Prova 2 Gerenciamento e planejamento tributário

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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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Diversas empresas estão obrigadas ao regime do Lucro Real, por excederem o limite de receita bruta permitido no regime do Lucro
Presumido, por exemplo, mas se sua escrituração contábil não cumprir determinados requisitos previstos em Lei, estão sujeitas às regras do
Lucro Arbitrado, inclusive mediante o autoarbitramento do lucro pelo próprio contribuinte.
Nesse sentido, considere as seguintes afirmativas:
I – Caso o contribuinte faça o autoarbitramento do lucro em um exercício, fica impedido de fazê-lo novamente no exercício seguinte.
II – Se a empresa estiver impedida de adotar o regime do Lucro Presumido, pode, excepcionalmente, fazer um planejamento tributário para
adotar o Lucro Arbitrado, pois este último se trata de um regime com regras semelhantes ao primeiro, com um acréscimo de 20% no
percentual de presunção de lucro para fins de tributação do IRPJ.
III – A falta de manutenção de escrituração contábil regular implica em descumprimento ao disposto no Código Civil, portanto a empresa
pode ter outros problemas fora da esfera exclusivamente tributária.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
I e III.
II e III.
III, somente.
I e II.
I, somente.
Código da questão: 36644
A verificação de saldo credor de caixa é hipótese que autoriza a fiscalização presumir que houve omissão de receitas por parte do
contribuinte PORQUE se o saldo positivo do caixa não tem comprovação se deduz que o contribuinte omitiu receitas.
Alternativas:
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são falsas.
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
Código da questão: 36684
Uma empresa possuía em determinado período de apuração um estoque inicial de 10 unidades de mercadoria. Ao longo desse período de
apuração, adquiriu 20 unidades de mercadoria e declarou ter vendido outras 15 unidades.
No final desse mesmo período de apuração, declarou um estoque de 10 unidades de mercadoria. Uma vez intimada pela fiscalização, a
empresa não conseguiu justificar a diferença de estoque.
No tocante à presunção de omissão de receitas, essa empresa foi autuada pela fiscalização por diferença no quantitativo de estoque porque:
Alternativas:
Resolução comentada:
De fato a empresa pode autoarbitrar o lucro, como forma excepcional. Embora a Receita Federal já tenha se manifestado no sentido de
que o autoarbitramento não deva ser utilizado como praxe pelo contribuinte, não há a fixação de critério temporal para definir o que é
“excepcional”. Assim, o autoarbitramento em um exercício não impede, apenas por si mesmo, o mesmo autoarbitramento em exercício
seguinte.
Resolução comentada:
Saldo credor de caixa” autoriza a presunção de omissão de receitas, porém significa que o saldo de caixa ficou negativo (não positivo).
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durante o período de apuração deveria ter adquirido mais mercadorias;
no início do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o declarado;
no final do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o declarado;
no início do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o declarado;
no final do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o declarado.
Código da questão: 36686
“Todas as empresas que adotam o regime de apuração do lucro presumido não estão, hoje, obrigadas a submeter os informes contábeis de
suas atividades para a Receita Federal (...). Segundo se noticia, muitas empresas, desde 1995, abandonaram a contabilidade”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
Mesmo dispensadas de manterem escrituração contábil regular as empresas do Lucro Presumido devem apresentá-la à fiscalização se:
Alternativas:
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras fiscais de presunção.
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras do Lucro Arbitrado.
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção.
Tiverem distribuído lucros aos sócios em montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção.
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, com base nas regras do Lucro Real em anos anteriores.
Código da questão: 36641
Sobre Evasão Fiscal é correto afirmar que:
Alternativas:
Ocorre quando o contribuinte utiliza brechas ou lacunas legais para reduzir o pagamento de imposto.
É combatida pela chamada norma antielisiva do parágrafo único do art. 116 do Código Tributário Nacional.
Pode decorrer de planejamento tributário realizado mesmo antes da ocorrência do fato gerador de imposto, quando o contribuinte se
utiliza de artifícios para afastar a incidência de tributos.
