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1) Os órgãos superiores de justiça já reconheceram que ocorre o fato gerador do ICMS e incide sobre o valor a ser pago a título de outro tributo ou do mesmo tributo, exceto quando se referir à: Alternativas: inclusão do ICMS na base de cálculo do IPI. inclusão do ICMS na base de cálculo das contribuições ao PIS/PASEP e COFINS. inclusão do ICMS na base de cálculo do próprio ICMS. inclusão do valor do IRPJ e da CSLL sobre a própria base de cálculo da CSLL. inclusão do IPI na base de cálculo do ICMS, quando a operação, realizada entre contribuintes e o produto, for destinada à industrialização, configurando fato gerador dos dois impostos. checkCORRETO Resolução comentada: Conforme previsão constitucional, a inclusão do IPI na base de cálculo do ICMS, quando a operação, realizada entre contribuintes e o produto, não for destinada à industrialização, configurando fato gerador dos dois impostos. Exemplo de materiais para uso e consumo ou para o ativo imobilizado Código da questão: 32197 2) Para fins de ISSQN, qual o conceito de estabelecimento previsto na Lei Complementar n.º 116/03? Alternativas: O local da matriz da pessoa jurídica, de acordo com o contrato social devidamente registrado na Junta Comercial do respectivo Estado. A residência da pessoa física prestadora, independentemente do tipo de serviço prestado. O local da filial da pessoa jurídica, de acordo com o contrato social, sendo irrelevante a existência de registro na Junta Comercial do respectivo Estado. O local onde trabalha predominantemente a maior parte dos empregados da pessoa jurídica. O local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá- lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. checkCORRETO Resolução comentada: O artigo 4º da Lei Complementar n.º 116/03 definiu o estabelecimento do prestador como sendo “o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas”. Código da questão: 32183 3) A respeito dos critérios do antecedente e do consequente da Regra-Matriz de Incidência Tributária, considere os seguintes critérios: I – Material. II – Quantitativo. III – Pessoal. IV – Espacial. V – Temporal. Integram o antecedente da Regra-Matriz de Incidência Tributária os seguintes critérios: Alternativas: III, IV e V. II e III. I e II. I, IV e V. checkCORRETO II e IV. Resolução comentada: De acordo com a Teoria da Regra-Matriz de Incidência Tributária, criada pelo Professor Paulo de Barros Carvalho, no antecedente da norma, estão os critérios material, temporal e espacial. Código da questão: 32172 4) A respeito do conceito de tributo, analise as afirmativas. I – São prestações compulsórias. II – São prestações facultativas. III – São instituídos em lei. IV – São instituídos por contrato entre as partes. V – São sanções de ato ilícito. Assinale a alternativa que apresenta as características dos tributos. Alternativas: Apenas I e II. Apenas V. Apenas III e V. Apenas I e III. checkCORRETO Apenas I, II e IV. Resolução comentada: De acordo com o artigo 3º do Código Tributário Nacional, tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Código da questão: 32165 5) Referente à noção de não cumulatividade do IPI, o que vem a ser crédito fiscal? Alternativas: O saldo negativo pago por estimativas mensais, que, se superior ao imposto devido no final do ano, pode ser compensado no ano-calendário seguinte. O prejuízo fiscal que pode ser usado na compensação de lucro real em períodos futuros. O montante de recursos financeiros restituído pela União ao contribuinte quando este se equivoca na apuração de IPI e efetua recolhimento maior do que o efetivamente devido. O montante a que o contribuinte faz jus quando adquire insumo utilizado no seu processo produtivo e que pode ser utilizado para abater o débito de IPI decorrente da saída de produto industrializado de seu estabelecimento. checkCORRETO O valor retido pela fonte pagadora e que pode ser descontado pelo contribuinte quando este for recolher o seu tributo devido. Resolução comentada: Em obediência ao princípio da não cumulatividade, para cumprir a finalidade