Planejamento Tributário e Fiscal

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Questão 1
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Texto da questão
O Planejamento tributário ou estratégia tributária é uma atividade empresarial, essencialmente preventiva, visando a economia de tributos com as alternativas do retardamento ou impedimento da materialização da hipótese de incidência tributária, com a redução do montante do imposto devido. Logo, tem por finalidade proporcionar uma redução da carga tributária dentro da legalidade, diante da tendência natural e constante da administração pública em aumentar a arrecadação tributária. Sendo assim, relacione a 1ª coluna com a 2ª no que diz respeito ao entendimento e compreensão sobre as diferenças técnico-jurídicas entre:
1. Elisão fiscal
2. Evasão fiscal
3. Simulação
( ) é a fuga da obrigação tributária constituída; logo, a evasão fiscal se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente, ou seja, a evasão fiscal pressupõe a existência da obrigação tributária já caracterizada.
( ) é a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo por meio de mecanismos legais, anteriores ao fato gerador. Há elisão fiscal lícita quando não se manipula a forma jurídica prevista na lei para a prática do ato, objetivando eliminar ou suprimir o nascimento da obrigação tributária.
( ) caracteriza-se por ser um ato com aparência normal, mas que em verdade não busca o resultado que juridicamente deveria produzir. Evidencia a presença de duas situações, uma aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada).
Escolha uma:
a. 1, 2, 3
b. 2, 1, 3
Gabarito comentado: Elisão fiscal é a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de mecanismos legais (prática de atos lícitos), anteriores ao fato gerador. Há elisão fiscal lícita quando não se manipula a forma jurídica prevista na lei para a prática do ato (a incorporação de empresa com prejuízo, por exemplo). É a economia tributária válida, com a utilização de permissivos legais para mitigar a carga tributária, quer seja através de ação prática e efetiva do contribuinte, quer seja por omissão anterior à materialização da hipótese de incidência tributária, não permitindo o nascimento da respectiva obrigação.
Evasão fiscal é a fuga (evadir é o mesmo que fugir) da obrigação tributária constituída; logo, a evasão fiscal se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente, ou seja, a evasão fiscal pressupõe a existência da obrigação tributária já caracterizada, enquanto na elisão fiscal objetiva-se exatamente elidir, eliminar, suprimir o nascimento da obrigação tributária.
A simulação se caracteriza por ser um ato com aparência normal, mas que em verdade não busca o resultado que juridicamente deveria produzir (quando há efetivamente uma declaração de vontade, entretanto enganosa), ou seja, a simulação evidencia a presença de duas situações, uma aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada). Por trás do ato jurídico aparente (simulado) existe outro ato jurídico oculto (dissimulado), este sim é o ato que realmente as partes desejavam (o disfarce da doação com a aparência de venda, por exemplo).
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 31 – Capítulo 2 - Planejamento Tributário. Sub título: 2.1: O planejamento tributário e a elisão, evasão e simulação.
c. 2, 3, 1
d. 3, 1, 2
e. 3, 2, 1
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A resposta correta é: 2, 1, 3.
Questão 2
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Texto da questão
A Legislação Tributária é entendida como o conjunto das normas que tratam da relação jurídica entre o contribuinte e a administração pública, formada por um complexo de leis, decretos, atos administrativos de cunho normativo. Inserido no texto da Constituição Federal encontra-se o Sistema Tributário Nacional que tem como suporte estrutural auxiliar o Código Tributário Nacional (CTN), trazendo um conjunto de normas que devem ser observadas pelos contribuintes e/ou responsáveis tributários. Com relação à legislação tributária, analise as questões abaixo e assinale V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas quanto aos conceitos:
( ) Para garantir a prestação dos serviços públicos essenciais à população, como, saúde, educação, saneamento, segurança, entre outros, a administração pública necessita de recursos financeiros para suprir os custos de implantação e prestação contínua dos serviços. Esses recursos são obtidos por meio de seu próprio patrimônio e do patrimônio alheio;
( ) Direito Tributário pode ser definido como uma ramificação do Direito Financeiro, cujo objeto é determinado pelas relações jurídicas existentes entre a administração pública e os contribuintes;
( ) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito;
( ) Imposto é um tributo não vinculado, podendo ser utilizado para custeio das despesas gerais da administração pública.