É admitida pela legislação, como forma lícita de planejamento tributário.
Somente ocorre quando, tendo já acontecido o fato gerador de tributo, o contribuinte se utiliza de qualquer meio legal para ocultar sua
ocorrência, no sentido de evitar o pagamento de imposto.
Código da questão: 36631
“Em um caso julgado pelo Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo, que envolvia uma empresa do setor automotivo autuada por
transportar mercadorias com notas fiscais sem data de emissão de saída, os valores das multas e dos juros foram fixados em um patamar de
50% da base de cálculo do tributo cobrado. ‘As multas têm de cumprir sua função de desencorajar a elisão fiscal’, afirmou o desembargador
Resolução comentada:
Se a empresa tinha estoque inicial de 10 unidades e adquiriu mais 20 unidades, havia um estoque disponível para venda de 30
unidades. Tendo vendido 15 unidades, o estoque final deveria apontar a existência de 15 unidades restantes, porém, apresentou-se
somente 10 unidades. Não havendo justificativa para a diferença, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas quanto a 5
unidades que não foram declaradas como estoque final nem como vendas.
Resolução comentada:
Caso a empresa do Lucro Presumido tenha distribuído lucros aos sócios em montante superior ao apurado com base nas regras fiscais
de presunção deverá comprovar, por meio da escrituração contábil, que dispõe de saldo suficiente de lucros para tal distribuição. Se
isso não ocorrer, a empresa pode ter a distribuição de lucros tributada a título de pagamento sem causa aos sócios.
Resolução comentada:
A evasão fiscal não é admitida pela legislação e pode se caracterizar ainda para que o contribuinte realize em planejamento tributário
antes da ocorrência do fato gerador do tributo, nos casos em que se utilize de artifícios ilegais para dissimular a materialização da
incidência correta de tributo.
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do tribunal, Antonio Celso Faria”.
Disponível em: . Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado).
Sobre o trecho jornalístico acima é correto afirmar que:
Alternativas:
A referida aplicação de multas está equivocada, pois a elisão fiscal é admitida pela legislação.
O desembargador do Tribunal equivocou-se ao utilizar o termo “elisão fiscal” para designar que a aplicação de multas tem o objetivo de
desencorajar.
Não há indício de que a empresa tenha deixado de utilizar meios legais para realizar um planejamento tributário.
Representa umexemplo de elisão fiscal lícita combatida pela fiscalização, com respaldo do Poder Judiciário.
Claramente está enquadrada dentro da aplicação da chamada norma antielisiva.
Código da questão: 36632
Sobre as hipóteses de presunção de omissão de receitas contidas na legislação federal são consideradas as seguintes situações:
I – Saldo credor de caixa.
II – Depósitos bancários não declarados.
III – Diferença de estoque provocada por falta de contabilização de perdas no processo produtivo.
IV – Não comprovação do pagamento de despesas de manutenção de bens de luxo como iates e aeronaves.
Para fins de presunção de omissão de receitas, estão corretas as situações:
Alternativas:
I, II e III.
II, III e IV
I, III e IV.
I, II, III e IV.
I, II e IV.
Código da questão: 36688
“Os artigos 13 a 19 da Medida Provisória n.º 66/2002 cuidaram de estabelecer os procedimentos que dariam eficácia plena à norma
antielisiva. O Congresso Nacional, no entanto, os rejeitou no projeto de lei de conversão. Em consequência, a norma não pode ser aplicada,
até que sobrevenha a aprovação de um regramento específico”.
Disponível em: . Acesso em: 18 set. 2017 (adaptado).
A norma antielisiva no Brasil, instituída com a inclusão do parágrafo único no art. 116 do Código Tributário Nacional, não pode ser utilizada
pela fiscalização na desconsideração de atos e negócios jurídicos do contribuinte PORQUE ainda não foram regulamentados por lei ordinária
os procedimentos a serem observados pela fiscalização na desconsideração de atos e negócios jurídicos.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
Resolução comentada:
A elisão fiscal é admitida pela legislação e não é realizada por meio do descumprimento nas regras de emissão de notas fiscais,
mediante a omissão da informação da data de saída. Por isso, o desembargador deveria ter dito que as multas têm de cumprir sua
função de desencorajar a “evasão” fiscal.
