Papper V Gestao tributaria finalizado

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João Marcos Silva Pereira
Nataelson dos Santos Farias
Rangel dos Santos Sousa
Rayane Cardoso Santos
Jaime Isaias da Silva Assis
RESUMO
O presente trabalho consiste em explanar os regimes tributários brasileiros a fim de enfatizar a importância do planejamento no orçamento empresarial, analisando os diferentes regimes, de modo que possamos identificar qual se enquadra mais a empresa Lanchonete Dandan Lanches no município de São Raimundo Nonato-PI. Tendo em vista que o Brasil possui uma carga tributária elevada e muitas empresas são afetadas devido à falta de conhecimento e planejamento, sendo, portanto, direcionar a gestão tributária como uma estratégia na redução do ônus empresarial o principal objetivo desse estudo. Como procedimentos metodológicos, utilizou-se da pesquisa exploratória, qualitativa e bibliográfica.
Palavras-chave: Tributação. Gestão. Planejamento. 
1. INTRODUÇÃO
O Brasil é o país com a carga tributária mais elevada do mundo, que onera os produtos e serviços, o que dificulta ainda mais a manutenção de um negócio em constate atuação competitiva no mercado. Com isso, as empresas buscam cada vez mais, estratégias que as tornam mais vantajosas diante das exigências.
Sendo assim, além das ferramentas existentes é necessário que haja uma estratégia para definir o regime de tributação que a empresa se enquadra, antes mesmo da origem do negócio, para não se deparar com problemas futuros decorrentes da elevada tributação. Portanto é necessário verificar o tipo de atividade que possa trazer melhor custo beneficio para a Entidade, e é preciso analisar em qual regime tributário poderá se encaixar a sua atividade, e que tipo de tributação pode trazer maior lucratividade para a empresa (CREPALDI, 2012, p.60).
Tendo em vista que sem essa análise, em algum momento pode comprometer o faturamento da empresa, um dos motivos pelo declínio de vários negócios, em diversos segmentos. Para Zanluca (2017) a “dica é analisar com muito cuidado os diversos regimes de tributação existentes, bem como as operações lícitas que podem trazer redução do pagamento de tributos”.
Contudo, no Intuito de reduzir custos e suprimir erros na apuração de impostos, multas e juros, se faz importante o estabelecimento de uma gestão tributária eficiente, que pode refletir em um resultado positivo em relação ao lucro do exercício. Desse modo, além de analisar os regimes tributários e suas especificidades iremos direcionar a gestão tributária para a realização do devido planejamento.
Partindo desse princípio, o problema de pesquisa a ser discutido nesse trabalho é: A gestão tributaria é utilizada para reduzir os custos relacionados com tributos na empresa em questão?
Este trabalho está estruturado em cinco partes fundamentais: A primeira aborda tema, introdução, problema da pesquisa, objetivos gerais, objetivos específicos e a justificativa. A segunda parte apresenta a fundamentação teórica. Na terceira está descrito o planejamento tributário brasileiro. A quarta seção apresenta os procedimentos metodológicos, e na quinta sessão apresenta as considerações finais além das referências.
2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA
Para fomentar as ideias expostas nesse trabalho realizou-se pesquisa bibliográfica, a partir de estudos já existentes, em relação à tributação e gestão tributária. Desse modo, Monteiro (2016) contempla que “devido à elevada carga tributária do Brasil, as empresas se deparam com a grande necessidade de buscar a melhor forma de tributação e a identificação das possibilidades de apropriação de créditos que possam tornar o impacto tributário menos agressivo para os negócios”.
Além disso, Silva (2014) aclara que “O Sistema Tributário Nacional é formado pelas regras jurídicas que disciplinam o exercício do poder imposto pelos diversos órgãos públicos”.
A legislação tributária de acordo com Crepaldi (2012, p. 12) “está tratada no Capitulo I do Título VI da CF, capítulo esse que vai do art. 145 ao art. 162, e é formado pelas normas constitucionais de Direito Tributário, que essencialmente abrangem”. Todavia, para que possamos falar de tributação é preciso entender o que estamos nos referindo.
Procurando esclarecer o sentido da palavra acima o Portal Tributário (2016) discorre:
[...] entende-se toda prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada – art.3º do Código Tributário Nacional - CTN. Nos termos do artigo 145 da nossa Constituição Federal e do artigo 5º do CTN, tributos são: Impostos. Taxas, cobradas em razão do exercício do poder de policia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição. Contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
Na concepção de Crepaldi (2012, p. 60), “A carga tributária para um agente econômico é, antes de qualquer coisa, um fenômeno nitidamente econômico, uma questão de custos. O custo tributário é um ônus empresarial como qualquer outro, que deve ser reduzido em prol da maior lucratividade do empreendimento”. 