Escolha uma:
a. F, F, V, V
b. F, V, F, F
c. V, V, V, V
Gabarito comentado: Para garantir a prestação dos serviços públicos essenciais à população, como, saúde, educação, saneamento, segurança, entre outros, a administração pública (federal, estadual e municipal) necessita de recursos financeiros em quantidade suficientes para suprir os custos de implantação e prestação contínua dos serviços. Esses recursos são obtidos através de duas formas: seu próprio patrimônio (receita pública originária), e através do patrimônio alheio, do particular (receita pública derivada).
Direito Tributário pode ser definido como: Uma ramificação do Direito Financeiro, cujo objeto é determinado pelas relações jurídicas existentes entre o fisco (administração pública) e os contribuintes (administrados), relações essas ligadas à instituição, cobrança e arrecadação, fiscalização e extinção do tributo, através da utilização de normas e princípios próprios (gerais e específicos).
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Imposto é um tributo não vinculado, podendo ser utilizado para custeio das despesas gerais da administração pública, independentemente de qualquer contraprestação em benefício, direto ou indireto, aos contribuintes.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Páginas 8, 10, 11,21 – Capítulo 1- Introdução à Legislação Tributária. Sub título: 1.1 O Direito Tributário.
d. V, F, V, F
e. F, V, V, F
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A resposta correta é: V, V, V, V.
Questão 3
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Texto da questão
O regime tributário denominado Simples Nacional refere-se a recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, de tributos devidos pelas microempresas ou empresas de pequeno porte. Assinale a alternativa que apresente quais tributos são recolhidos por meio do Simples Nacional.
Escolha uma:
a. INSS e CONFAZ. .
b. IPTU e DPVAT.
c. CONFAZ e FGTS. .
d. COFINS e PIS/PASEP.
Gabarito Comentado: Neste regime, as empresas que possuem faturamento inferior a 3,6 milhões reais por ano poderão recolher unificadamente os seguintes impostos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), Contribuição para o PIS/Pasep, Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) e Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS).
e. FGTS e INSS.
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A resposta correta é: COFINS e PIS/PASEP..
Questão 4
Incorreto
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Texto da questão
Para efeitos jurídico-tributários, renda pode ser considerada como saldo positivo que resulta da confrontação entre determinadas receitas e despesas, durante certo espaço de tempo. Indique a alternativa que corresponde, para efeitos de imposto de renda o que o Código Tributário Nacional considera como sendo renda:
Escolha uma:
a. produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos.
b. produto do capital e acréscimo patrimonialde qualquer natureza.
c. qualquer tipo de acréscimo patrimonial.
Gabarito comentado: alternativa correta letra a
O Código Tributário Nacional determina que renda é o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 50 – Capítulo: 3 - Tributação da pessoa jurídica.
d. produto do trabalho e do acréscimo patrimonial de origem lícita.
e. conjunto de bens e direitos de pessoa física ou jurídica.
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A resposta correta é: produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos..
Questão 5
Correto
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Texto da questão
A Constituição Nacional dispõe sobre tributos a partir do art. 145 "A união, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: Impostos, Taxas e Contribuição de melhorias...”. Diante do exposto, correlacione a 1ª coluna com a 2ª coluna de acordo com o conceito de cada tributo:
(1) Impostos;
(2) Taxas;
(3) Contribuição de Melhorias;
( ) É o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
( ) O contribuinte paga, a administração pública recebe, e existe um serviço público prestado, entretanto, você jamais poderá utilizar esses serviços mas continuará contribuindo para que todos os demais administrados possam utilizar .
( ) Cobrada em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização efetiva ou potencial de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição.
Escolha uma:
a. 3, 1, 2
b. 1, 2, 3
c. 2, 3, 1
d. 2, 1, 3
e. 1, 3, 2
Gabarito comentado
A definição técnico-jurídica de IMPOSTO encontra-se no art. 16 do CTN: "Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte."
A definição técnico-jurídica de TAXA encontra-se no art. 77 do CTN: "As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição."
A relação jurídico-tributária das CONTRIBUIÇÕES se dá de forma triangular ou seja, o contribuinte pago, a administração recebe e existe um serviço público prestado, entretanto, você poderá jamais utilizar esse serviço, mas continuará contribuindo para que todos os demais administrados possam utilizar.