Resolução comentada:
A diferença de estoque que se materializa por erro contábil ao se deixar de registrar perdas no processo produtivo não se configura
como omissão de receitas, porque a empresa poderá comprovar o erro contábil e afastar a presunção de que teria havido omissão de
receitas.
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Código da questão: 36630
“A 2ª Turma do Tribunal Regional Federal (TRF) da 4ª Região negou recurso de um contribuinte do Rio Grande do Sul. Ele remeteu a
declaração de Imposto de Renda zerada por dois anos seguidos e terá que pagar R$ 320 mil à Fazenda Nacional. O autor, que administra um
escritório de contabilidade, ajuizou ação na Justiça Federal de Porto Alegre após ser notificado do _______ do imposto relativo aos anos de
2009 e 2010 pela Receita Federal”.
Disponível em: . Acesso em: 22 out. 2017 (adaptado).
Considerando o trecho de reportagem acima, marque a alternativa a seguir que melhor completa a lacuna.
Alternativas:
lançamento de ofício;
pagamento incorreto.
lançamento por declaração;
pagamento a maior;
lançamento por homologação;
Código da questão: 36689
“É expediente comum em Microempresas e Empresas de Pequeno Porte [optantes pelo Simples Nacional] a retirada de lucros por parte
dos sócios, pois estas, em regra, são beneficiadas com a isenção do imposto de renda e não sofrem a incidência de contribuição
previdenciária, ao contrário do pró-labore.
A medida é salutar, porém alguma atenção precisa ser dispensada quanto aos limites de isenção dos lucros distribuídos. Isto é importante
para que o contribuinte não seja pego de surpresa em eventual fiscalização”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
A respeito das regras de distribuição de lucros no Simples Nacional, considere as seguintes afirmativas:
I – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil poderá distribuir um valor de lucros aos sócios, com
isenção de impostos, até o limite do calculado com base na aplicação dos percentuais do Lucro Presumido sobre a receita bruta do período,
subtraído do valor devido na forma do Simples Nacional, a título de IRPJ.
II – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil, e distribuir aos sócios montante de lucros superior ao
limite das regras fiscais, fica excluída desse regime simplificado a partir do exercício seguinte, devendo migrar para o regime do Lucro
Presumido ou do Lucro Real.
III – A empresa optante pelo Simples Nacional que distribuir aos sócios, a título de lucros, montante superior ao calculado pelas regras fiscais,
fica sujeita à tributação do excesso de valor distribuído, caso não possua escrituração contábil apta a demonstrar o saldo de lucros existente
para distribuição.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
I e III.
I, somente.
I e II.
II, somente.
II e III.
Resolução comentada:
Apesar de já constar no Código Tributário Nacional a previsão de aplicação da chamada norma antielisiva no Brasil, por meio da
inclusão do parágrafo único do art. 116 do Código Tributário Nacional, requer-se que sejam observados os procedimentos
estabelecidos em lei ordinária. Essa lei ordinária ainda não foi editada.
Resolução comentada:
O Imposto de Renda é um tributo em que o lançamento ocorre por declaração. Como o contribuinte entrou a declaração do Imposto
de Renda zerada, como informa a reportagem, cabe à Fazenda Nacional realizar o lançamento de ofício dentro do prazo de 5 anos, para
constituir o débito tributário.
Resolução comentada:
A Lei Complementar nº 123/2006 prevê a possibilidade de distribuição de lucros com isenção de impostos o valor calculado pelas
regras fiscais de presunção, subtraído do valor do IRPJ embutido no Simples Nacional. Para o montante que exceder este valor, desde
que a empresa comprove sua existência por meio da contabilidade, poderá também distribuir lucros com isenção de impostos, mas não
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Código da questão: 36642
há previsão legal expressa para exclusão do regime do Simples Nacional por haver excesso de lucros distribuídos sem suporte na
contabilidade.
Arquivos e Links
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