Avaliação Virtual e Implicações Fiscais

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1)
“Para a Receita Federal, a operação foi uma simulação para reduzir a carga fiscal sobre ganho de capital. Por isso, passou a exigir o Imposto de Renda e a CSLL. A fiscalização ainda aplicou a multa de ofício de 150% (...).
Ao analisar o caso, porém, a 1ª Turma Ordinária da 2ª Câmara da 1ª Seção [do CARF] entendeu que não havia simulação. Segundo a decisão ‘o fato
dos acionistas efetuarem a redução do capital social visando a subsequente alienação de suas ações a terceiros, tributando o ganho de
capital na pessoa jurídica situada no exterior, não caracteriza a operação de redução de capital como simulação’.
Para a relatora do caso, conselheira Eva Maria Los, a operação cumpriu os trâmites legais. ‘A redução de capital efetuada, mediante
devolução às sócias (...) das ações da (...), pelo valor contábil, é autorizada pelos artigos 22 da Lei nº 9.249, de
1995, portanto o procedimento foi lícito’, diz em seu voto”.
Disponível em: . Acesso em: 25 set. 2017 (adaptado).
Exclusivamente analisando a questão acima do ponto de vista da multa aplicada e das implicações penais decorrentes, marque a alternativa correta:
Alternativas:
· O caso exemplifica o cometimento de irregularidade fiscal do tipo sonegação.
· O julgamento do CARF derrubou a multa de 150% para 75%.
· O julgamento do CARF cancelou a multa e, consequentemente, a possibilidade de haver representação fiscal para fins penais perante o Ministério Público.
checkCORRETO
· Independentemente da multa aplicada, a questão já deve ter sido objeto de representação fiscal para fins penais perante o Ministério Público, apresentada pela fiscalização.
· O julgamento do CARF manteve o auto de infração e, consequentemente, a multa de 150%.
Resolução comentada:
A matéria do Estadão afirma que, para o CARF, não houve simulação e que a operação cumpriu os trâmites legais. Sendo assim, a multa de 150% foi cancelada e não há o que se falar em sanções penais.
Código da questão: 36637
2)
Caso a fiscalização apure ter havido omissão de receitas por parte do contribuinte cobrará os tributos normalmente incidentes sobre tais receitas.
No caso do Lucro Presumido, o Imposto de Renda e a Contribuição Social são calculados com base em percentual de presunção definido em lei, que é diferente para indústria/comércio e prestação de serviços.
Na hipótese de a empresa exercer atividades diversificadas e sujeitas a percentuais diferentes de presunção, e não for possível identificar qual a atividade relativa à receita omitida, será aplicado o percentual:
Alternativas:
· menos elevado dentre as atividades exercidas pela empresa.
· correspondente à atividade com maior receita bruta da empresa, desde que representativa de 80% ou mais da receita bruta total;
· mais elevado dentre as atividades exercidas pela empresa;
checkCORRETO
· correspondente à atividade com maior receita bruta da empresa;
· médio das atividades exercidas pela empresa;
Resolução comentada:
O parágrafo 1º do art. 24 da Lei nº 9.249/1995 determina a aplicação percentual mais elevada nessa situação.
Código da questão: 36683
3)
“Em um caso julgado pelo Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo, que envolvia uma empresa do setor automotivo autuada por transportar mercadorias com notas fiscais sem data de emissão de saída, os valores das multas e dos juros foram fixados em um patamar de 50% da base de cálculo do tributo cobrado. ‘As multas têm de cumprir sua função de desencorajar a elisão fiscal’, afirmou o desembargador do tribunal, Antonio Celso Faria”.
Disponível em: . Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado).
Sobre o trecho jornalístico acima é correto afirmar que:
Alternativas:
· Claramente está enquadrada dentro da aplicação da chamada norma antielisiva.
· O desembargador do Tribunal equivocou-se ao utilizar o termo “elisão fiscal” para designar que a aplicação de multas tem o objetivo de desencorajar.
checkCORRETO
· Não há indício de que a empresa tenha deixado de utilizar meios legais para realizar um planejamento tributário.
· Representa um exemplo de elisão fiscal lícita combatida pela fiscalização, com respaldo do Poder Judiciário.