Ainda nesse mesmo sentido Borges (2012, n/p) comenta que “Os tributos afetam as empresas das mais diversas formas, variando de acordo com o setor em que atua e com seu porte. Por isso, é importante que o empreendedor conheça sobre o seu impacto antes mesmo de abrir um negócio”. Portanto é fundamental o conhecimento adequado a dos regimes de tributação existentes no Brasil, para que possa identificar em qual o perfil da empresa se enquadra.
Conforme Crepaldi (2012, p. 87) as entidades “são tributadas por uma das formas de apuração do IRPJ e da CSLL, por opção do contribuinte ou por determinação legal, nas seguintes modalidades: Simples Nacional, Lucro Presumido ou Lucro Real”.
Por exemplo, no caso do Lucro Real, precisa decidir se usará o método de apuração trimestral ou anual, bem como no caso do Lucro Presumido e Simples Nacional, se a apuração será pelo regime de competência ou pelo regime de caixa. Pohlmann (2012)
A partir daí podemos enaltecer a importância de uma análise técnica e profissional para que seja possível planejar a tributação de forma que traga benefícios para a empresa e não o contrário, como no caso da Gestão tributária.
Sendo assim, entende-se por Gestão Tributaria, a especialização administrava que tem como seus principais objetivos o estudo da teoria e a aplicação pratica dos princípios e normas básica da legislação tributária, responsável pelo gerenciamento dos tributos incidentes nas atividades de uma empresa. Oliveira et al.(2015).
Entre as principais funções e atividades da Gestão Tributaria podemos apontar: apuração exata do resultado tributável de determinado exercício fiscal, formação das provisões contábeis dos tributos incidentes sobre lucro; preenchimento de guias de recolhimento, informar o setor financeiro de contas a pagar, o valor e os prazos do recolhimento, emitir e providenciar a entrega das informações acessórias (SPED Contribuições, SPED Fiscal, DCTF entre outros) aos órgãos estabelecidos pela legislação pertinente; Orientar todas as unidades da empresa (filial, fabrica, departamentos) e sociedades coligadas e controladas, a correta orientação fiscal e tributária; Supervisão dos funcionários do setor de impostos, aplicando aos colaboradores orientação e treinamento. Oliveira et al.(2015).
Para realizar um Planejamento tributário, é necessário que sejam diariamente analisados: A legislação tributária; a possibilidade de compensação de tributos; se os produtos produzidos ou comercializados pela empresa têm ou não substituição tributária (ICMS, IPI, PIS, e COFINS); o ramo de atuação da empresa; o perfil dos clientes; as operações financeiras realizadas; o melhor enquadramento tributário para a empresa e atentar para o possível aproveitamento de créditos tributários sobre as compras da empresa e os créditos de PIS e COFINS não cumulativos. (CREPALDI 2012).
O moderno e competente profissionalda contabilidade já não pode limitar-se aos aspectos legais e fiscais da entidade. A essas importantes funções e atividades acrescentam-se outros aspectos importantes, tais como os gerenciais, da produtividade, de eficiência e estratégicos. Oliveira et. al. (2015). Haja vista que o contador é o profissional que se encontra tecnicamente mais capacitado para fazer as devidas orientações para os empresários que se encontram no atual cenário mercadológico, levando em conta a alta competitividade existente. Portanto, a gestão tributária tem como objetivo aferir as condições legais vigentes, relacionadas ao pagamento de tributos (cumprimento das obrigações acessórias), e, diante das alternativas expostas, adotar, preventivamente, aquelas que se demonstrarem menos onerosas. (SOARES, 2008).
O Planejamento tributário, parte da gestão tributaria, é a forma licita de reduzir a carga fiscal, exige um maior conhecimento técnico e bom senso pela tomada de decisões, trata-se do estudo prévio à concretização dos fatos administrativos, para redução de custos, não é uma forma de sonegação fiscal, planejar é escolher a forma mais licita que resulta no menor tributo a recolher. Oliveira et. al. (2015)
Corrobora Chaves (2014, p. 12) ao elucidar que o “Planejamento é o meio legal de redução da carga tributária. Nos tempos atuais, e a ferramenta necessária não só a qualquer empresa, como também aos contribuintes pessoas físicas”. Em complemento a Faculdade Brasileira de Tributos - FBT (2016) aclara que um planejamento “eficiente visa diminuir legalmente o pagamento de tributos, diminuindo consequentemente os custos do empreendimento, aumentando as possibilidades de novos negócios”.
