Tributos sobre Compras e Vendas - ICMS e IPI

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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aula 5 – Tributos incidentes sobre compras e vendas – ICMS e IPI
Professor André Ramos
Mestre em Ciências Contábeis
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
	Identificar os principais tributos incidentes sobre as compras e vendas de mercadorias.
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
	Reconhecer os aspectos contábeis relacionados com o ICMS e IPI.
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
	Calcular e contabilizar o ICMS e IPI sobre as compras e vendas de mercadorias.
DAA
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Tributos incidentes sobre compras e vendas
	São conhecidos como tributos sobre consumo.
	Guardam relação direta com o preço de venda.
	Os principais tributos são:
	ICMS: Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços
	IPI: Imposto sobre produtos industrializados
	PIS: Programa de Integração Social
	COFINS: Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
	ISS: Imposto sobre Serviços
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ICMS
	Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações.
	É de competência dos estados e do distrito federal legislar sobre este tributo.
	“Por dentro”, significa dizer que seu valor está incluso no valor das mercadorias.
	Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”.
	Sua base de cálculo compreende, de um modo geral, o valor da operação incluindo os gastos acessórios com fretes e seguros.
	Pode-se deduzir as devoluções de vendas e os descontos comerciais para apuração da base de cálculo.
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Contabilização do ICMS sobre compras e vendas
Considere as seguintes informações:
	Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 cada uma.
	Venda a prazo das mercadorias adquiridas por $15 cada uma.
	Alíquota do ICMS: 18% tanto na compra quanto na venda.
NF de Compra
1.000 u x $10 = $10.000
ICMS – 18% = $ 1.800
NF de Venda
1.000 u x $15 = $15.000
ICMS – 18% = $ 2.700
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Contabilização do ICMS sobre compras e vendas
	Estoque
	(1) 8.200	8.200 (3)
	-
	ICMS a Recuperar
	(1) 1.800	1.800 (5)
	-
	Fornecedores
	10.000 (1)
	10.000
	Clientes
	(2) 15.000
	15.000
	Receita de Vendas
	15.000 (2)
	CMV
	(3) 8.200
	8.200
	ICMS s/Vendas
	(4) 2.700
	1.500
	ICMS a Recolher
	(5) 1.800	2.700 (4)
	900
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Contabilização do ICMS sobre compras e vendas
	D.R.E
	Receita de bruta de vendas	15.000
	(-) Deduções de vendas
	ICMS sobre vendas	(2.700)
	(=) Receita líquida de vendas	12.300
	(-) Custo das vendas	(8.200)
	(=) Lucro bruto	4.100
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IPI
	Imposto sobre Produtos Industrializados.
	É de competência da União legislar sobre este tributo.
	“Por fora”, significa dizer que seu é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o preço dos produtos, depois os dois valores são somados.
	Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”.
	Sua base de cálculo, regra geral, é o valor da operação pela qual o produto deixa o estabelecimento industrial ou de um comerciante a ele equiparado.
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Contabilização do IPI sobre compras e vendas
Considere as seguintes informações:
	Compra a prazo de 1.000 unidades de produtos industrializados por $10 cada um.
	Venda a prazo das unidades adquiridas por $15 cada uma.
	Alíquota do IPI: 10% tanto na compra quanto na venda.
NF de Compra
1.000 u x $10 = $10.000
(+) IPI – 10% = $ 1.000
Total da NF = $11.000
NF de Venda
1.000 u x $15 = $15.000
(+) IPI – 10% = $ 1.500
Total da NF = $16.500
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Contabilização do IPI sobre compras e vendas
	Estoque
	(1) 10.000	10.000 (3)
	-
	IPI a Recuperar
	(1) 1.000	1.000 (4)
	-
	Fornecedores
	11.000 (1)
	11.000
	Clientes
	(2) 16.500
	16.500
	IPI a Recolher
	(4) 1.000	1.500 (2)
	500
	Receita de Vendas
	15.000 (2)
	15.000
	CMV
	(3) 10.000
	10.000
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Contabilização do IPI sobre compras e vendas
	D.R.E
	Faturamento bruto	16.500
	(-) IPI sobre vendas	(1.500)
	(=) Receita bruta de vendas	15.000
	(-) Deduções de vendas	-
	(=) Receita líquida de vendas	15.000
	(-) Custo das vendas	(10.000)
	(=) Lucro bruto	5.000
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ICMS e IPI: Casos especiais
1° caso: Aquisição de insumos para utilização no processo produtivo  ICMS e IPI recuperáveis.
2° caso: Aquisição de produtos industrializados para revenda  ICMS recuperável, mas o IPI não.
