APOSTILA RETENCOES FEDERAIS

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Com foco na fiscalização preventiva, o CRCMG 
investe no Programa de Educação Profissional 
Continuada, promovendo diversos cursos, 
seminários, fóruns, palestras, Café com 
Contabilista, visitas técnicas e participações em 
colações de grau. 
Os eventos são destinados, principalmente, aos 
profissionais da contabilidade e aos estudantes 
de Ciências Contábeis. Todas estas ações tem o 
objetivo de promover o desenvolvimento e a 
valorização da profissão contábil.
Acessem o Portal do CRCMG www.crcmg.org.br e 
estejam sempre bem informados, acerca da 
fiscalização, do registro profissional e 
principalmente das ações de Educação 
Continuada!
Em nome da diretoria do CRCMG, desejo a todos 
um ótimo curso.
Rosa Maria Abreu Barros
Presidente do CRCMG.
RETENCÕES FEDERAIS
IRRF, PIS, COFINS, CSLL, INSS
SEJAM BEM VINDOS!
Instrutor: Willian Antônio de Castro
Contatos: 
williantoni.castro@yahoo.com.br
willian@proeficacia.com.br
37 8801-4744
37 3511-5777
Retenção na Fonte de Tributos
O que é a retenção na Fonte?
A legislação tributária prevê que o sujeito passivo da relação tributária é a
pessoa obrigada ao pagamento do tributo. Regra geral, essa pessoa é a
aquela que incorre em determinada hipótese de incidência tributária,
sendo a pessoa que pratica determinado ato, descrito em Lei como
hipótese sujeita a incidência do tributo.
O instituto da retenção tem como objetivo, obrigar o tomador de um serviço a
descontar do montante que pagaria ao prestador de serviço uma determinada
importância, relativa ao tributo a ser retido na fonte.
Tomador do Serviço
Prestador do Serviço
Ex: Prestação de Serviço de Limpeza
Figuras da Sujeição Passiva
Conforme prevê o Código Tributário Nacional (CTN), o sujeito passivo se divide 
em contribuinte e responsável.
Sujeito ativo
De acordo com o artigo 119 do Código Tributário Nacional, o
Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito
público, titular da competência para exigir o seu
cumprimento.
Sujeito passivo
De acordo com o artigo 119 do Código Tributário Nacional, o
Sujeito passivo da obrigação obrigada ao pagamento do
tributo ou penalidade pecuniária.
Retenção na Fonte –Fluxo Prático
Tomador do Serviço ou 
Adquirente de mercadorias
Emissão Nota
Fiscal
Valor do Serviço ou
Fornecimento de
mercadorias: R$ 1000
Retenção: R$ 10,00
PGTO
Valor Líquido: R$ 90
RETENÇÕES
Valor R$ 5Prestador de Serviço ou
Fornecedor de mercadorias
Guia de Recolhimento
Ao tomar o serviço ou adquirir a mercadoria, o tomador ou adquirente
tem o dever de pagar o prestador de serviço e o fornecedor de
mercadorias. O tomador do serviços ou adquirente de mercadorias
deverá aplicar a retenção na fonte de imposto e contribuições sociais e
recolher para a Fazenda Publica Federal.
RETENÇÃO DEIRRF
Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
Retenção na Fonte de Tributos Federais
IRRF - Serviços Prestados por PessoasJurídicas
O Imposto de Renda Retido na Fonte
Nos pagamentos efetuados por pessoa jurídicas a outras pessoas jurídicas
pela prestação de serviços. Esta matéria se encontra prevista nos artigos
647 e 652 do Regulamento do Imposto de Renda – RIR/99, aprovado pelo
Decreto nº 9.580/2018.
Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica
Retenção do Imposto de Renda
Prestação de Serviço
IRRF - Serviços Prestados por PessoasJurídicas
Momento de Ocorrência do Fato Gerador
Conforme prevê a legislação, o Imposto de Renda deverá ser retido por
ocasião do “pagamento” ou “Crédito” do serviço prestado. São duas situações,
portanto, que fazem nascer a obrigatoriedade de retenção do imposto. Ocorrida
qualquer uma delas deverá ser feita a retenção.
A Receita Federal entende pelas expressões pagamento ou crédito, que o
pagamento significa a disponibilidade efetiva dos recursos financeiros ao
beneficiário, ou seja, aquilo que naturalmente se entende por pagamento.
Crédito, por sua, significa o lançamento contábil do serviço prestado na
escrituração do tomador das serviços.
Base de Cálculo
A base da retenção do Imposto de Renda é o total pago ou creditado, sem
nenhuma dedução.
IRRF - Serviços Prestados por PessoasJurídicas
Alíquotas
As importâncias pagas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas estão
sujeitas à retenção na fonte às alíquotas de 1% ou 1,5%, conforme o tipo de
serviço prestado.
Prazo de Recolhimento
O IRRF deverá ser recolhido até o último dia útil do segundo decêndio do mês
subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. Em resumo, até o dia
20 do mês seguinte à retenção.
Caso o dia do vencimento coincida com um dia não útil, o recolhimento deverá
ser antecipado.
IRRF - Serviços Prestados por PessoasJurídicas
Administração Pública Estadual, Distrital ou Municipal
O prazo de recolhimento não se aplicam à administração pública estadual,
distrital ou municipal. Nestes casos, devem ser analisados os procedimentos
internos de cada órgão acerca do prazo de recolhimento dessas retenções.
Acréscimos Moratórios
As retenções não recolhidas nos prazos previstos serão acrescidas de multa de
mora, calculada à taxa de 0,33% por dia de atraso, calculada a partir do
primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o
pagamento, até o dia em que ocorrer o seu pagamento. O percentual de multa
a ser aplicado fica limitado, no entanto, a 20%.
Propaganda Publicidade
Natureza 
Profissional
Prestação de 
Serviços
Retenção do Imposto de Renda Retido na Fonte
IRRF - Serviços Prestados por PessoasJurídicas
Mediação 
de
Negócio
Cooperativas 
de trabalho
Associações 
Profissionais
Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de um e meio por cento,
as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas
jurídicas.
Segurança 
Vigilância
Prestação 
de 
Serviços
Conservação
Locação 
de
Mão-de-obra
Limpeza
IRRF - Serviços Prestados por PessoasJurídicas
Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte à alíquota de um por cento os rendimentos
pagos ou creditados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela
prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e por locação de mão-
de-obra. Fundamentação Legal Art. 649 do RIR/2018.
Retenção do Imposto de Renda Retido na Fonte
IRRF - Serviços Prestados por PessoasJurídicas
Prestação de Serviços - Natureza Profissional
1.Administração de bens ou
negócios em geral (exceto
consórcios ou fundos mútuos
para aquisição de bens);
2. Advocacia;
3. Análise clínica laboratorial;
4. Aanálises técnicas;
5. Arquitetura;
6. Assessoria e consultaria
técnica (exceto o serviço de 
assistência técnica prestada a
terceiros concernente a ramo
da indústria e comércio
explorado pelo prestador do
serviço);
7. Assistência social;
8. Auditoria;
9. Avaliação e perícia;
10. Biologia e biomedicina;
11. Cálculo em geral;
12.Consultoria;
13.Contabilidade;
14.Desenho técnico;
15.Economia;
16.Elaboração de projetos;
17.Engenharia (exceto
construção de estradas,
pontes, prédios
e obras assemelhadas);
18.Ensino e treinamento;
19.Estatística;
20.Fisioterapia;
21.Fonoaudiologia;
22.Geologia;
23.Leilão;
24.Medicina (exceto a 
prestada em laboratório, 
banco de sangue, casa de 
recuperação ou repouso sob 
orientação médica, hospital e 
pronto-socorro);
25.Nutricionismo e dietética;
26.Odontologia;
27.Organização de feiras de 
amostras, congressos, 
seminários,
simpósios e congêneres;
28.Pesquisa em geral;
29.Planejamento;
30.Programação;
31.Prótese;
32.Psicologia e psicanálise;
33.Química;
34. Raio X e radioterapia;
35.Relações públicas;
36.Serviços de despachante;
37.Terapia ocupacional;
38.Tradução ou 
interpretação comercial;
39.Urbanismo;
40.Veterinária.
O Imposto de Renda Retido na Fonte
. Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de um e meio por cento, as importâncias pagas
ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços
caracterizadamente de natureza profissional previstos no § 1º do artigo 647 do RIR/2018, relacionados abaixo:IRRF - Serviços Prestados por PessoasJurídicas
O Imposto de Renda Retido na Fonte
Mediação de Negócios, Propaganda e Publicidade
Art. 651. Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de um e meio por
cento, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas
jurídicas (Lei nº 7.450, de 1985, art. 53, Decreto-Lei nº 2.287, de 23 de julho de
1986, art. 8º, e Lei nº 9.064, de 1995, art. 6º):
I.- a título de comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela 
representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e 
comerciais;
II.- por serviços de propaganda e publicidade.
§ 1º No caso do inciso II, excluem-se da base de cálculo as importâncias pagas
diretamente ou repassadas a empresas de rádio e televisão, jornais e revistas, atribuída
à pessoa jurídica pagadora e à beneficiária responsabilidade solidária pela
comprovação da efetiva realização dos serviços (Lei nº 7.450, de 1985, art. 53,
parágrafo único).
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte
Pagamentos a Cooperativas de Trabalho e Associações Profissionais ou
Assemelhadas
Art. 652. Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte à alíquota de um e meio
por cento as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a cooperativas
de trabalho, associações de profissionais ou assemelhadas, relativas a serviços
pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição
(Lei nº 8.541, de 1992, art. 45, e Lei nº 8.981, de 1995, art. 64).
§ 1º O imposto retido será compensado pelas cooperativas de trabalho, associações 
ou assemelhadas com o imposto retido por ocasião do pagamento dos rendimentos 
aos associados (Lei nº 8.981, de 1995, art. 64, § 1º).
§ 2º O imposto retido na forma deste artigo poderá ser objeto de pedido de restituição, 
desde que a cooperativa, associação ou assemelhada comprove, relativamente a cada 
ano-calendário, a impossibilidade de sua compensação, na forma e condições definidas 
em ato normativo do Ministro de Estado da Fazenda (Lei nº 8.981, de 1995, art. 64,
§ 2º).
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte
Adiantamento
Os adiantamentos não constituem fato gerador do Imposto de Renda, uma vez que a
retenção deve ser realizada por ocasião do pagamento ou crédito do “serviço
prestado”. No caso de adiantamento, ainda não há o serviço prestado, mas apenas uma
expectativa.
Caso de Dispensa
Ainda que a fonte pagadora contratante um dos serviços sujeitos à retenção do
Imposto de renda, pode ocorrer que o imposto não precise ser retido, uma vez que tal
fato se insere em um dos casos de dispensa.
É dispensada a retenção do Imposto de Renda quando o valor a ser retido for igual ou
inferior a R$ 10,00 (dez reais). Para verificar se haverá dispensa ou não é necessário,
portanto, calcular o valor que seria retido.
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte
Simples Nacional
É dispensada a retenção do Imposto de Renda quando o prestador de
serviços for Optante pelo Simples Nacional. Contudo, a dispensa se refere, no
entanto, somente à situação do prestador de serviço.
Nota: O fato de a fonte pagadora ser optante do Simples Nacional, deverá 
aplicar a retenção do Imposto de Renda.
Pessoas Jurídicas Imunes e Isentas
Também não haverá retenção do Imposto de Renda quando o serviço for
prestado por pessoas jurídicas imunes ou isentas. Contudo, o fato de a fonte
pagadora ser imune ou isenta, não dispensa de efetuar a retenção como
tomadora de serviço.
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte
Condomínios
Os condomínios, por não ser considerados pessoas jurídicas, estão
desobrigados de reter o Imposto de Renda na Fonte, quando do cumprimento
desta obrigação exigir da fonte pagadora a condição de pessoa jurídica.
Os condomínios ficam dispensados de aplicar a retenção do Imposto de
Renda em relação ao serviços que contratarem de pessoas jurídicas.
Nota 1: O fato do condomínio possuir CNPJ não o caracteriza como pessoa
jurídica. Contudo, seu cadastro no CNPJ é para o cumprimento de
determinadas obrigações a que está sujeito.
Nota 2: Os condomínios estão obrigados a reter o Imposto de Renda
quando os serviços são prestados por pessoas físicas.
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte
Comprovantes de Rendimentos
A pessoa jurídica que efetuar retenção do Imposto de Renda deverá fornecer à
pessoa jurídica beneficiária comprovante anual da retenção, até o último dia
útil do mês de fevereiro do ano subsequente, conforme modelo constante no
anexo da Instrução Normativa SRF 119/2000.
DIRF
Anualmente, as pessoas jurídicas que efetuarem retenção do Imposto de
Renda deverão apresentar à RFB a Declaração de Imposto de Renda Retido
na Fonte (DIRF).
DCTF
Os valores retidos do Imposto de renda devem ser informados pelo tomador
do serviço na Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF).
IRRF |Alíquota
As importâncias pagas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas
estão sujeitos à retenção na fonte à alíquota de 1% ou 1,5% conforme
o tipo de serviço prestado:
ALÍQUOTA ESPÉCIE DE SERVIÇO PRESTADO POR 
PESSOA JURÍDICA
Código
1,0% Limpeza, conservação, segurança, 
vigilância, locação de mão- de-obra.
1708
1,5%
Serviços caracterizadamente de natureza
profissional
1708
Comissões e Corretagens 8045
Serviços de Propaganda e Publicidade 8045
Serviços prestados por Cooperativas de 
trabalho e associações profissionais ou
assemelhadas
3280
Factoring 5944
RETENÇÕES DE TRIBUTOS FEDERAIS:
(CSLL / PIS / COFINS)
Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas a outras 
Pessoas Jurídicas pela Prestação de Serviços
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
FUNDAMENTAÇÃO LEGAL:
Lei 9.430/1996 - Dispõe sobre a legislação tributária federal, as contribuições para a
seguridade social, o processo administrativo de consulta e dá outras providências.
Lei 10.637/2002 - Dispõe sobre a não-cumulatividade na cobrança da contribuição para os
Programas de Integração Social (PIS) e de Formação do Patrimônio do Servidor Público
(Pasep), (...).
Lei 10.833/2003 - Altera a Legislação Tributária Federal e dá outras providências. 
(Dispõe a não cumulatividade da Cofins).
Decreto 3.000/1999 - Regulamenta a tributação, fiscalização, arrecadação e administração do 
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.
Instrução Normativa RFB 1.234/2012 - Dispõe sobre a retenção de tributos nos
pagamentos efetuados pelos órgãos da administração pública federal direta, autarquias e
fundações federais, empresas públicas, sociedades de economia mista, (...).
Instrução Normativa RFB 459/2004 - Dispõe sobre a retenção de tributos e contribuições
nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas
pela prestação de serviços.
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
RETENÇÃO NA FONTE
Estão obrigadas a efetuar o desconto da Cofins, do PIS/PAsep e da
CSLL as pessoas jurídicas de direito privado (tomadora do
serviço) que efetuarem pagamentos a utras pessoas jurídicas de
direito privado (prestador do serviço), ou seja, a obrigação de
descontar e recolher é da tomadora do serviço)
O fato gerador da retenção das contribuições é o efetivo pagamento
dos serviços. (Regime de Caixa)
A retenção alcança também os pagamentos antecipados, por conta 
de prestação futura de serviços.
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
Pessoas jurídicas obrigadas a efetuar a retenção das Contribuições
Todas as pessoas jurídicas que efetuarem pagamentos a outras pessoas
jurídicas, pelos serviços listados abaixo, estão obrigadas a efetuar a
retenção, inclusive:
As associações, inclusive
entidades sindicais,
federações, confederações,
centrais sindicais e serviços 
sociais autônomos.
As sociedades simples 
(novo código civil),
inclusive sociedades
cooperativas.
As fundações de 
direito privado
Os condomínios
edilícios
Nota 1: O fato gerador da retenção das contribuições é o efetivo pagamento dos serviços.
(Regime de Caixa).
Nota 2: A retençãoalcança também os pagamentos antecipados, por conta de prestação 
futura de serviços.
Segurança 
Vigilância
Prestação 
de 
Serviços
Limpeza 
Conservação
Locação
de
Mão-de-obra
Assessoria creditícia 
Gestão de crédito, etc.
Os serviços abrangidos nas hipóteses de incidência são aqueles previstos na Lei nº
10.833/2003, com as especificações contidas na Instrução Normativa SRF nº 459/2004.
Retenção nos Pagamentos Decorrentes de:
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
Manutenção
Tranportes de 
ValoresServiços 
Profissionais
Percentual de Retenção
O percentual de retenção a ser aplicado sobre o valor 
pago pelo serviço prestado é de 4,65%.
CSLL COFINS PIS/PASEP TOTAL
1,00% 3,00% 0,65% 4,65%
Nota
O recolhimento será feito em DARF único, com código 5952
As retenções de CSLL, PIS e Cofins serão efetuadas
independente da retenção do Imposto de Renda na fonte
das pessoas jurídicas sujeitas a alíquotas específicas.
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
RETENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES
Tratamento Tributário na Prestadora
vOs valores retidos serão considerados como
antecipação do devido pela prestadora, em relação às
respectivas contribuições do período-base.
vOs valores retidos poderão ser deduzidos com as
contribuições de mesma espécie, devidas
relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do
mês da retenção.
Prestadora de Serviços
Informações da Retenção Na Nota Fiscal
A empresa prestadora do serviço
deverá informar no documento fiscal o
valor correspondente à retenção das
contribuições incidentes sobre a
operação.
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
SITUAÇÕES ESPECIAIS
q Os pagamentos efetuados para:
1. Pessoa Jurídica beneficiária de isenção ou de 
alíquota zero; ou
2. Pessoa Jurídica amparada por medida judicial.
A retenção dar-se-á mediante a aplicação da alíquota
específica correspondente às contribuições não
alcançada pela dispensa e o recolhimento será pelos
códigos específicos a seguir:
• CSLL
• COFINS
• PIS/PASEP
5987
5960
5979
Nota: O beneficiário do rendimento deverá apresentar à fonte pagadora, a
cada pagamento, a comprovação de que o direito a não retenção continua
amparada por medida judicial.
DISPENSA DA RETENÇÃO
Situações Especiais
Cofins / PIS/Pasep e CSLL, nosNão haverá retenção da
pagamentos para:
I.- Empresas estrangeiras de transporte de valores;
II. - Pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial
Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte (Simples Nacional).
Nota: a pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional deverá apresentar
declaração, na forma do anexo I, em duas vias, assinadas pelo seu
representante legal.
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
DISPENSA DA RETENÇÃO
Situações Especiais
Não haverá retenção da Cofins e a contribuição para o
PIS/Pasep, somente haverá retenção da CSLL, nos pagamentos 
para:
de valores efetuado porI - Transporte internacional 
empresas nacionais;
II - estaleiros navais brasileiros
conservação, modernização, conversão e reparo
nas atividades de
de
embarcações pré-registradas ou registradas no Registro
Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de
8 de janeiro de 1997.
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
Os pagamentos efetuados para Cooperativas de
Trabalho, haverá retenção, conforme abaixo:
Nota: A retenção da CSLL não será exigida nos pagamentos
efetuados às cooperativas, em relação aos atos cooperados.
IMPOSTO DERENDA Natureza da 
operação
CONTRIBUIÇÕESSOCIAIS
Decreto nº 3000/99 Lei nº 10.833/03, art. 30 - IN SRF nº459/04
IRRF
Serviços 
prestados por 
cooperativa 
detrabalho
PIS/Pasep Cofins CSLL
Percent
ual 
Total
Alíquota
Código de 
Recolhime
nto
Alíquota
Código de 
Recolhime
nto
Alíquota
Código de 
Recolhime
nto
Alíquota
Código de 
Recolhime
nto
1,50% 3280 0,65% 5979 3,00% 5960 – – 3,65%
Atos Não Cooperados – CSLL 1%
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
DISPENSA DA RETENÇÃO
A fonte pagadora do rendimento está dispensada de
efetuar a retenção sobre pagamentos de rendimentos
quando o DARF for menor que R$10,00.
Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesma pessoa
jurídica, a cada pagamento deverá ser:
qefetuada a soma de todos os valores pagos no mês;
qcalculado o valor a ser retido sobre o montante obtido, desde que este
ultrapasse o limite, devendo ser deduzidos os valores retidos anteriormente
no mesmo mês;
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
DISPENSA DA RETENÇÃO
q A empresa PRIMAVERA pagou pelo serviço
delimpeza, para INVERNO, nas seguintes datas:
§ Dia 05.04.2019: R$ 100,00
§ Dia 19.04.2019: R$ 100,00
§ Dia 29.04.2019: R$ 500,00
Exemplo
Nota: Os pagamentos nos dias 05 e 19 não tiveram retenção, porque?
Cálculo: Como o 3º pagamento ocorreu dentro do mês de abril?
Forma do cálculo:
§ Dia 05.04.2019: R$ 100,00 x 4,65% = R$4,65 (não retém)
§ Dia 19.04.2019: R$ 100,00 + R$ 100,00 (do dia 05) = R$9,30 (não retém)
§ Dia 29.04.2019: R$ 500,00 + R$ 200,00 (dia 05 e 19) = R$32,55 (não
retém)
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
Comprovante Anual
qAs fontes pagadoras deverão encaminhar as
prestadoras de serviços, comprovante anual de
retenção, até o último dia útil de fevereiro do ano
subsequente dos pagamentos aos fornecedores.
qA fontes pagadoras deverão no mesmo prazo, 
apresentar a Declaração de Imposto de Renda (DIRF)
CSLL, PIS e COFINS – Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas
RETENÇÕES DE TRIBUTOS FEDERAIS:
(IRPJ / CSLL / PIS / COFINS)
Pagamentos Efetuados pelas Sociedades de Economia Mista 
e Empresas Públicas
aos Fornecedores de Bens e Serviços
Art. 34. Ficam obrigadas a efetuar as retenções na fonte do imposto de
renda, da CSLL, da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP, a que se
refere o art. 64 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, as seguintes
entidades da administração pública federal:
qEmpresas públicas;
q Sociedades de economia mista; e
qdemais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a
maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos
do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução
orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Lei 10.833/2003
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
Instrução Normativa RFB 1.234/2012
2º Ficam obrigados a efetuar as retenções na fonte do Imposto sobre a Renda (IR),
da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/Pasep
sobre os pagamentos que efetuarem às pessoas jurídicas, pelo fornecimento de
bens ou prestação de serviços em geral, inclusive obras, os seguintes órgãos e
entidades da administração pública federal:
qos órgãos da administração pública federal direta;
qas autarquias;
qas fundações federais;
qas empresas públicas;
qas sociedades de economia mista; e
qas demais entidades em que a União, direta ou indiretamente detenha a maioria do 
capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam 
obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira no Sistema Integrado de 
Administração Financeira do Governo Federal (Siafi).
Lucro Presumido
O lucro presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de
cálculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem
obrigadas, no ano-calendário, à apuração do lucro real.
Contribuição SocialAlíquotaLucro PresumidoAtividade
2,88% (**)4,80%32,00(*)Construção por administração ou empreitada de mão-de-obra2,88% (**)4,80%32,00(*)Administração, locação de bens móveis
2,88% (**)4,80%32,00(*)Intermediação de negócios (Inclusive representação comercial por conta de terceiros e corretagem de seguros, imóveis e outros).
2,88% (**)4,80%32,00(*)Prestação de serviços em geral
2,88% (**)4,80%32,00Prestação de serviços por sociedades civis
2,88% (**)2,40%16,00Demais Serviços de Transporte (Exceto Sociedades Civis, Profissão regulamentada (médicos, dentistas, contadores, engenheiros, advogados)).
1,08%1,20%8,00Construção por empreitada com fornecimento de materiais
1,08%1,20%8,00Industrialização por encomenda (material fornecido pelo encomendante)
1,08%1,20%8,00Atividade Rural
1,08%1,20%8,00Transporte de Cargas
1,08%1,20%8,00Prestação de serviços hospitalares
1,08%1,20%8,00Venda de produtos de fabricação própria
1,08%1,20%8,00Revenda de Mercadorias
1,08%0,24%1,60Revenda para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural
Contribuição SocialAlíquotaLucro PresumidoAtividade
P r e s t a ç ã o d e S e r v i ç o sV e n d a s
T a b e l a d e t r i b u t a ç ã o p o r t i p o d e e m p r e s a e m %
T r i b u t o s
V e r i f i c a r p o r m e r c a d o r i aI C M S ( s o b r e v e n d a s )
2 % a 5 % - V e r i f i c a r 
a t i v i d a d e e M u n i c í p i oN ã o i n c i d eI S S
2 ,8 8 %1 ,0 8 %C o n t r i b u i ç ã o S o c i a l
1 , 2 0 % a 4 , 8 %0 , 2 4 % a 1 , 2 0 %I m p o s t o d e R e n d a ( v e r t a b e l a a b a i x o )
C O F I N S
P I S
T a b e l a d e t r i b u t a ç ã o p o r t i p o d e e m p r e s a e m %
V e n d a s P r e s t a ç ã o d e S e r v i ç o s
0 , 6 5 % 0 , 6 5 %
3 , 0 0 % 3 , 0 0 %
T r i b u t o s
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
RETENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES e IMPOSTO DE RENDA
Tratamento Tributário na Prestadora
vOs valores retidos serão considerados como
antecipação do devido pela prestadora, em relação às
respectivas contribuições e imposto de renda do
período-base.
vOs valores retidos poderão ser deduzidos com as
contribuições e imposto de renda de mesma espécie,
devidas relativamente a fatos geradores ocorridos a
partir do mês da retenção.
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
INFRAÇÕES E PENALIDADES
Aplicam-se, subsidiariamente, à CSLL, à Cofins e à Contribuição para o PIS/Pasep,
as penalidades e demais acréscimos previstos na legislação do IR, nas hipóteses de
não retenção, falta de recolhimento, recolhimento após o vencimento do prazo sem
o acréscimo de multa moratória e juros..
PRAZO DE RECOLHIMENTO
Os valores deverão ser retidos e recolhidos pelas empresas públicas, sociedades de
economia mista e demais entidades em que a União, direta ou indiretamente
detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e
financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa
jurídica, até dia 20 do mês subsequente.
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
PAGAMENTOS PARA O EXTERIOR
qNo caso de pessoa jurídica sediada ou domiciliada
no exterior, não será efetuada retenção (PIS/
Cofins/CSLL).
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
GLOSA DE VALORES
JUROS E MULTAS
Nos casos de pagamentos com glosa (recusa) de valores constantes da nota
fiscal, sem emissão de nova nota fiscal, a retenção do Imposto sobre a
Renda (IR), da Contribuição sobre o Lucro Líquido (CSLL), da
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da
Contribuição para o PIS/Pasep deverá incidir sobre o valor original da nota
fiscal.
Nos pagamentos pelo fornecimento de bens e prestação de serviços que forem
realizados com acréscimos de juros e multas por atraso no pagamento, a
retenção dos Tributos Federais deverá incidir sobre o valor da nota fiscal
incluídos os acréscimos.
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
serviços prestados com emprego de materiais, os serviços cuja
prestação envolva o fornecimento pelo contratado de materiais,
desde que tais materiais estejam discriminados no contrato ou em
planilhas à parte integrante do contrato, e na nota fiscal ou fatura de
prestação de serviços.
SERVIÇOS PRESTADOS COM EMPREGO DE MATERIAIS
Aplicação de material
Utilização de Equipamento
Históricos nas Notas Fiscais
Materiais/Equipamentos R$ 100,00
Materiais R$ 50,00
Equipamentos R$ 70,00
Aplicação no Mesmo Contrato
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ 
Cofins / CSLL)
Para os contratos de prestação de serviços em que são fornecidos materiais e
equipamentos, esses valores deverão estar discriminados no contrato e no
documento fiscal, separadamente, neste caso, aplica-se a retenção conforme
abaixo:
Nos contratos de prestação de serviços em que o fornecimento de materiais e
equipamentos não estejam discriminados no contrato e/ou documento fiscal,
separadamente, aplica-se a retenção conforme abaixo:
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
CONSTRUÇÃO POR EMPREITADA TOTAL
COM EMPREGO DE MATERIAIS
A contratação por empreitada de construção civil, na modalidade total,
fornecendo o empreiteiro todos os materiais indispensáveis à sua
execução, sendo tais materiais incorporados à obra.
Não serão considerados como materiais incorporados à obra os
instrumentos de trabalho utilizados e os materiais consumidos na
execução da obra.
Naturezada
Operação
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE E CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
Lei nº 10.833/03, art. 34 - IN RFB nº1.234/2009
Obra de 
Construçãocivil 
por empreitada 
total
Alíquota Percentu
al 
Total
Código de 
Recolhimen
to
IR CSLL Cofins PIS/Pasep
1,20% 1,00% 3,00% 0,65% 5,85% 6147
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins /
CSLL)
AGÊNCIAS DE VIAGENS
Nos pagamentos correspondentes a aquisições de passagens aéreas e
rodoviárias, despesas de hospedagem, aluguel de veículos e prestação de
serviços afins, efetuados por intermédio de agências de viagens, a retenção
será feita sobre o total a pagar a cada empresa prestadora do serviço e, quando
for o caso, à Empresa Brasileira de Infra-Estrutura Aeroportuária (Infraero).
A agência de viagens apresentará documento de cobrança à unidade 
pagadora, do qual deverão constar:
q o nome e o número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica
(CNPJ) da empresa prestadora do serviço;
No caso de venda de passagens:
§ o número e o valor do bilhete, excluídos a taxa de embarque, o pedágio e o seguro.
§ o número de inscrição no CNPJ da Infraero e, em destaque, o valor da taxa de
embarque.
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins /
CSLL)
Nota: Deve ser aplicada a retenção de 7,05% sobre os
pagamentos devidos a título de Taxa de Embarque a serem
repassados para a Infraero.
TAXA DE ADMINISTRAÇÃO DA AGÊNCIADE VIAGEM
AGÊNCIAS DE VIAGENS
Retenção nos pagamentos para Agência de Viagens, conforme quadro abaixo:
Na t u r eza d a 
O p e r a ç ã o
I M P O S T O D E R E N D A R E T I D O N A F O N T E E C O N T R I B U I Ç Õ E S S O C I A I S
Le i n º 10 . 833 / 03 , ar t . 3 4 - I N R F B nº 1 . 234 / 2012 .
D e m a i s 
Serviços
A l í quota Percentual 
T o t a l
C ó d i g o d e 
RecolhimentoI R C S L L Co f i n s P I S / P a s e p
4 , 8 0 % 1 , 0 0 % 3 , 0 0 % 0 , 6 5 % 9 , 4 5 % 6 1 9 0
N a t u r e z a d a O p e r a ç ã o
I M P O S T O D E R E N D A R E T I D O N A F O N T E E C O N T R I B U I Ç Õ E S S O C I A I S
Le i n º 1 0 . 8 3 3 / 0 3 , ar t . 3 4 - I N R F B n º 1 . 2 3 4 / 2 0 1 2 .
P a s s a g e m á r e a s , 
r o d o v i á r i a s e d e m a i s 
s e r v i ç o s d e t r a s n p o r t e 
d e p a s s a g e i r o s
A l í qu o t a Pe r c en t u a l
T o t a l
C ó d i g o d e
R e c o l h i me n t oI R C S L L Cofins P I S / P a s e p
2 , 4 0 % 1 , 0 0 % 3,00% 0 , 6 5 % 7 , 0 5 % 6 1 7 5
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
AGÊNCIAS DE VIAGENS
Transporteinternacional de passageiros efetuado por empresas nacionais.
Natureza daOperação
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE E CONTRIBUIÇÕESSOCIAIS
Lei nº 10.833/03, art. 34 - IN RFB nº1.234/2012.
Transporte internacional 
de passageiros 
efetuados por empresas 
nacionais
Alíquota Percentual
Total
Códigode
RecolhimentoIR CSLL Cofins PIS/Pasep
2,40% 1,00% 0,00% 0,00% 3,40% 8850
PROPAGANDA E PUBLICIDADE
O tratamento das retenções referentes ao pagamento de serviço
intermediados por agência de publicidade e propaganda é similar
às regras aplicáveis às agências de viagem e turismo. Ou seja, a
retenção será efetuada em relação à agência de propaganda e
publicidade e a cada uma das demais pessoas jurídicas
prestadoras do serviço, sobre o valor das respectivas notas fiscais.
v As agências de publicidade deverão apresentar, a unidade
pagadora, documento de cobrança constando, no mínimo:
§ o nome e nº CNPJ de cada empresa emitente de nota fiscal,
listada no documento de cobrança;
§ Número da respectiva nota fiscal e o seu valor..
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
SEGUROS
Nos pagamentos de seguros, ainda que por intermédio de
corretora, a retenção será feita sobre o valor do prêmio
que estiver sendo pago à seguradora, não deduzida
qualquer parcela referente à corretagem.
Nota: O direito à dedução do imposto e das contribuições
retidos é da companhia seguradora, em nome da qual será
emitido o comprovante de retenção.
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
ASSOCIAÇÕES PROFISSIONAIS OU ASSEMELHADAS
Serão retidos sobre o valor total do documento fiscal os valores 
correspondentes a:
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins /
CSLL)
Natureza da Operação
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE E CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
Lei nº 10.833/03, art. 34 - IN RFB nº 1.234/2009
Serviços Prestados por 
Associassões Profissonais e 
Assemelhados
Alíquota Percentual 
Total
Código de 
RecolhimentoIR CSLL Cofins PIS/Pasep
0,00% 1,00% 3,00% 0,65% 4,65% 8863
COOPERATIVAS DE TRABALHO
Natureza da Operação
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE E CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
Lei nº 10.833/03, art. 34 - IN RFB nº 1.234/2009
Serviços Prestados por 
Associados de Cooperativas 
de Trabalho
Alíquota Percentual 
Total
Código de 
RecolhimentoIR CSLL Cofins PIS/Pasep
0,00% 0,00% 3,00% 0,65% 3,65% 6243 / 6230
HIPÓTESES QUE NÃO HAVERÁ RETENÇÃO
O art. 19 da Lei nº. 11.727/08 alterou o parágrafo único do art. 34 da Lei nº.
10.833/03 e incluiu, dentre as hipóteses de não retenção, pra os pagamentos
referentes aos produtos:
q petróleo;
q gasolina;
q gás natural;
q óleo diesel;
q gás liquefeito de petróleo;
q querosene de aviação;
derivados de petróleo e gásqdemais 
natural;
qálcool;
q biodiesel; e
q demais biocombustíveis.
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
Comprovação para não Retenção
Para fins de não retenção dos Tributos Federais, a declaração, na forma
dos Anexos II, III e IV da Instrução Normativa 1.234/2012, alterados pela
IN RFB nº 1.244/2012, deverá, a cada pagamento, ser apresentada pelas
seguintes instituições:
qInstituições de educação e de assistência social, na forma do art. 12 da
Lei nº 9.532/1997;
qInstituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico, e às
associações civis, a que se refere o art. 15 da Lei nº 9.532/1997;e
qPessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da
Lei Complementar nº 123/2006.
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
PESSOA JURÍDICA AMPARADA POR MEDIDAJUDICIAL
No caso de pessoa jurídica amparada pela suspensão da exigibilidade do
crédito tributário, nas hipóteses a que se referem os incisos II, IV e V do art.
151 do CTN, ou por sentença judicial transitada em julgado, determinando a
suspensão do pagamento do IR ou de qualquer das contribuições, a empresa
ao efetuar o pagamento deverá calcular, individualmente, os valores do IR e
das contribuições considerados devidos, aplicar as alíquotas correspondentes,
e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando os
seguintes códigos
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins /
CSLL)
Pessoa Jurídica ou receitas amparadas por isenção, não incidência 
ou alíquota zero
Para as pessoas jurídicas ou os tipos de receitas amparadas por
isenção, não incidência ou alíquota zero, na forma da legislação
específica, do imposto de renda ou de uma ou mais contribuições, a
retenção dar-se-á mediante a aplicação de alíquotas específicas.
O recolhimento será efetuado
mediante a utilização dos
seguintes códigos de receita:
Tributo Código
IRRF 6256
CSLL 6228
Cofins 6243
PIS/Pasep 6230
Retenções de Tributos Federais – (IRPJ / PIS/ Cofins / CSLL)
Retenção 4,65% |Dispensa de Retenção
É dispensada a retenção para pagamentos de valor 
igual ou inferior a R$ 215,00.
No caso de a pessoa jurídica possuir filiais e qualquer dos
estabelecimentos, quer seja a matriz ou filial, efetuar
pagamento à mesma pessoa jurídica, no mesmo mês, pela
prestação dos serviços previstos no art. 30 da Lei nº 10.833/2003
, o cálculo das contribuições sociais a serem retidas deverá ser
feito pelo total dos rendimentos efetivamente pagos no mês,
independentemente de o fato ocorrer na matriz ou na filial,
devendo, neste caso, adotar os seguintes procedimentos:
a) a cada pagamento a ser efetuado pela matriz ou filial, no
mês, à mesma pessoa jurídica, deverão ser somados os
valores pagos por todos os estabelecimentos e deverá ser
efetuada a retenção sobre o valor total, desde que
ultrapasse o limite de R$ 215,00;
Retenção 4,65% |Dispensa de Retenção
b) havendo mais de um pagamento à mesma pessoa jurídica,
no mesmo mês, deverão ser somados, para fins de cálculo das
contribuições a serem retidas, os
valores pagos por todas as dependências da pessoa jurídica,
que já sofreram retenção, e deverá ser deduzido o valor retido
anteriormente, retendo-se apenas a diferença.
Caso a retenção efetuada seja superior ao valor a ser pago, ela
se dará até o limite do valor.
Observa-se, todavia, que o recolhimento das retenções deverá
obrigatoriamente ser centralizado na matriz, como também a
entrega à Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) da
Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf),
conforme estabelecido no art. 2º, I, da Instrução Normativa RFB
nº 1.216/2012.
(Lei nº 10.833/2003 , art. 31, § 3º; Instrução Normativa SRF nº
459/2004 , art. 1º, § 3º e 4º; Solução de Consulta Cosit nº 7/2013 )
Tratamento Contábil
IRRF e Contribuições
Retenção IR e Contribuições|Tratamento Contábil
Os valores retidos serão considerados como antecipação do que for 
devido pelo contribuinte que sofreu a retenção, em relação às 
respectivas retenções.
Desta forma as contribuições retidas na pessoa jurídica prestadora do 
serviço, assumem características de um direito a ser compensável, e 
assim sendo será classificado no Ativo Circulante como tributos a 
recuperar.
Na pessoa jurídica tomadora do serviço, que tem a obrigatoriedade de 
reter e recolher as contribuições devidas sobre o valor do serviço a ser 
pago, as retenções serão tratadas como uma obrigação, e assim será 
classificado no Passivo Circulante como Tributos a recolher.
Retenção IR e Contribuições|Tratamento Contábil
Exemplo:
Empresa "A" emitiu Nota Fiscal de prestação de serviços para seu 
cliente, empresa "B", com os seguintes dados:
Valor da Nota Fiscal R$ 1.000,00
Retenções:
CSLL: 1% = R$ 10,00
COFINS: 3% = R$ 30,00
PIS = 0,65% = R$ 6,50
IRRF = 1,0% = R$ 10,00
Total das Retenções: R$ 56,50
Valor Líquido a Receber: R$ 1.000,00 – R$ 56,50 = R$ 943,50
Retenção IR e Contribuições|Tratamento Contábil
1) Contabilização na pessoa jurídica "A" - prestadora do serviço:
a)Pelo registro da Nota Fiscal:
D - Clientes (Ativo Circulante) R$ 943,50
D – CSLL a Recuperar (Ativo Circulante)R$ 10,00
D – COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 30,00 D –
PIS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 6,50
D – IRRF a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10,00 C -
Receitas de Serviços (Resultado) R$ 1.000,00
b)Pelo recebimento do valor do cliente:
D – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) C -
Clientes (Ativo Circulante)
R$ 943,50
c)Pela compensação das contribuições retidas com o valor devido:
D- CSLL a Recolher (Passivo Circulante) C -
CSLL a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10,00
Retenção IR e Contribuições|Tratamento Contábil
1) Contabilização na pessoa jurídica "A" - prestadora do serviço:
D – COFINS a Recolher (Passivo Circulante) C -
COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 30,00
D – PIS a Recolher (Passivo Circulante) C - PIS
a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 6,50
D –IRRF a Recolher (Passivo Circulante) C -
IRRF a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10,00
Retenção IR e Contribuições|Tratamento Contábil
2)Tratamento contábil na empresa "B" - tomadora do serviço:
a) Pelo registro da Nota Fiscal:
D - Despesas Administrativas (Resultado) R$ 1.000,00
C – Contribuições Retidas a Recolher (Passivo Circulante) R$ 56,50 
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 943,50
b) Pelo pagamento do valor ao fornecedor: 
c) D - Fornecedores (Passivo Circulante) – 943,50
C – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) – 943,50
c)Pelo recolhimento das contribuições retidas:
D - Contribuições Retidas a Recolher (Passivo Circulante) - 56,50
C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) – 56,50
Casos Práticos de Retenções
Retenção | Casos Práticos
1Quando a fonte pagadora assumir o ônus do imposto devido pelo
beneficiário, este pode compensar na declaração o imposto retido?
R: Sim, devendo o beneficiário oferecer à tributação o valor reajustado.
(Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 – Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/1999), 
art. 725)
2As comissões recebidas a título de corretagem de bens imóveis, está 
sujeita as retenções do IR e das contribuições (4,65%)?
R: Somente do IR a alíquota de 1,5%, conforme previsto no art.651 do 
RIR/99.
Não cabe a retenção dos 4,65%, serviços não relacionado no art.1º da IN-
459/04.
Retenção | Casos Práticos
3- Na Auto- Retenção, a agência bem como as demais pessoas jurídicas 
elencadas como responsáveis pelo recolhimento do IR deve recolher o 
DARF em nome de quem?
R: O DARF deve ser recolhido no CNPJ da agência ou da PJ responsável 
pelo recolhimento do IRRF.
Considerando que o recolhimento deve ser informado na DCTF da PJ que
fez o recolhimento, o procedimento corrobora com as informações que a
referida declaração exige, ou seja, os débitos e créditos.
Retenção | Casos Práticos
4-As empresas do simples não sofrem retenção de IR mas quando elas 
tomam serviço de uma empresa que não esteja enquadrada no Simples 
Nacional(Lucro Presumido, Real...) elas são obrigadas a reter o IR ?
R: SIM.
A empresa optante pelo Simples Nacional deverá efetuar normalmente as
retenções do imposto de renda, quando cabível. Assim, em relação aos
serviços que tomar, bem como no pagamento às pessoas físicas, deverá
analisar as regras gerais aplicáveis aos demais contribuintes para verificar
a necessidade ou não de efetuar as retenções.
Retenção | Casos Práticos
de software tem retenção de IR, PIS, COFINS e5- A manutenção
Contribuição Social
R: SIM.
O Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e 
manutenção de programas de computação e bancos de dados, 
enquadrado na lista de serviços no item 1.07, está sujeito as retenções.
IR – 1,5% - 1708
Contribuições – 4,65% - 5952
Dispensada a retenção do IRRF e da CSRF sobre as importâncias pagas ou creditadas a pessoa 
jurídica inscrita no Simples Nacional
Retenção | Casos Práticos
6- Empresa sem Fins Lucrativos, sofre retenção?
R: DEPENDE
“ AtoISS- Para que não tenham o ISS retido as entidades devem apresentar
Declaratório de Imunidade ou Isenção expedido pela Secretaria de Fazenda”
CEPOM – SIM - Ainda que isento ou imune, o tomador do serviço estabelecido no
Município do Rio de Janeiro será responsável pelo pagamento do Imposto sobre
Serviços de Qualquer Natureza - ISS, devendo retê-lo e recolhê-lo, no caso em que o
prestador emita documento fiscal autorizado por qualquer outro município
localizado no País, se esse prestador não estiver em situação regular no CEPOM.
Resolução 2.515/07, no seu art. 5º
Retenção | Casos Práticos
6- Empresa sem Fins Lucrativos, sofre retenção?
R: DEPENDE
IR – Não. Quando o serviço for prestado por pessoas jurídicas isentas (entidades sem
fins lucrativos) ou imunes, não incide o Imposto de Renda na Fonte sobre o valor das
remunerações pagas ou creditadas pela prestação de serviços.
(Instrução Normativa SRF nº 23/1986 , item II)
4,65% - Não. Os pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a entidades sem fins
lucrativos, relativamente à remuneração por serviços por elas prestados não estão
sujeitas à retenção na fonte da CSL, da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep,
de que trata o art. 30 da Lei nº 10.833/2003 , desde que estas cumpram todos os
requisitos legais para o gozo da isenção do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica
(IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro (CSL).
(MP nº 2.158-35/2001 , arts. 13, IV, e 14, § 1º)
Retenção | Casos Práticos
7- As importâncias pagas ou creditadas a empresas, pela prestação de serviços de
manutenção técnica e preventiva em sistema de ar condicionado central e em
elevadores, estão sujeita a retenção do IR?
R: SIM.
Estão sujeitas à retenção do imposto de renda, no percentual de 1,5% sobre o valor
dos serviços.
Os valores referentes a serviços de reparo e manutenção de aparelhos e
equipamentos (domésticos ou industriais) não estão sujeitos à retenção do imposto,
a não ser que se trate de bens imóveis.
A Instrução Normativa 34/89
Retenção da Contribuição Previdenciária 
na
Cessão de Mão-de-Obra e Empreitada 
Retenção de 11%
Contratação de Serviços de Pessoas Jurídicas 
Mediante Cessão de Mão-de-Obra e Empreitada
Obrigatoriedade da Retenção
q O Art. 31 da Lei 8.212/1991, alterado pela Lei 9.711/1998, inseriu a
obrigatoriedade da retenção de 11% (onze por cento) sobre o valor
total dos serviços da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de
serviços, a título de contribuição previdenciária, das empresas
prestadoras de serviços mediante cessão de mão de obra ou
empreitada.
SISTEMA DA RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA
RETENÇÃO 11%
RE
CO
LH
IM
EN
TO
RESUMO DE AÇÕES
CONTRATOS 
DE SERVIÇOS
Contratante
Nota Fiscal 
Fatura 
Recibo
Contratadas
CESSÃO DE 
MÃO DE OBRA EMPREITADA
Contratadas
O valor retido 
deve ser 
compensado 
pela empresa
contratada com as 
contribuições 
envidas
à Previdência
Social.
GPS com denominação 
social e CNPJ
da contratada
RECEITA
FEDERAL
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Cessão de mão de obra
Cessão do trabalhador 
em caráter não eventual, 
respeitados os limites do 
contrato.
Dependência de Terceiro
contratante, que
1. As indicadas pela
não
sejam as suas próprias e
que não pertençam à
prestadora dos serviços.
1.Necessidade
permanente do
contratante;
2. Realizada de forma
ou porintermitente 
diferentes 
trabalhadores.
Disposição 
da 
contratante
Serviços 
contínuos
Suas 
dependências 
ou de 
terceiros
Relacionados 
ou não com 
a atividade
fim
Qualquer 
tipo de 
contratação
Inclusive 
temporário
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Conceito de Empreitada
Preço 
ajustado
Dependência da 
Contratante, 
Contratada ou 
de terceiros
CONTRATO TAREFA, 
OBRA OU SERVIÇO
- Objeto -
Um resultado 
pretendido
Com ou sem 
fornecimento de 
Material ou 
equipamento
Empreitada 
Total
Empreitada
Parcial
Ex.: Contratação exclusiva de empresa
construtora registrada no Conselho
Regional de Engenharia e Arquitetura –
CREA, que assuma a responsabilidade
direta na execução total da obra, nela
incluído o fornecimento de material.
Ex.: Contrato celebrado com 
empresa construtora ouprestadora 
de serviços na área de construção 
civil, para execução de parte da 
obra, com ou sem fornecimento de 
material.
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra ou empreitada
Limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição,
lavagem, enceramento ou em outros serviços destinados a manter a
higiene, o asseio ou a conservação de praias, jardins, rodovias,
monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias
públicas, pátios ou de áreas de uso comum.
vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia da
integridade física de pessoas ou a preservação de bens patrimoniais.
Construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou
o acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou
ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais
como a reparação de jardins ou de passeios, a colocação de grades ou de
instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias
ou de vias públicas.
adubação,
lavagem,
controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita,
limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminação, castração,
marcação, ordenhamento e embalagem ou extração de produtos de origem
animal ou vegetal.
Digitação - que compreendam a inserção de dados em meio informatizado 
por operação de teclados ou de similares.
§Preparação de dados para processamento, executados com vistas a
viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como o
escaneamento manual ou a leitura ótica.
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra ou empreitada
Natureza rural - que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração 
ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação,
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra
Acabamento - que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação
das últimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los
em condição de uso;
Embalagem - relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias
visando à preservação ou à conservação de suas características para
transporte ou guarda;
v Acondicionamento - compreendendo os serviços envolvidos no processo de
colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou
transporte, a exemplo de sua colocação em paletes, empilhamento,
amarração, dentre outros;
v Cobrança - que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à
empresa contratante, ainda que executados periodicamente;
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra
Coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos - que envolvam a busca, o transporte,
a separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou resultantes de
processos produtivos, exceto quando realizados com a utilização de equipamentos tipo
contêineres ou caçambas estacionárias;
Copa - que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de todo ou de 
qualquer produto alimentício;
Hotelaria - que concorram para o atendimento ao hóspede em hotel, pousada, paciente
em hospital, clínica ou em outros estabelecimentos do gênero;
Corte ou ligação de serviços públicos - que tenham como objetivo a interrupção ou 
a conexão do fornecimento de água, de esgoto, de energia elétrica, de gás ou de 
telecomunicações;
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra
Distribuição - que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via
pública, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de
revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período a
vários contratantes.
assim considerados como o conjunto de serviços 
de conhecimentos para a instrução ou para a
Treinamento e ensino -
envolvidos na transmissão 
capacitação de pessoas.
Entrega de contas e de documentos - que tenham como finalidade fazer chegar ao
destinatário documentos diversos tais como, conta de água, conta de energia elétrica, conta
de telefone, boleto de cobrança, cartão de crédito, mala direta ou similares.
Ligação de medidores - que tenham por objeto a instalação de equipamentos destinados
a aferir o consumo ou a utilização de determinado produto ou serviço.
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra
Leitura de medidores - aqueles executados, periodicamente, para a coleta das
informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o
consumo de água, de gás ou de energia elétrica.
Manutenção de instalações - de máquinas ou de equipamentos, quando
indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que
mantida equipe à disposição da contratante;
Montagem - que envolvam a reunião sistemática, conforme disposição
predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peças de um
dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa
funcionar ou atingir o fim a que se destina.
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra
Operação de máquinas - de equipamentos e de veículos relacionados com a sua
movimentação ou funcionamento, envolvendo serviços do tipo manobra de veículo,
operação de guindaste, painel eletroeletrônico, trator, colheitadeira, moenda,
empilhadeira ou caminhão fora-de-estrada.
manutenção, a conservação, a limpeza ou o aparelhamento de terminal
Operação de pedágio ou de terminal de transporte - que envolvam a
de
passageiros terrestre, aéreo ou aquático, de rodovia, de via pública, e que envolvam
serviços prestados diretamente aos usuários.
Operação de transporte de passageiros - inclusive nos casos de concessão ou
de subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre,
aquático ou aéreo.
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra
Portaria, recepção ou ascensorista - realizados com vistas ao ordenamento ou ao
controle do trânsito de pessoas em locais de acesso público ou à distribuição de
encomendas ou de documentos.
Recepção, triagem ou movimentação - relacionados ao recebimento, à contagem,
à conferência, à seleção ou ao remanejamento de materiais.
Promoção de vendas ou de eventos - que tenham por finalidade colocar em
evidência as qualidades de produtos ou a realização de shows, de feiras, de
convenções, de rodeios, de festas ou de jogos.
Secretaria e expediente - quando relacionados com o desempenho de rotinas
administrativas.
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
Serviços sujeitos a retenção na cessão de mão de obra
Saúde - quando prestados por empresas da área da saúde e direcionados ao
atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o
estado físico, mental ou emocional desses pacientes.
Telefonia ou de telemarketing - que envolvam a operação de centrais ou 
de aparelhos telefônicos ou de tele atendimento.
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO - PESSOA JURÍDICA
APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO
Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros,
exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada,
discriminados (fixar preço) no contrato e na nota fiscal, na fatura ou
no recibo de prestação de serviços, não integram a base de cálculo
da retenção, desde que comprovados.
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de
equipamento de terceiros, utilizado na execução do serviço, não
poderá ser superior ao valor de aquisição ou de locação para fins de
apuração da base de cálculo da retenção.
APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO
A contratada manterá em seu poder, para apresentar à
fiscalização da RFB, os documentos fiscais de aquisição do
material ou o contrato de locação de equipamentos, conforme
o caso, relativos a material ou equipamentos cujos valores
foram discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação deserviços.
Considera-se discriminação no contrato os valores nele
consignados, relativos a material ou equipamentos, ou os 
parteprevistos em planilha à parte, desde que esta seja 
integrante do contrato mediante cláusula nele expressa.
APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO
Sem discriminar valores no contrato e na nota fiscal
Os valores de materiais ou de equipamentos, cujo fornecimento
esteja apenas previsto em contrato,
discriminação de valores, sem fixar
sem a respectiva 
preço, desde que
discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo, não integram a
base de cálculo da retenção, devendo o valor desta
corresponder, no mínimo, a:
30% do valor dos serviços 
de transporte passageiros,
cujas despesas de
combustível e de
manutenção dos veículos
corram por conta da 
contratada.
50% do valor 
da prestação
de serviços.
65% por cento quando se
referir à limpeza hospitalar e 
80%, quando se referir às
demais limpezas,
sobre o valor dos
aplicados
serviços
prestados.
Apuração da Base de Cálculo Material e Equipamento
Espécie de 
Serviço
Previsão de 
Fornecimento no 
Contrato
Valor 
Discriminado 
no contrato
Valor 
Discriminado 
no documento 
Fiscal
Base de Cálculo
Histórico Padrão para 
discriminação no 
documento fiscal
Qualquer Serviço SIM SIM SIM
Respeitar a 
discriminação no 
documento fiscal q Materiais Aplicados
q Equipamentos Aplicados
q Materiais
q Equipamentos
Qualquer Serviço SIM NÃO SIM
No mínimo 50% do 
Documento Fiscal
Limpeza 
Hospitalar SIM NÃO SIM
No mínimo 65% do 
Documento Fiscal
Limpeza em Geral
SIM NÃO SIM
No mínimo 80% do 
Documento Fiscal
Qualquer Serviço SIM SIM NÃO
100% do 
Documento Fiscal
QUALQUER HISTÓRICO, A 
BASE DE CÁLCULO SERÁ 
SEMPRE O VALOR BRUTO DA 
NOTA FISCAL FATURA E 
RECIBO DA PRESTAÇÃO DE 
SERVIÇO
Qualquer Serviço SIM NÃO NÃO
Qualquer Serviço NÃO NÃO SIM
Qualquer Serviço
NÃO NÃO NÃO
Apuração da Base de Cálculo - Deduções Permitidas
de vale-transporte em conformidade com aqFornecimento 
legislação.
qAo custo da parcela “in natura” fornecida pela contratada de
acordo com os programas de alimentação aprovados pelo
Ministério do Trabalho e Emprego (conforme Lei nº6.321, de
1976).
Nota: A fiscalização da Receita Federal do Brasil poderá exigir
da contratada a comprovação das deduções previstas acima.
CESSÃO DE MÃO DE OBRA E EMPREITADA
Exemplo Nº 1 – Prestação de Serviço de Manutenção
Item Discriminação Referência Valor (R$)
1 Valor bruto dos serviços 100% 100.000,00
2
Redução legal / contratual (aplicação 
Material) 15% 15.000,00
3
Redução legal / contratual (aplicação
Equipamento) 15% 15.000,00
4 Valor da base de cálculo (1 - 2 - 3) 70.000,00
5
Retenção Contribuição Previdenciária (11% x 
70.000,00) 11% 7.700,00
6 Valor líquido a pagar ao contratado (1- 5) 92.300,00
Nota: Os valores de aplicação de material e equipamento estão
discriminados no contrato e documento fiscal.
SUBCONTRATAÇÃO – DEDUÇÕES NA RETENÇÃO
Encaminhar, junto com o documento fiscal, cópia:
qdos documentos fiscais de prestação de serviços das
subcontratadas com o destaque da retenção.
qdos comprovantes de arrecadação dos valores retidos
das subcontratadas; e das GFIP, elaboradas pelas
subcontratadas.
Destaque da Retenção
Quando da emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestação de serviço, a contratada deverá destacar o valor da
retenção correspondente a 11% do valor do serviço, com o
título de “RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”.
O destaque do valor retido deverá ser demonstrado, após a
descrição dos serviços prestados, como parcela dedutível
apenas para produzir efeito no ato da quitação da nota fiscal,
da fatura ou do recibo, a fim de que não se altere a base de
cálculo de qualquer tributo que incida sobre o seu valor.
Dispensa da Retenção
Quando na prestação de serviço não envolver empregados, e
os serviços forem prestados pessoalmente pelo titular ou
sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou
inferior a duas vezes o limite máximo do salário de
contribuição, cumulativamente (R$ 11.678,90).
A contratação envolver somente serviços profissionais
relativos ao exercício de profissão regulamentada por
legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino,
desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o
concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.
Contratação de Serviços de Pessoas Jurídicas
Mediante
Cessão de Mão-de-Obra e Empreitada
Com Trabalhadores Expostos a Agentes Nocivos
Contratação de Cessão de mão de obra 
e regime de trabalho temporário
Retenção da Contribuição Previdenciária 11 %
Acréscimo na retenção para o INSS
Aposentadoria especial após 15 anos 4 % = 15%
Aposentadoria especial após 20 anos 3 % = 14%
Aposentadoria especial após 25 anos 2 % = 13%
NOTA: As classificações dos agentes nocivos à saúde dos
trabalhadores encontram-se listados no ANEXO IV do Regulamento da
Previdência Social RPS.
Contratação de Serviços com Exposição de Trabalhadores a 
Agentes Nocivos na Cessão de Mão de Obra ou Empreitada
Retenção da Contribuição Previdenciária
Contratação de Empresas 
Enquadradas no SIMPLES
NACIONAL
Lei Complementar 123/2006
CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO EMPRESAS INSCRITAS NO 
SIMPLES NACIONAL LEI COMPLEMENTAR 123/2006.
As empresas optantes pelo SIMPLES, que prestarem serviços
mediante cessão de mão de obra ou empreitada, não estão sujeita
à retenção de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestação de serviços, exceto:
q construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob
a forma de subempreitada;
q serviço de vigilância, limpeza ou conservação.
Aplicar à retenção de 11% a titulo de contribuição previdenciária
Obras e Serviços
de 
Construção Civil
Conceitos
Obra
Considera-se obra de construção civil, a
construção, a demolição, a reforma, a
ampliação de edificação ou qualquer outra
benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo,
conforme atividades discriminadas no
anexo VII da Instrução Normativa RFB
971/2009, com a expressão (OBRA).
Serviço
Serviço de construção 
aqueles prestado no
construção civil, tais
civil, são
ramo da
como os
discriminados no Anexo VII, da IN
RFB nº 971/2009, com a expressão
(SERVIÇOS) .
Obras e Serviços de Construção Civil
Serviços de Construção Civil 
e
Empreitada Parcial
Retenção Previdenciária
RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
A contratante deverá efetuar a retenção de 11% do valor bruto dos
serviços contidos na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de
serviços e recolher a importância retida em documento de arrecadação
identificado com a razão social e o CNPJ da contratada, nas seguintes
modalidades de contratação.
Serviços 
de
Construção Civil
Construção Civil
Retenção
Empreitada
parcial
Subempreitada
Reforma de 
Pequeno Valor
Cessão de Direitos
E
Obrrigações
RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Apuração da Base de Cálculo
Utilização de Equipamento Inerente – Essencial
Quando a utilização do equipamento for
imprescindível (inerente) à prestação do serviço,
mas não houver previsão contratual será adotado
como base de cálculo, no mínimo, 50% do valor
bruto da nota fiscal.
RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Nos casos da construção civil, deverão ser observados os percentuais
mínimos para composição da base de cálculo da retenção:
QUADRO RESUMO PAR APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO ( EQUIPAMENTOS INERENTE )
ESPÉCIE 
DE 
SERVIÇO
VALOR 
DISCRIMINADO 
NO CONTRATO
VALOR 
DISCRIMINADO NO 
DOCUMENTO 
FISCAL
BASE DE CÁLCULO
Pavimentação asfáltica
NÃO SIM No mínimo 10 % do documento fiscal
NÃO NÃO 100 % do documento fiscal
Terraplenagem 
aterro sanitário e 
dragagem
NÃO SIM 15 % do documento fiscal
NÃO NÃO No mínimo 100 % do documento fiscal
Obras de arte
NÃO SIM No mínimo 45 % do documento fiscal
NÃO NÃO No mínimo 100 % do documento fiscal
Drenagem
NÃO SIM No mínimo 50 % do documento fiscal
NÃO NÃO No mínimo 100 % do documento fiscal
Demais serviços (com 
utilização de 
equipamentos)
NÃO SIM No mínimo 35 % do documento fiscalNÃO NÃO 100 % do documento fiscal
Todos os serviços 
Acima na tabela SIM SIM
Valor total do documento Fiscal 
Menos os valores de equipamento
UTILIZAÇÃO DE EQUIPAMENTO INERENTE À EXECUÇÃO DO SERVIÇO 
SEM PREVISÃO CONTRATUAL PERCENTUAIS MÍNIMOS
Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de
serviços constar a execução de mais de um de serviço, cujos
valores não constem individualmente discriminados na nota
fiscal, na fatura, ou no recibo, deverá ser aplicado o percentual
correspondente a cada tipo de serviço, conforme disposto em
contrato, ou o percentual maior, se o contrato não permitir
identificar o valor de cada serviço.
RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Desoneração da Folha de Pagamento
CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA DA FOLHA DE PAGAMENTO SOBRE A RECEITA
Desoneração da Folha de Pagamento
Como parte do PLANO BRASIL MAIOR
(Políticas de incentivo à Indústria Nacional), em
agosto de 2011, foi proposta a desoneração da
folha de pagamento das empresas, consistente
na criação de novas regras de apuração da
contribuição previdenciária para custeio da
seguridade social.
O QUE É A DESONERAÇÃO DA FOLHA DEPAGAMENTO?
pagamento é constituída de duasA desoneração da folha de 
medidas complementares.
1º - O Governo Federal eliminou a contribuição previdenciária (20%)
sobre a folha e adotou uma nova contribuição previdenciária sobre a
receita bruta das empresas (descontando as receitas de exportação),
em consonância com o disposto nas diretrizes da Constituição Federal.
2º - Essa mudança de base da contribuição também poderá
contemplar uma redução ou aumento da carga tributária das
contribuições previdenciárias dos setores beneficiados.
Retenção de Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta
Lei 12.546/2011
No caso de contratação de empresas para a execução dos serviços
mediante cessão de mão de obra a empresa contratante deverá reter
3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestação de serviços.
Instrução Normativa 1.436/2013
No caso de contratação de empresas para execução de serviços
relacionados no Anexo I, mediante cessão de mão de obra, na forma
definida pelo art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, a empresa contratante
deverá reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação
de serviços.
Nota: Aplica-se apenas aos serviços listados nos artigos, 117 e 118 da Instrução
Normativa RFB nº 971, de 2009, que estiverem sujeitos à CPRB.
Contratação de Serviços de Pessoas Jurídicas mediante Cessão de Mão-de-Obra e
Empreitada - Retenção de Contribuição Previdenciária sobre a Nota Fiscal
Retenção 11% 
Lei 9.711/98
Serviços Listados nos Artigos 
117 e 118 da IN RFB 971/2009
Retenção 3,5%
Lei 12.546/2011 - (CPRB) Serviços Listados nos Artigos 7º e 8º refletidos na IN RFB 971
Limpeza, conservação, zeladoria, vigilância ou segurança, construção civil, serviços de natureza rural, digitação, preparação de
dados para processamento, acabamento, embalagem, acondicionamento, coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, copa,
hotelaria, treinamento e ensino, entrega de contas e documentos manutenção de instalações, de máquinas e equipamentos,
montagem, operação de máquinas, equipamentos e de veículos, operação de transporte de passageiro, portaria, recepção ou
ascensorista, recepção, triagem ou movimentação de materiais, promoção de vendas e eventos, secretaria e expediente, saúde,
telefonia ou telemarketing.
TI ,TIC, Setor Hoteleiro, Serviços Transporte Rodoviário coletivo de passageiros, Operações carga, descarga 
armazenamento de contêineres em portos organizados, Transporte rodoviário de cargas e ferroviário de cargas , serviços d 
construção civil listados no anexo VII, Transporte aéreo de cargas, Transporte aéreo de passageiro regular, Transport 
marítimo de carga na navegação de cabotagem, Transporte marítimo de carga na navegação de longo curso, Empresas do 
setores de manutenção e reparação de embarcações.
Nota: A retenção de 3,5% sobre a nota fiscal , deverá ser para serviços mediante cessão de mão de obra e listados
nos artigos 117 e 118 da Instrução Normativa RFB 971/2009.
Retenção de Contribuição Previdenciária Sobre a Receita
Bruta
Retenção Previdenciária
Retenção de 3,5% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura, para o
serviços prestados mediante cessão de mão de obra.;
Retenção de 3,5% para elisão da Responsabilidade Solidária (Obras 
Construção Civil)
Deduções Previstas
Dedução da base de cálculo (equipamentos e materiais), desde que
discriminados os valores em contrato e documento fiscal;
Dedução da base de cálculo (Vale Transporte e Programa de Alimentação 
do Trabalhador);