constitucional de não encarecer o produto final que chega ao consumidor, a legislação criou uma sistemática de compensações, que se chama de “crédito”, o qual é utilizado para abater o débito do imposto, chegando-se a um saldo no final do período de apuração que pode, inclusive, ser positivo, ou seja, sendo desnecessário recolhimento de IPI em determinado período. Esse crédito também é conhecido como “crédito fiscal”, pois é escriturado em livros e documentos fiscais. Nesse sentido, crédito fiscal pode ser entendido como o montante a que o contribuinte faz jus quando adquire insumo utilizado no seu processo produtivo e que pode ser utilizado para abater o débito de IPI decorrente da saída de produto industrializado de seu estabelecimento. Código da questão: 32176 6) A respeito da competência para instituição e cobrança de imposto sobre serviços, considere as afirmações a seguir. ( ) Ao Distrito Federal compete a instituição e a cobrança do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza definido em Lei Complementar. ( ) Aos Municípios compete a instituição e a cobrança do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza definido em Lei Complementar. ( ) Aos Estados compete a instituição e a cobrança de Imposto Sobre Serviços de Transporte Intermunicipal e Interestadual. ( ) Compete à União Federal a instituição e a cobrança do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza. Identifique se são verdadeiras (V) ou falsas (F) as afirmações anteriores. Alternativas: F – F – V – V V – V – V – F checkCORRETO V – F – V – F F– V – V – V V – V – F – V Resolução comentada: De acordo com a Constituição Federal, aos Municípios coube a competência para instituir o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza definido em Lei Complementar e não compreendido na competência estadual, referente aos serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, que estarão sujeitos ao ICMS. Portanto, com exceção dos serviços de transporte interestadual e intermunicipal, os Municípios têm competência para instituir imposto sobre os demais serviços de qualquer natureza que sejam definidos em Lei Complementar. O Distrito Federal é um ente da federação que não é dividido em Municípios e, por força do artigo 147 da Constituição Federal, ao Distrito Federal cabem os impostos municipais, de forma que o ISSQN pode ser cobrado não só pelos Municípios mas também pelo Distrito Federal. Código da questão: 32181 7) A Constituição Federal e a Lei Complementar 24, de 1975, relativamente ao Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, estabelecem que: Alternativas: todos e quaisquer incentivos ou favores fiscais, ou financeiro-fiscais, serão concedidos nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos estados e pelo Distrito Federal. checkCORRETO será rejeitado o convênio que não for expressoou tacitamente ratificado pelo Poder Executivo de todas as Unidades da Federação presentes na reunião e desde que as Unidades ausentes tenham sido regularmente convocadas para comparecer. os estados federados poderão autorizar, mediante Lei ordinária estadual, independentemente de convênio, que o contribuinte que promova saída de mercadoria em operação interna isenta mantenha o crédito de ICMS relativo às operações anteriores. os estados de determinada região do Brasil poderão conceder isenção do imposto nas operações internas com determinada mercadoria, por meio de Lei ordinária estadual de cada estado, independentemente de convênio, sendo necessário, no entanto, que, para operações interestaduais, a medida esteja prevista em convênio celebrado e ratificado por todos os Estados brasileiros. os estados federados poderão fixar as alíquotas das operações e das prestações internas sujeitas ao imposto, em qualquer percentual, por meio de lei ordinária estadual, de forma livre e autônoma, desde que observada, como limite, a alíquota máxima prevista em Resolução do Senado Federal. Resolução comentada: Objetivando inibir a existência de guerra fiscal entre estados na busca de novos investimentos, a regra foi instituída na Constituição