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 páginas 25 a 29
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A resposta correta é: 1, 3, 2.
Questão 6
Correto
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Texto da questão
Os impostos regulatórios são instrumentos de controle de política econômica e objetivam oferecer à administração pública mecanismos para controlar a economia. Os impostos regulatórios, por sua natureza, não se submetem ao princípio da anterioridade. Desse modo, quais impostos podem ter suas alíquotas alteradas por ato do Poder Executivo,vigorando aumento de imediato?
Escolha uma:
a. o imposto de renda, o imposto de importação e o imposto de exportação;
b. o imposto sobre produtos industrializados, o imposto sobre operações financeiras, o imposto de importação e o de exportação;
Gabarito comentado: Os impostos regulatórios, por sua natureza, não se submetem ao princípio da anterioridade. O imposto de importação pode ter a sua alíquota aumentada e ser cobrado no dia seguinte, já com a nova alíquota. Os impostos considerados regulatórios são: importação, exportação, sobre produtos industrializados e sobre operações financeiras (art. 150, §1.º da CF).
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 21 – Capítulo: 1 - Introdução à legislação tributária.
c. o imposto de importação, o de exportação, e o imposto territorial rural;
d. o imposto de importação, imposto de propriedade de veículos automotores e o imposto de renda.
e. o imposto sobre operações financeiras, imposto de renda e o imposto de importação;
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A resposta correta é: o imposto sobre produtos industrializados, o imposto sobre operações financeiras, o imposto de importação e o de exportação;.
Questão 7
Correto
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Texto da questão
Para um bom desenvolvimento do planejamento tributário, é muito importante conhecer e saber diferenciar alguns conceitos, como tributo, obrigação tributária, lançamento tributário, crédito tributário, domicílio fiscal e responsabilidade tributária. A seguir, analise cada afirmativa e marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas, em relação ao conceito:
( ) Tributo é toda prestação pecuniária, em moeda ou cujo valor nela possa exprimir, que não constitua sansão de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada;
( ) Obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da hipótese de incidência tributária e se divide em três vetores: principal, secundária e acessória;
( ) Lançamento tributário é um ato privativo da administração pública, com a apuração da quantia devida, cálculo do montante devido, pelo sujeito passivo, diante da verificação da materialização da hipótese de incidência ou ocorrência do fato gerador;
( ) Crédito tributário nasce com o lançamento, ou seja, através do lançamento declara-se existente o crédito tributário;
( ) Domicílio fiscal encontra-se relacionada ao endereço da pessoa física, que possui vínculo direto com a empresa detentora da obrigação tributária;
( ) Responsável tributário é a pessoa que , não preenchendo a condição de contribuinte, obriga-se ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniária em decorrência de expressa determinação legal.
Escolha uma:
a. ( ) V, F, V, F, V, V
b. ( ) F, F, V, F, V, V
c. ( ) V, V, V, V, V,V
d. ( ) V, F, V, V, F, V
Gabarito comentado
-Tributo é toda prestação pecuniária, em moeda ou cujo valor nela possa exprimir, que não constitua sansão de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada.
-Obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da hipótese de incidência tributária e se divide em dois vetores: principal e acessória.
-Lançamento tributário é um ato privativo da administração pública, com a apuração da quantia devida, cálculo do montante devido, pelo sujeito passivo, diante da verificação da materialização da hipótese de incidência ou ocorrência do fato gerador.
-Crédito tributário nasce com o lançamento, ou seja, através do lançamento declara-se existente o crédito tributário.
-Domicílio fiscal tem uma conotação mais voltada para o desenvolvimento dos atos jurídico-contratuais de um pessoal, o local onde essa pessoa desenvolve suas atividades profissionais, obrigacionais, intelectuais
-Responsável tributário é a pessoa que, não preenchendo a condição de contribuinte, obriga-se ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniária em decorrência de expressa determinação legal.
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 páginas 16 a 24
e. ( ) F, V, F, V, F, F
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A resposta correta é: ( ) V, F, V, V, F, V.
