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14/08/2019 1 PIS Programa de Integração Social Prof. Msc Antonio Barbosa CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Objetivo do PIS: • O PIS PASEP tem o objetivo de financiar o pagamento do seguro- desemprego e abono; • O PIS PASEP é também uma espécie de segurança do FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço). • O PIS PASEP foi criado com a função de integrar a vida do empregado, como o desenvolvimento da empresa, além de possibilitar uma melhor distribuição da renda em todo o país. Fato gerador do PIS É o faturamento mensal, ou seja o total de receitas auferidas pela pessoa jurídica. Pessoas jurídicas enquadradas no PIS • PJ de direito privado e as que lhe são equiparadas pela legislação do IR, inclusive as empresas públicas e as sociedades de economia mista e suas subsidiárias; • Entidades sem fins lucrativos • Pessoas de diretio publico interno. 14/08/2019 2 Modalidades de contribuição e alíquotas - PIS Empresas tributadas pelo Lucro REAL do PIS Empresas tributadas pelo Lucro Presumidodo PIS PIS não acumulativo 1,65%do PIS PIS cumulativo 0,65%do PIS Entidades sem fins lucrativos (Templos, condominio,) PIS sobre a folha de pagamento 1% Faturamento para cálculo do PIS • A base de cálculo da contribuição para o PIS/Pasep é o valor do faturamento: • a receita bruta da venda de bens e serviços nas operações em conta própria ou alheia § a) vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; b) reversões de provisões e recuperações de créditos baixados como perda, que não representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição, que tenham sido computados como receita. c) Receitas não operacionais, decorrentes da venda de ativo não circulante d) IPI e ICMS substituição Tributária; Não integram a base de cálculo do PIS Cálculo do PIS no Lucro Presumido (Cumulativo) 14/08/2019 3 • instituições financeiras; • cooperativas de crédito; • pessoas jurídicas que tenham por objeto a securitização de créditos imobiliários e financeiros; • operadoras de planos de assistência à saúde; • empresas particulares que exploram serviços de vigilância e de transporte de valores de que trata a Lei 7.102/1983; e • sociedades cooperativas (exceto as sociedades cooperativas de produção agropecuária e as sociedades cooperativas de consumo). Empresas que se enquadram no cálculo do PIS no Lucro Presumido Alíquota do PIS no Lucro Presumido (Cumulativo) 0,65% Código do PIS no Lucro Presumido (Cumulativo) 8109 14/08/2019 4 Período de Apuração do PIS - Mensal Data de vencimento: No mês subsequente ao Período de Apuração Contribuinte: PJ optante do lucro presumido que aufere receitas Atenção no PIS no Lucro Presumido (Cumulativo) – nao gera nenhum tipo de crédito. Exemplo: PIS no lucro Presumido FATURAMENTO Operacional Bruto (incluso IPI) 4.400.000,00 Descontos Incondicionais Concedidos 100.000,00 Devoluçoes de vendas 200.000,00 IPI faturamento 380.000,00 Qual a base de cálculo do PIS? Qual o valor do PIS? Exemplo: Contabilização do PIS no lucro Presumido PIS sobre a Receita (s/ vendas) – (DRE) PIS a recolher (Passivo) 14/08/2019 5 Exemplo 2: PIS no lucro Presumido FATURAMENTO Operacional Bruto (incluso IPI) 6.000.000,00 Descontos Incondicionais Concedidos 300.000,00 Devoluçoes de vendas 400.000,00 IPI faturamento 900.000,00 Qual a base de cálculo do PIS? Qual o valor do PIS? Exemplo 3: PIS no lucro Presumido FATURAMENTO Operacional Bruto (incluso IPI) 5.000.000,00 Descontos condicionais Concedidos 400.000,00 Devoluçoes de vendas 300.000,00 IPI faturamento 500.000,00 Qual a base de cálculo do PIS? Qual o valor do PIS? Exemplo : PIS no lucro Presumido FATURAMENTO Operacional Bruto vendas (incluso IPI) 3.200.000,00 Descontos condicionais Concedidos 400.000,00 Devoluçoes de vendas 300.000,00 IPI faturamento 500.000,00 Receita com venda de Imobilizado 600.000,00 Qual a base de cálculo do PIS? Qual o valor do PIS?
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