Imunidade Tributária

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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 
MARQUE AS ALTERNATIVAS CORRETAS. JUSTIFIQUE E FUNDAMENTE A SUA RESPOSTA.
 1ª QUESTÃO: O Estado Y lavrou auto de infração em face da pessoa jurídica PJ para cobrança de créditos de Impostos sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS), decorrentes da produção e venda de livros eletrônicos. Adicionalmente aos créditos de ICMS, o Estado Y cobrou o pagamento de multa em decorrência do descumprimento de obrigação acessória legalmente prevista. 
Tendo isso em vista, assinale a afirmativa correta.
 
a) Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; por outro lado, é incorreta a cobrança da multa pelo descumprimento da obrigação acessória. 
b) Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; no entanto, tendo em vista a previsão legal, é correta a cobrança de multa pelo descumprimento da obrigação acessória.
c) É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; da mesma forma, é correta a cobrança de multa pelo descumprimento da obrigação acessória, em vista da previsão legal. 
d) É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; no entanto, é incorreta a cobrança da multa pelo descumprimento da obrigação acessória.
Justificativa: De acordo com o art. 150, VI "d" da CF/88, sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao DF e aos Municípios instituir impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. De acordo com entendimento do STF, a imunidade da alínea d do inciso VI do art. 150 da CF/88, alcança componentes dos livros eletrônicos, os suportes exclusivos para leitura e armazenamento, além de componentes eletrônicos que acompanhem material didático. Quanto as obrigações acessórias, determina o art. 113, § 2º e 3º do CTN, que devem ser cumpridas, o simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
2ª QUESTÃO: Determinada editora de livros, revistas e outras publicações foi autuada pela fiscalização de certo Estado onde mantém a sede da sua indústria gráfica, pela falta de recolhimento de ICMS incidente sobre álbum de figurinhas. 
Nessa linha, à luz do entendimento do STF sobre a matéria em pauta, tal cobrança é 
a) inconstitucional, por força da aplicação da isenção tributária. 
b) inconstitucional, por força da aplicação da imunidade tributária. 
c) constitucional, por força da inaplicabilidade da imunidade tributária. 
d) inconstitucional, por estar o referido tributo adstrito à competência tributária da União Federal. 
Justificativa: a assertiva faz referência a um caso de não tributação previsto constitucionalmente, trata-se da IMUNIDADE TRIBUTÁRIA prevista no art. 150, VI, "d", CF/88, que considera: "Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: [...] instituir impostos sobre: [...] livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão”.
3ª QUESTÃO: A Editora Sapiens S.A., especializada na produção e comercialização de livros, jornais e periódicos impressos, contata seu escritório para obter informações relativas à eventual tributação das atividades relacionadas à impressão, editoração e comercialização de livros, jornais e periódicos. A dúvida da Editora Sapiens S.A. refere-se à existência ou não de tributação sobre todas ou parte de suas atividades. 
Sobre o assunto, assinale a alternativa correta. 
a) O papel destinado exclusivamente à impressão de jornais, periódicos e livros. 
b) O patrimônio, a renda ou serviços dos partidos políticos. 
c) Templos de qualquer culto. 
d) Serviços diretos ou indiretos de paramilitares civis. 
e) O patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros. 
Justificativa: Leva em conta o objeto da tributação que é o livro, jornal ou periódico. A imunidade de que trata o art 150, VI, d, da CF.
4ª QUESTÃO: A Editora Sapiens S.A., especializada na produção e comercialização de livros, jornais e periódicos impressos, contata seu escritório para obter informações relativas à eventual tributação das atividades relacionadas à impressão, editoração e comercialização de livros, jornais e periódicos. A dúvida da Editora Sapiens S.A. refere-se à existência ou não de tributação sobre todas ou parte de suas atividades. Sobre o assunto, assinale a alternativa correta. 
a) A Editora Sapiens S.A. não precisa pagar quaisquer impostos, já que sua atividade, bem como a própria editora, é imune do pagamento de impostos. 
b) A Editora Sapiens S.A. possui isenção relativa às suas atividades editoriais, sendo dispensada por lei de qualquer pagamento de impostos. 
c) A Editora Sapiens S.A. possui imunidade tributária prevista na Constituição Federal referente tão somente aos livros, jornais e periódicos e no que tange aos materiais destinados à impressão destes, além de livros, jornais e revistas eletrônicos, que também são abrangidos pela imunidade. 
d) A Editora Sapiens S.A. possui imunidade tributária prevista na legislação infraconstitucional, referente tão somente aos livros, jornais e periódicos e no que tange aos materiais destinados à impressão. 
e) A Editora Sapiens S.A. possui imunidade tributária estabelecida na Constituição Federal, prevendo inclusive a desobrigação do pagamento de impostos como IRPJ (Imposto de Renda de Pessoa Jurídica) e CSL (Contribuição Social sobre o Lucro), incidentes sobre o lucro da empresa. 
Justificativa: Trata-se de imunidade objetiva, leva em conta o objeto da tributação que é o livro, jornal ou periódico. A imunidade de que trata o art 150, VI, d, da CF, aplica-se ao livro eletrônico (e-book), inclusive aos suportes exclusivamente utilizados para fixá-lo. 
5ª QUESTÃO: A Constituição Federal, dentre outras hipóteses que prevê, veda a instituição de impostos sobre fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil, contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros, bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. Referida vedação consiste em hipótese de 
a. imunidade genérica. 
b. imunidade recíproca. 
c. isenção constitucionalmente garantida. 
d. remissão constitucionalmente admitida.
Justificativa: São hipóteses de imunidades genéricas ou gerais. A CF, ao estabelecer uma regra imunizante, pode fazê-lo de forma geral, estabelecendo vedações a todos os entes tributantes, abrangendo diversos tributos. Assim ocorre com o art. 150, VI, da CF/1988, que impede que qualquer ente político institua qualquer imposto sobre patrimônio, renda e serviços das diversas entidades previstas nas alíneas a, b e c, bem como sobre os objetos constantes na alínea d (livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão).