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PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA CONTAS DO PASSIVO . ATIVO PASSIVO E PATRIMÔMIO LÍQUIDO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa, Bancos e Aplicações Financeiras Contas a Receber Estoques Impostos a Recuperar Despesas do Exercício Seguinte Fornecedores Financiamentos Salários e Encargos Sociais Dividendos e Juros sobre Capital Próprio Imposto de Renda a Pagar Impostos a Recolher Adiantamentos de Clientes NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Financiamentos Impostos e Contribuições a Recolher PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial – Lei 11.638/07 TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO e PL As obrigações representam fontes de recursos e reivindicações de terceiros contra ativos da empresa. Os principais erros no passivo circulante decorrem de subavaliação, valores fictícios, omissões, acréscimos falsos e simulações. Esses erros também são destinados a verificar fins diversos, tais como: falências, desvios de numerário, entre outros. AUDITORIA PARA FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR O objetivo deste programa é determinar que: Contas a pagar representam obrigações correntes devidamente autorizadas; Importância incluídas nas contas a pagar estão adequadamente classificadas, e de conformidade com os Princípios de Contabilidade consistentemente aplicados; Contas a pagar incluem todas as obrigações correntes significativas. AUDITORIA PARA OBRIGAÇÕES SOCIAIS E OUTRAS OBRIGAÇÕES O objetivo deste programa é determinar que: O grau de confiabilidade dos registros e saldos contábeis das obrigações sociais e fiscais é adequado; As obrigações abrangem custos e despesas relativos ao período; Todas contingências e despesas futuras estimadas foram provisionadas, classificadas e descritas de acordo com os Princípios de Contabilidade, consistentemente aplicados. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA DO PASSIVO CIRCULANTE CONFIRMAÇÃO - CONFIRMAÇÃO DE SALDOS DE EMPRÉSTIMOS COM AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E COM FORNECEDORES. - REQUERER QUE SEJAM APRESENTADAS CERTIDÕES NEGATIVAS. EXAME DOS DOCUMENTOS ORIGINAIS - EXAMINAR NOTAS FISCAIS, CONTRATOS DE EMPRÉSTIMOS E DEMAIS DOCUMENTOS, IDENTIFICANDO SE A EMPRESA É DEVEDORA DA OBRIGAÇÃO. - VERIFICAR SE OS DOCUMENTOS FORAM INSPECIONADOS POR SEÇÕES INDEPENDENTES DO CAIXA E SE FORAM CANCELADOS POR OCASIÃO DO PAGAMENTO. EXAME FÍSICO - RELACIONAR E CONFERIR TODOS OS COMPROMISSOS, CONFRONTANDO O TÍTULO A PAGAR COM O DOCUMENTO QUE O GEROU ( NF., CONTRATO, ... ). - ANALISAR OS RECIBOS EMITIDOS PARA QUITAÇÃO DE DÍVIDAS, CONFRONTANDO-OS COM O VALOR DO EFETIVO PAGAMENTO. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA DO PASSIVO CIRCULANTE EXAME DE ESCRITURAÇÃO - IDENTIFICAR NOS REGISTROS CONTÁBEIS LANÇAMENTO DE GASTOS DIRETAMENTE NAS CONTAS DE RESULTADO. - ANALISAR REGISTRO DA APROPRIAÇÃO DO CUSTO FINANCEIRO PELO REGIME DE COMPETÊNCIA. EXAME DOS REGISTROS AUXILIARES - VERIFICAR SE TODOS OS COMPROMISSOS CONTROLADOS REPRESENTAM DUPLICATAS OU TÍTULOS. - VERIFICAR SE OS IMPOSTOS A RECOLHER CORRESPONDEM AOS REGISTRADOS NO LIVROS ESPECÍFICOS. CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS - VARIAÇÕES CAMBIAL E MONETÁRIA DE EMPRÉSTIMOS. - ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA E JUROS DE DÍVIDAS. - CÁLCULO DAS PROVISÕES INVESTIGAÇÃO MINUCIOSA - RELACIONAR OS DOCUMENTOS ORIGINAIS EXAMINADOS E ANALISAR O BENEFÍCIO PRODUZIDO PELOS BENS ADQUIRIDOS A PRAZO. AUDITORIA DAS CONTAS DO PASSIVO NÃO CIRCULANTE Os objetivos do auditor, ao verificar o exigível, compreendem o seguinte: Verificar se existe controle interno satisfatório sobre o exigível; Determinar a razoabilidade e a propriedade do passivo registrado; Certificar-se de que todo o passivo foi registrado, ou seja de que não há item algum do passivo sem registro; Determinar se os itens do passivo são corretamente apresentados nas demonstrações financeiras. AUDITORIA PARA EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CIRCULANTE E NÃO-CIRCULANTE O objetivo deste programa é determinar que: As obrigações foram devidamente autorizadas e apropriadamente classificadas e descritas nas demonstrações financeiras; Passivos são registrados corretamente; Os respectivos encargos são contabilizados de acordo com os Princípios de Contabilidade; A contabilização dos encargos é consistentemente efetuada. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA DO PASSIVO NÃO CIRCULANTE CONFIRMAÇÃO - OBTER JUNTO AOS FORNECEDORES E INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS, POR PEDIDO DO GERENTE, A APRESENTAÇÃO DE DOCUMENTOS QUE COMPROVEM AS TRANSAÇÕES REGISTRADAS. EXAME DOS DOCUMENTOS ORIGINAIS - ANALISAR OS CONTRATOS DE COMPRA E EMPRÉSTIMOS, COM ENFOQUE NO PRAZO. EXAME DE ESCRITURAÇÃO - EXAMINAR A CORRETA CLASSIFICAÇÃO E SE AS TRANSFERÊNCIAS PARA O PASSIVO CIRCULANTE FORAM FEITAS OBEDECENDO-SE ÀS NORMAS DE CONTABILIDADE. CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS - CALCULAR QUOTAS DE TRANSFERÊNCIA PARA O PASSIVO CIRCULANTE OBRIGADO ! PERGUNTAS ?
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