NF de Compra
1.000 u x $10 = $10.000
(+) IPI – 10% = $ 1.000
Total da NF = $11.000
ICMS incluso = $ 1.800
	1° caso
	D: Estoque	8.200
	D: IPI a recuperar	1.000
	D: ICMS a recuperar	1.800
	C: Fornecedores	11.000
	2° caso
	D: Estoque	9.200
	D: ICMS a recuperar	1.800
	C: Fornecedores	11.000
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Inventário Permanente: ICMS e IPI
Vamos considerar as seguintes informações:
	Estoque inicial: 5.000 unidades a $8 cada.
	Compra a prazo: 3.000 unidades a $7 cada.
	Devolução de 200 unidades das mercadorias adquiridas.
	Venda a prazo: 6.000 unidades a $15 cada uma. Na ocasião, foi concedido um desconto de 10% sobre o valor da operação.
	O cliente devolveu 100 unidades das mercadorias.
	A alíquota do ICMS é de 18% tanto na compra quanto na venda. A empresa revende produtos industrializados, portanto, arca com o custo do IPI de 10% nas aquisições.
	O critério utilizado para valoração do estoque é o PEPS.
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Memória de Cálculo
NF de Compra
3.000 u x $7 = $21.000
ICMS – 18% = $ 3.780
NF de devoluçao da compra
200 u x $ 7 = $1.400
ICMS – 18% = $ 252
NF de Venda
6.000 u x $15 = $90.000
(-) Desconto = $ 9.000
BC do ICMS = $81.000
ICMS – 18% = $14.580 
NF de devolução da venda
100 u x $15 = $1.500
(-) Desconto = $ 150
BC do ICMS = $1.350
ICMS – 18% = $ 243 
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Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS
	
Oper	
Ref	ENTRADAS	SAÍDAS	SALDO
	Qtde	Unit	Total	Qtde	Unit	Total	Qtde	Unit	Total
	EI	(si)	-	-	-	-	-	-	5.000	8,00	40.000
	Compra	(1)	3.000	5,74	17.220	-	-	-	5.000	8,00	40.000
	-	-	-	-	-	-	-	-	3.000	5,74	17.220
	Saldo	-	-	-	-	-	-	-	8.000	57.220
	Devol.	(2)	(200)	5,74	(1.148)	-	-	-	5.000	8,00	40.000
	-	-	-	-	-	-	-	-	2.800	5,74	16.072
	Saldo	-	-	-	-	-	-	-	7.800	56.072
	Venda	(4)	-	-	-	5.000	8,00	40.000	-	-	-
	-	-	-	-	-	1.000	5,74	5.740	-	-	-
	Saldo	-	-	-	-	6.000	45.740	1.800	5,74	10.332
	Devol.	-	-	-	-	(100)	5,74	(574)	1.900	5,74	10.906
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Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS
	Estoque
	(si) 40.000	1.148 (2)
	(1) 17.220	45.740 (4)
	(7) 574
	10.906
	ICMS a Recuperar
	(1) 3.780	252 (2)
	3.528 (9)
	Fornecedores
	(2) 1.400	21.000 (1)
	19.600
	Clientes
	(3) 81.000	1.350 (6)
	79.650
	Desconto Comercial
	(3) 9.000	150 (6)
	8.850
	Receita de Vendas
	90.000 (3)
	90.000
	CMV
	(4) 45.740	574 (7)
	45.166
	ICMS s/Vendas
	(5) 14.580	243 (8)
	14.337
	ICMS a Recolher
	(8) 243	14.580 (5)
	(9) 3.528
	10.809
	Devolução de vendas
	(6) 1.500
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QC
Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS
	D.R.E
	Receita bruta de vendas	90.000
	(-) Deduções de vendas
	Devolução de vendas	(1.500)
	Desconto comercial	(8.850)
	ICMS sobre vendas	(14.337)
	(=) Receita líquida de vendas	65.313
	(-) Custo dasvendas	(45.166)
	(=) Lucro bruto	20.147
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RSD
Exercício de Fixação
A Comercial Novo Lar Ltda, adquiriu 750 unidades de mercadorias, a prazo, para revenda, por $4 cada uma. Durante o período, vendeu 75% das mercadorias adquiridas por $3.000, à vista. Sabendo-se que a alíquota do ICMS é de 20% tanto na compra quanto na venda, pode-se afirmar que o valor do lucro bruto apurado é de:
	$150
	$600
	$750
	$1.200
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Resumindo...
	Identificamos os principais tributos incidentes sobre as compras e vendas de mercadorias.
	Reconhecemos os aspectos contábeis relacionados com o ICMS e IPI.
	Calculamos e contabilizamos o ICMS e IPI sobre as compras e vendas de mercadorias.