
2) Tributo: IPVA
Fato Gerador: Aquisição de veículo
Ente federativo: Estado
3) Tributo: ICMS, IOF, Imposto sobre produtos importados
Fato Gerador: Compra da mercadoria internacional.
Ente federativo: Estadual, União, União, respectivamente.
4) Tributo: ICMS
Fato Gerador: Compra da mercadoria nacional
Ente federativo: Estadual
5) Tributo: ICMS, COSIP
Fato Gerador: Consumo de Energia Elétrica
Ente federativo: Estadual, Municipal
6) Tributo: Contribuição de Melhoria
Fato Gerador: Valorização do Imóvel
Ente federativo: Municipal
7) Tributo: Imposto de Renda
Fato Gerador: Obtenção de Rendas
Ente federativo: União
O Código Tributário Nacional, no artigo 96, da Lei n° 5.172/1966 define legislação tributária como: "A legislação tributária compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre os tributos e as relações jurídicas a eles pertinentes".
Para melhor compreensão vejamos a pirâmide de Hans Kelsen com a hierarquia da legislação tributária, partindo da lei suprema, a Constituição Federal.
No vídeo a seguir você compreenderá o conceito de tributo definido pelo Código Tributário Nacional, artigo 3° da Lei n° 5.172 de 25 de outubro de 1966. Esta lei dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, a Estados e a Municípios.
VIDEO NA PASTA
Quando há a obrigação tributária, temos nessa relação o sujeito ativo (União, Estado ou Município) e o sujeito passivo o contribuinte.
Os cidadãos estão diversas vezes pagando impostos. Quando compram mercadorias, quando se alimentam, sobre seus salários, entre outras atividades. Esses impostos possuem alíquotas e bases de cálculo distintas.
Exemplo desse fato é quando os consumidores vão a uma loja comprar um par de sapatos. O comerciante que arcou com o Imposto sobre Circulação de Mercadoria e de Serviço de transportes interestaduais e intermunicipais (ICMS) irá transferir para o consumidor final essa despesa quando coloca o preço na mercadoria. O mesmo ocorre com o combustível.
Segundo o Instituto Brasileiro de Planejamento e de Tributação no ano de 2016 os brasileiros tiveram 41,80% de comprometimento dos seus rendimentos para pagamento de impostos.
Aula sobre Sistema Tributário
https://youtu.be/tXdBb-mIGKI
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172.htm
Questões Extras
Atividade Avaliativa 01
Direito Tributário I
UNIP
Questão 1 : São tributos de natureza vinculada: Escolha uma: 
a. Empréstimos compulsórios, impostos e taxas 
b. N.D.A. 
c. Somente as taxas e impostos 
d. Impostos, taxas e contribuições de melhoria 
e. Taxas, contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios
RESPOSTA CORRETA : E
Questão 2 : São impostos de competência estadual, exceto: Escolha uma: 
a. N.D.A. 
b. ITBI 
c. ICMS 
d. IPVA 
e. ITCMD 
RESPOSTA CORRETA : B
Questão 3 : São impostos de competência da União: Escolha uma: 
a. IPTU, ITR e IPI 
b. N.D.A. 
c. ITR, ICMS e ISS 
d. IR, II, ICMS 
e. IR, IPI e ITR 
RESPOSTA CORRETA : E
Questão 4 : São características dos tributos, exceto: Escolha uma: 
a. N.D.A. 
b. Serem cobrados por órgão da administração plenamente vinculados 
c. O fato de não constituírem sanção de ato ilícito 
d. Serem compulsórios ou facultativos ao contribuinte 
e. Serem prestação pecuniária, podendo ser pagos em moeda ou em valor correspondente (exemplo: dação em pagamento) 
RESPOSTA CORRETA : D
Questão 5 : São taxas, exceto a cobrança de: Escolha uma: 
a. Pedágio 
b. Serviços públicos prestados diretamente pelo Poder Publico 
c. Alvarás para abertura de estabelecimentos 
d. N.D.A. 
e. Poder de policia
RESPOSTA CORRETA : A
Questão 6 : São impostos de competência da União:
a)De importação de produtos estrangeiros, de exportação para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados, propriedade predial e territorial urbana, produtos industrializados, operações de crédito, transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens e direitos.
RESPOSTA INCORRETA
Os impostos: de propriedade predial e territorial urbana, pertence aos municípios e, transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens e direitos que pertence aos Estados. O exercício solicita os impostos de competência da União.
b)De importação de produtos estrangeiros, de exportação para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados, rendas e proventos de qualquer natureza, operações relativas à circulação de mercadoria e serviços de qualquer natureza e de propriedade predial e territorial urbana.
RESPOSTA INCORRETA
Os impostos: operações relativas à circulação de mercadoria e de serviços de qualquer natureza. Pertence ao Estado e de propriedade predial e territorial urbana aos Municípios. O exercício solicita os impostos de competência da União.
c)Operações relativas à circulação de mercadoria e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, de exportação para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados, rendas e proventos de qualquer natureza, produtos industrializados, operações de crédito.
RESPOSTA INCORRETA
São de competência dos Estados: Operações relativas à circulação de mercadoria e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, o exercício solicita os impostos de competência da União.
d)Transmissão de causa mortis e doação de quaisquer bens e direitos, propriedade de veículo automotores, operações relativas à circulação de mercadoria e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.