Questão 8
Correto
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Texto da questão
Podemos entender o Sistema Tributário Nacional como o conjunto das normas de natureza jurídico-tributária, constitucionais e infraconstitucionais, dotado de coerência horizontal e vertical. As normas estão alicerçadas tanto nos princípios do Direito, lato sensu, como nos princípios próprios da ramificação didática e autônoma do Direito Tributário. A Constituição Federal de 1988 dispõe sobre o tema a partir do art. 145, e o faz por meio do Título VI, denominado “Da Tributação e do Orçamento”; Capítulo I, denominado “Do Sistema Tributário Nacional”, em seis seções. Assinale a alternativa que relaciona corretamente as seis seções que fazem parte da Constituição Federal de 1988 denominado “Do Sistema Tributário Nacional”
Escolha uma:
a. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Estadual; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do DistritoFederal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;
b. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Municipal; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;
c. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao Poder de Tributar; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;
Gabarito: É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que somente a alternativa A é correta, uma vez que relaciona corretamente as seis seções que constam na Constituição Federal de 1988 onde dispõe sobre o tema a partir do art. 145, e o faz através do Título VI, denominado “Da Tributação e do Orçamento”; Capítulo I, denominado “Do Sistema Tributário Nacional”, que são: Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao Poder de Tributar; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: O Sistema Tributário Nacional. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 25.
d. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Federal; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;
e. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Presidencial; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias.
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A resposta correta é: Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao Poder de Tributar; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;.
Questão 9
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Texto da questão
O artigo 128 do Código Tributário Nacional determina: "... A lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação." De acordo com o disposto na Lei, assinale a alternativa correta quanto aos tipos de sujeito passivo tributário.
Escolha uma:
a. ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando a responsabilidade for determinada de forma indireta em razão da solidariedade da dívida ou em razão da sucessão desde que tenham interesse comum.
b. ( ) Sujeito Passivo por Transferência - Quando a responsabilidade for determinada após a transferência de titularidade da empresa, mantendo a solidariedade da dívida, seja este sujeito passivo pessoa física ou jurídica.
c. ( ) Sujeito Passivo Direto - Qualquer pessoa física ou jurídica que tenha relação com o fato gerador e tenha seu nome determinado no documento que deu origem a um determinado tributo.
d. ( ) Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, desde que seja pessoa jurídica, que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo.
e. ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não seja o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo.
Gabarito comentado
Correta - Sujeito Passivo Indireto é quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo
Letra B - Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, ou seja, é a pessoa (física ou jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque tem uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador.
Letra C - Quando a responsabilidade for determinada após a ocorrência do fato gerador. A transferência poderá ocorrer em razão da solidariedade na dívida ou em razão de sucessão.
Letra D - Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, ou seja, é a pessoa (física ou jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque tem uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador
Letra E - Sujeito Passivo Indireto é quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 - páginas 23 a 24
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A resposta correta é: ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não seja o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo..
Questão 10
Correto
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Texto da questão
Planejamento tributário deve ser entendido como uma atividade empresarial, essencialmente preventiva e legal que visa diminuir o pagamento de impostos. Diante disso é importante entender a diferença entre: Elisão, Evasão e Simulação. Assinale a alternativa que relaciona corretamente suas definições:
( 1 ) Elisão;
( 2 ) Evasão;
( 3) Simulação.
( ) Se caracteriza por ser um ato com aparência normal , mas que na verdade não busca o resultado que juridicamente devia produzir, ou seja evidencia a presença de duas situações, uma aparente e outra oculta;
( ) É a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de mecanismos legais, anteriores ao fato gerador;
( ) É a fuga da obrigação tributária constituída: logo, se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente.
Escolha uma:
a. 3, 2, 1
b. 2, 3, 1
c. 3, 1, 2
Gabarito comentado
Elisão fiscal é a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de mecanismos legais, anteriores ao fato gerador.
Evasão é a fuga da obrigação tributária constituída: logo, a evasão fiscal se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente.
Simulação se caracteriza por ser um ato com aparência normal, mas que na verdade não busca o resultado que juridicamente deveria produzir, ou seja a simulação evidencia a presença de duas situações, uma aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada).
Livro Planejamento tributário -capitulo 2 - páginas 44 a 46
d. 1, 3, 2
e. 2, 1, 3
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A resposta correta é: 3, 1, 2.