· A referida aplicação de multas está equivocada, pois a elisão fiscal é admitida pela legislação.
Resolução comentada:
A elisão fiscal é admitida pela legislação e não é realizada por meio do descumprimento nas regras de emissão de notas fiscais, mediante a omissão da informação da data de saída. Por isso, o desembargador deveria ter dito que as multas têm de cumprir sua função de desencorajar a “evasão” fiscal.
Código da questão: 36632
4)
“Os artigos 13 a 19 da Medida Provisória n.º 66/2002 cuidaram de estabelecer os procedimentos que dariam eficácia plena à norma antielisiva. O Congresso Nacional, no entanto, os rejeitou no projeto de lei de conversão. Em consequência, a norma não pode ser aplicada, até que sobrevenha a aprovação de um regramento específico”.
Disponível em: . Acesso em: 18 set. 2017 (adaptado).
A norma antielisiva no Brasil, instituída com a inclusão do parágrafo único no art. 116 do Código Tributário Nacional, não pode ser utilizada pela fiscalização na desconsideração de atos e negócios jurídicos do contribuinte PORQUE ainda não foram regulamentados por lei ordinária os procedimentos a serem observados pela fiscalização na desconsideração de atos e negócios jurídicos.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
· As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
checkCORRETO
· As duas afirmações são falsas.
· As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
· A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
· A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
Resolução comentada:
Apesar de já constar no Código Tributário Nacional a previsão de aplicação da chamada norma antielisiva no Brasil, por meio da inclusão do parágrafo único do art. 116 do Código Tributário Nacional, requer-se que sejam observados os procedimentos estabelecidos em lei ordinária. Essa lei ordinária ainda não foi editada.
Código da questão: 36630
5)
Um contribuinte comete um erro de interpretação da legislação tributária e, consequentemente, apura e paga imposto federal em valor menor que o devido.
Contudo, antes de ter feito o pagamento do imposto, formulou consulta formal à Receita Federal.
Esse contribuinte fica:
Alternativas:
· livre do pagamento de multa e juros de mora incidentes sobre a diferença recolhida a menor, desde que pague a diferença de imposto no prazo de 30 dias da ciência da Solução de Consulta da Receita Federal.
checkCORRETO
· obrigado a pagar multa e juros de mora incidentes sobre o valor total do imposto devido.
· autuado para pagar multa de ofício, considerando o erro de interpretação da legislação.
· convocado, num prazo de 30 dias, a esclarecer o porquê de ter cometido o erro de interpretação.
· obrigado ao pagamento de multa e juros de mora incidentes sobre a diferença recolhida a menor, caso não tenha feito depósito judicial do valor do imposto sobre o qual havia dúvida de interpretação da legislação.
Resolução comentada:
Conforme o art. 10 da Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB) nº 1.396/2013, o contribuinte fica livre de pagar multa e juros de mora decorrentes de aplicação equivocada da legislação tributária, desde que tenha consultado formalmente o entendimento da Receita Federal antes de pagar o imposto. A multa e juros de mora em questão não são aplicados caso o contribuinte pague o imposto em até 30 dias da ciência da Solução de Consulta da Receita Federal.
Código da questão: 36700
6)
A manutenção de obrigações já pagas como saldo devedor nacontabilidade configura um passivo fictício.
Sobre passivo fictício, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas, pois:
Alternativas:
· se o passivo é inexistente, deve ter havido diferença no levantamento quantitativo dos estoques;
· se a obrigação já foi paga, mas o pagamento não foi contabilizado, se deduz que a origem dos recursos utilizados no pagamento também não pôde ser contabilizada porque se deixou de emitir a nota fiscal que era exigida;
checkCORRETO
· o saldo devedor passivo não pode superar o saldo do ativo na contabilidade;
· significa que a empresa não tinha recursos em caixa suficientes para quitar a obrigação.
· a contrapartida do passivo fictício foi uma despesa também fictícia, que não poderia ter sido deduzida para fins de apuração do lucro real;
Resolução comentada:
Quando se tem um passivo fictício na contabilidade, a fiscalização presume que houve omissão de receitas porque o recurso financeiro existiu para liquidar o saldo devedor do passivo, mas não se contabilizou o pagamento porque a origem dos recursos também não pôde ser contabilizada por falta de emissão de nota fiscal (omissão de receitas). Caso se contabilizasse o pagamento, o saldo de caixa ficaria credor, situação que também implica na presunção de omissão de receitas.