Federal, porém, por um bom tempo, ela não foi acatada pela maioria dos estados. Código da questão: 32211 8) Em uma situação normal, em que o governo brasileiro obedeça perfeitamente o princípio da seletividade em razão da essencialidade dos produtos, qual dos produtos a seguir deveria ter a carga tributária mais baixa do IPI? Assinale a alternativa correta. Alternativas: Arroz integrante da cesta básica. checkCORRETO Condicionador de cabelo. Bolacha recheada. Cigarro. Perfume. Resolução comentada: De acordo com o princípio da seletividade, os itens essenciais usados pela população devem ter a carga tributária menor. Nesse sentido, o arroz, sendo um alimento necessário para as pessoas e integrante da cesta básica, deve possuir a menor carga tributária. Note que os demais produtos descritos nas outras alternativas podem ser considerados supérfluos, já que não são tão essenciais quanto a alimentação básica. Código da questão: 32162 9) Acerca das alíquotas do ISSQN, considere as afirmações a seguir. ( ) Para um determinado tipo de serviço, todos os Municípios devem cobrar ISSQN mediante aplicação da mesma alíquota descrita na lista anexa da Lei Complementar n.º 116/03. ( ) Os Municípios podem estipular alíquotas efetivas maiores ou menores do que aqueles limites estipulados em Lei Complementar, desde que isso ocorra por meio de redução da base de cálculo do imposto. ( ) A Lei Complementar n.º 116/03 dispõe sobre os limites mínimo e máximo das alíquotas a serem observados pelos Municípios quando da instituição e cobrança do ISSQN. ( ) A alíquota mínima do ISSQN prevista em Lei Complementar é de 2%. Identifique se são verdadeiras (V) ou falsas (F) as afirmações anteriores. Alternativas: F – V – F – V F – F – V – V checkCORRETO F – V – V – F V – V – F – V V – F – V – F Resolução comentada: No que se refere às alíquotas, o inciso II do artigo 8º da Lei Complementar n.º 116/03 menciona que a alíquota máxima do ISSQN será de 5%, enquanto o artigo 8º-A da mesma Lei disciplina que a alíquota mínima será de 2%. Ainda sobre o tema, cumpre esclarecer que o parágrafo 1º desse artigo 8º-A dispõe que o ISSQN não será objeto de concessão de isenções, incentivos ou benefícios tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota mínima estabelecida de 2%. Ressalta-se que a Lei Complementar não estipula as alíquotas do ISSQN, mas apenas limita os seus percentuais mínimo e máximo. A legislação de cada Município é que dispõe sobre a alíquota específica aplicável a cada tipo de serviço realizado em seu território. Dessa maneira, não é incomum encontrar Municípios diferentes utilizando alíquotas diversas para um mesmo tipo de serviço. Código da questão: 32186 10) Avalie as duas asserções a seguir e a relação entre elas. Em seguida, assinale a alternativa correta. I- De acordo com a CF, o ICMS é não cumulativo, ou seja, o contribuinte tem o direito de, em cada operação, abater, do imposto devido, o que foi cobrado, pelo mesmo ou por outro Estado, nas operações anteriores. Trata-se de uma técnica que visa evitar que a tributação seja cumulativa ou em cascata. É um sistema moderno de tributação das operações mercantis, porque permite avaliar quanto foi o imposto incidente sobre determinada mercadoria, na última operação do processo comercial. II- A alíquota interna é determinada individualmente em cada estado pela legislação estadual. Para evitar exageros por parte dos governadores, as alíquotas mínima e máxima são definidas por resolução do Senado Federal nas operações internas e interestaduais. Alternativas: São afirmativas falsas e, tanto a segunda quanto a primeira, independentes entre si. São alternativas falsas, e a primeira complementa a segunda. São afirmativas verdadeiras e, tanto a segunda quanto a primeira, independentes entre si. checkCORRETO São afirmativas verdadeiras, e a segunda complementa a primeira. São afirmativas falsas, mas a segunda complementa a primeira. Resolução comentada: As afirmativas são verdadeiras, mas uma trata do sistema de apuração do imposto e a outra corresponde às normas de alíquota do imposto. Código da questão: 32194