02 - Ajuste a valor presente gab

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Contabilidade Intermediária II
Prof. Rodrigo Santos
Gabarito
EXERCÍCIO 1:
Um imóvel foi vendido por uma entrada de R$ 100.000,00 e o restante em 240 parcelas mensais de R$ 3.049,78. A tabela utilizada para o cálculo foi a PRICE e a taxa de juros anual é de 7% (esta taxa está em condições de mercado). Com base nos dados, como essa transação seria contabilizada no comprador e no vendedor?
Resposta: De acordo com o CPC12.9, ativos e passivos monetários com juros implícitos ou explícitos embutidos devem ser mensurados pelo seu valor presente quando do seu reconhecimento inicial, por ser este o valor de custo original dentro da filosofia de valor justo (fair value). Por isso, quando aplicável, o custo de ativos não monetários deve ser ajustado em contrapartida; ou então a conta de receita, despesa ou outra conforme a situação. A esse respeito, uma vez ajustado o item não monetário, não deve mais ser submetido a ajustes subsequentes no que respeita à figura de juros embutidos.
Adicionalmente, a questão 3 do item perguntas e respostas, do CPC 12, esclarece que, nos casos em que a taxa é explícita, o processo de avaliação passa por uma comparação entre a taxa de juros da operação e a taxa de juros de mercado, na data da origem da transação.
Assumindo que a taxa de 7% está em condições de mercado, traz-se a valor presente as 240 parcelas mensais de R$ 3.049,78 pela taxa de 7% transformada em taxa mensal (1,07 ^(1/12)).
PMT = R$ 3.049,78
n = 240
i = 0,57% a.m
PV = ? =>>> resultado é igual a R$ 400.000,00
Sendo assim, o valor presente do imóvel é de R$ 400.000,00 + entrada R$ 100.000,00 = R$ 500.000,00
Os lançamentos no comprador são:
D – Imóvel 500.000,00
D – AVP – Encargos financeiros a transcorrer 331.947,20 
C – Caixa 100.000,00
C – Financiamento 731.947,20
Os lançamentos no vendedor são:
D – Financiamento a receber 731.947,20
D – Caixa 100.000,00
C – AVP – Encargos financeiros a incorrer 331.947,20 
C – Receita de vendas 500.000,00
EXERCÍCIO 2:
O Banco ABC possui uma provisão para bônus de seus diretores no valor de R$ 4.500.000,00. O valor será pago em 18 meses, condicionado à continuidade dos diretores na empresa. A taxa de juros que reflete o valor do dinheiro no tempo e o risco de crédito do próprio banco é de 10,75% a.a. Como deveria ser contabilizada tal provisão? Atribua valores e efetue os lançamentos contábeis.
Resposta: De acordo com o CPC 12. 27, o desconto a valor presente é requerido quer se trate de passivos contratuais, quer se trate de passivos não contratuais, sendo que a taxa de desconto necessariamente deve considerar o risco de crédito da entidade. A técnica deve ser aplicada a todos os passivos, inclusive às provisões.
Sendo assim, primeiramente, deve-se converter a taxa anual em mensal. Logo, (1,1075^(1/12)) = 0,85% a.m.
FV = 4.500.000
n = 18
i = 0,85% a.m
PV = ? =>>> resultado é igual a R$ 3.860.974
Os lançamentos são:
D – Despesa com provisão de bônus 3.860.974
D – AVP – Encargos financeiros a transcorrer 639.026
C – Provisão de bônus 4.500.000
EXERCÍCIO 3:
A empresa ABC está investindo no desenvolvimento do seu parque fabril e captou recursos junto ao BNDES. O valor captado foi de R$ 650.000,00, por uma taxa de juros de 6,5% a.a, com pagamento em 60 parcelas iguais de 12.661,45. A tabela utilizada para o cálculo foi a PRICE. Caso a empresa tivesse obtido o empréstimo junto aos demais bancos, a taxa de juros cobrada seria de 9% a.a 
Com base nos dados, qual seria o valor presente do empréstimo?
Resposta: Conforme CPC 12.11, por questões das mais variadas naturezas, não há mercado consolidado de dívidas de longo prazo no Brasil, ficando a oferta de crédito ao mercado em geral com essa característica de longo prazo normalmente limitada a um único ente governamental. Assim, excepcionalmente, até que surja um efetivo mercado competitivo de crédito de longo prazo no Brasil, passivos dessa natureza (e ativos correspondentes no credor) não estão contemplados por este Pronunciamento como sujeitos à aplicação do conceito de valor presente por taxas diversas daquelas a que tais empréstimos e financiamentos já estão sujeitos.