Código da questão: 36687
7)
Os responsáveis pelo planejamento tributário da empresa devem estar atentos para a ocorrência de operações e transações atípicas e relevantes do ponto de vista dos reflexos tributários que incidirão sobre as mesmas para:
Alternativas:
· Verificar se são ou não tributadas na forma da legislação vigente.
· Aplicar a tributação prevista na legislação, conforme a natureza da operação ou transação realizada.
· Analisar a melhor maneira de tributá-las, considerando o fato gerador ocorrido.
· Analisar alternativas de tributação incidente, após efetivadas tais operações e transações.
· Analisar alternativas de maneiras de realizar essas operações e transações, antes da ocorrência do fato gerador dos tributos, para que produzam a menor carga possível, conforme a previsão na legislação.
checkCORRETO
Resolução comentada:
É essencial que, antes da ocorrência do fato gerador de operações ou transações atípicas, os responsáveis pelo planejamento tributário verifiquem formas alternativas de realizá-las, de maneira que seja possível verificar formas distintas de tributação para cada possibilidade. Uma vez que a operação ou transação já tenha ocorrido, restará somente aplicar a tributação prevista na forma da legislação.
Código da questão: 36628
8)
Para caracterização de conluio fiscal é condição necessária e suficiente que:
Alternativas:
· Se identifique atraso no recolhimento de contribuição previdenciária retida de funcionários.
· Se identifique que um mesmo contribuinte reincidiu no cometimento de crime contra a ordem tributária.
· Se identifique crime de sonegação em um contribuinte e de fraude em outro.
· Se identifique dois ou mais contribuintes cometendo irregularidade fiscal.
· Se identifique que dois ou mais contribuintes agiram em conjunto e na intenção de cometer ilícito fiscal.
checkCORRETO
Resolução comentada:
Conforme o art. 73 da Lei nº 4.502/1964, para se configurar o conluio é necessário que dois ou mais contribuintes tenham ajustado entre si, ilícito fiscal intencional para evitar o pagamento de impostos.
Código da questão: 36638
9)
A Medida Provisória (MP) nº 766, de 4 de janeiro de 2017, instituiu o Programa de Regularização Tributária (PRT), permitindo o parcelamento incentivado de débitos tributários federais que aderissem ao Programa de Regularização. Após o prazo de adesão ao PRT, a MP teve sua vigência encerrada, devido a sua não conversão em Lei pelo Congresso Nacional, o qual, por outro lado, não editou Decreto Legislativo em relação à MP.
Considere as seguintes afirmações e marque a alternativa correta a respeito das mesmas:
Os contribuintes que aderiram ao PRT não tiveram sua adesão cancelada PORQUE a MP não foi convertida em Lei pelo Congresso Nacional.
Alternativas:
· A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
· As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
checkCORRETO
· As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
· As duas afirmações são falsas.
Resolução comentada:
Ambas as afirmações são verdadeiras, mas o não cancelamento das adesões ao PRT se deve a não ter sido editado Decreto Legislativo pelo Congresso Nacional acerca da MP, e não ao fato de a mesma não ter sido objeto de convertida em Lei.
Código da questão: 36697
10)
Se uma determinada empresa aufere receita bruta em montante superior a R$ 300 milhões no ano anterior, além de ser impedida de adotar o regime do Lucro Presumido no ano seguinte, pode-se dizer que também estará impedida de autoarbitrar seu lucro.
Isso é decorrência prática da Lei nº 11.638/2007, que prevê a seguinte obrigatoriedade para empresas com receita bruta acima do limite mencionado acima:
Alternativas:
· Entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD) à Receita Federal.
· Entrega da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) à Receita Federal, com a inclusão do Livro Caixa.
· Auditoria independente das demonstrações contábeis.
checkCORRETO
· Apuração do Lucro Real com majoração de 20% na base de cálculo do IRPJ.
· Manutenção de escrituração contábil, conforme previsão do Código Civil de 2002.
Resolução comentada:
Breve explicação sobre resposta correta.
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