RESPOSTA INCORRETA
Todos esses impostos são de competência dos Estados. O exercício solicita os impostos de competência da União.
e)De importação de produtos estrangeiros, de exportação para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados, rendas e proventos de qualquer natureza, produtos industrializados, operações de crédito, propriedade territorial rural, grandes fortunas.
RESPOSTA CORRETA
Todos os impostos descritos são de competência da União.
Questão 7: A sequência correta decrescente de hierarquia da legislação tributária é:
a)Constituição Federal, Emendas Constitucionais, Lei Complementar, Lei Delegada, Lei Ordinária, Medida Provisória, Decretos Legislativos e Resoluções.
RESPOSTA INCORRETA
A Lei Ordinária é hierarquicamente superior que a lei delegada.
b)Emendas Constitucionais, Constituição Federal, Lei Complementar, Lei Delegada, Lei Ordinária, Medida Provisória, Decretos Legislativos e Resoluções.
RESPOSTA INCORRETA
A Constituição Federal é a lei suprema quando as emendasforem aprovadas pela Câmara dos Deputados e Senado Federal, se igualando à Constituição Federal.
c)Constituição Federal, Emendas Constitucionais, Lei Delegada, Lei Complementar, Lei Ordinária, Medida Provisória, Decretos Legislativos e Resoluções.
RESPOSTA INCORRETA
A Lei Complementar e a Lei Ordinária são hierarquicamente superior que a lei delegada.
d)Resoluções, Decretos Legislativos, Medida Provisória, Lei Delegada, Lei ordinária, Lei Complementar, Emendas Constitucionais, Constituição Federal.
RESPOSTA INCORRETA
A sequência apresentada está em ordem crescente de hierarquia. O exercício solicita ordem decrescente.
e)Constituição Federal, Emendas Constitucionais, Lei Complementar, Lei Ordinária, Lei Delegada, Medida Provisória, Decretos Legislativos, Resoluções.
RESPOSTA CORRETA
A sequência correta das normas por supremacia iniciando pela Constituição Federal, Emendas Constitucionais, Lei Complementar, Lei Ordinária, Lei Delegada, Medida Provisória, Decretos Legislativos, e finalizando com as Resoluções segue a teoria de Hans Kelsen.
 Questão 8 : São componentes da obrigação tributária:
a)Lei, sujeito ativo e sujeito passivo.
RESPOSTA INCORRETA
A obrigação tributária surge da relação entre o contribuinte (sujeito passivo) e Ente Federativo (sujeito ativo), mas estes não são os elementos que compõe a obrigação tributária.
b)Lei, sujeito ativo e objeto.
RESPOSTA INCORRETA
Além da lei e do objeto é necessário o fato gerador da obrigação.
c)Lei, sujeito passivo e objeto.
RESPOSTA INCORRETA
Além da lei e do objeto é necessário o fato gerador da obrigação.
d)Lei, arrecadação e liquidação.
RESPOSTA INCORRETA
A arrecadação e a liquidação referem-se a etapas posteriores à veracidade da existência ou não do tributo.
e)Lei, objeto e fato gerador.
RESPOSTA CORRETA
É necessário a lei que embase a obrigação, o objeto que é a prestação e o fato gerador, que efetivamente faz nascer a obrigação.
Questão 9 : Norma que trata das divergências de competência de tributo a cada ente federativo:
a)Lei Delegada.
RESPOSTA INCORRETA
São expedidas apenas em caso de emergência pelo Presidente da República.
b)Lei Ordinária.
RESPOSTA INCORRETA
São as leis de cada Estado sendo que as regras valem apenas dentro dos limites de sua competência e do seu território.
c)Constituição Federal.
RESPOSTA INCORRETA
Lei Suprema dá sustento para as demais leis, pois aborda os princípios jurídicos tributários.
d)Lei Complementar.
RESPOSTA CORRETA
De acordo com o artigo 146 da Constituição Federal essa lei tem o dever de minimizar as divergências entre os entes federativos, quanto a competência de cada tributo.
e)Medida Provisória.
RESPOSTA INCORRETA
Possuem força de lei e são expecidas em casos exepcionais e de urgência e logo submetidas ao Congresso Nacional.
Questão 10 : A Contribuição de Melhoria ocorre quando há uma valorização do imóvel após uma obra pública. É de competência de qual (is) ente público:
a)Estado e Município.
RESPOSTA INCORRETA
A Contribuição de melhoria pode ser de competência dos três entes federativos.
b)Apenas Município.
RESPOSTA INCORRETA
Não compete apenas ao Município a instituição de Cobrança de Melhoria.
c)Apenas Estado.
RESPOSTA INCORRETA
Não compete apenas ao Estado a instituição de Cobrança de Melhoria.
d)União e Estado.
RESPOSTA INCORRETA
Não compete apenas a União e ao Estado a instituição de Cobrança de Melhoria.
e)União, Estado e Município.
RESPOSTA CORRETA
Lembre-se de que conforme artigo 81 do Código Tributário Nacional é de competência dos três entes federativos cobrar contribuição de melhoria, apenas quando ocorre valorização do imóvel.