Contudo podemos afirmar que, reduzir custos é a estratégia mais comum atualmente, obter o melhor resultado no cenário de uma economia instável com altas taxas de tributação como a brasileira, o planejamento tributário é um dos instrumentos mais seguros que uma entidade dispõe, para racionalizar seus custos tributários, sem entrar em conflito com as diversas legislações que regem os mais diferentes tributos. Oliveira et. al. (2015)
2.1 REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
Fonte: Dados primários (2017) e adaptados da Receita Federal (2017).
3. MATERIAIS E MÉTODOS
A realização desse trabalho teve como lócus a lanchonete Dandan Lanches, localizada no centro do município de São Raimundo Nonato-PI, através de uma visita técnica e exploratória na referida empresa. A pesquisa exploratória “é toda pesquisa que busca explorar, investigar um fato, fenômeno ou novo conhecimento sobre o qual ainda se tem pouca informação”. (BOENTE; BRAGA, 2004, p. 10). As informações necessárias para a construção desse trabalho foram obtidas de maneira presencial, onde assim foi possível observarmos alguns aspectos que contribuíram para o enriquecimento dos resultados. 
Por seu turno, a pesquisa exploratória segundo Cervo, Bervian e Silva (2007, p. 63) “é normalmente o passo inicial no processo de pesquisa pela experiência e um auxilio que traz a formulação de hipóteses significativas para posteriores pesquisas”. No presente estudo, as informações coletadas, são analisadas e comparadas por meio da legislação e autores para se encontrar a forma de tributação mais adequada. Algumas informações foram adquiridas através de uma projeção de faturamento, mensal/anual, de modo que possamos analisar o perfil da empresa sob o viés dos regimes tributários brasileiros.
A empresa Dandan Lanches, atua no ramo de lanches e sorvetes há 12 anos na cidade de São Raimundo Nonato-PI, desde o primeiro local que a mesma funcionava até o hoje, onde está situado atualmente, em frente ao Banco do Brasil, já faz 08 anos. O quadro de funcionários foi reduzido, sendo agora apenas 1 colaborador, além da mão de obra dos proprietários da empresa, que também são os responsáveis pela produção dos lanches, pela compra e controle do estoque e dos produtos utilizados na empresa. O local é bem localizado e atende uma demanda diversificada por conta da quantidade de pessoas que circulam no centro comercial da cidade. As informações fornecidas por um dos proprietários da empresa foram fundamentais para chegarmos aos resultados, que estão dispostos a seguir.
4. RESULTADOS E DISCUSSÃO
Nesta etapa iremos explanar os resultados obtidos na pesquisa exploratória, a partir dos dados obtidos. Como por exemplo, a empresa não possui CNPJ (Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica), mesmo com tanto tempo de atuação, portanto ainda não se encontra enquadrada nos regimes tributários, tendo em vista que não há formalização, todavia que todas as movimentações são realizadas no CPF (Cadastro de Pessoa Física) de um dos proprietários.
Ainda em conversa com os proprietários, notou-se que os mesmos reconhecem a importância da formalização, porém não possuem o devido conhecimento do sistema tributário e da importância do planejamento para que possa ser feita a escolha do regime na qual o perfil da empresa se encaixe, de modo que as cargas tributárias não sejam onerosas e não comprometam o faturamento. Além disso, a partir de uma projeção de faturamento, através de dados fornecidos pelos proprietários, podemos verificar de modo superficial os benefícios do regime tributário Simples Nacional em comparativo ao modelo na qual o proprietário demonstrou interesse, no caso o SIMEI, conforme mostrado no quadro acima, as vantagens e desvantagens de cada regime, de acordo com a atividade comercial exercida, no caso venda de lanches e com a margem de faturamento que varia de R$ 4.500,00 a R$ 6.000,00, que também interfere na escolha do SIMEI.
5. CONCLUSÃO
No decorrer deste trabalho foi possível ter uma análise da gestão tributária e da importância do planejamento tributários a fim de reduzir os custos oriundos dos inúmeros tributos existentes na conjuntura política brasileira. Procurando apresentar possíveis caminhos a ser seguido pelo gestor ou até mesmo pelo empreendedor.
Desse modo, por meio da pesquisa realizada neste trabalho concluímos que é importante que os empreendedores tenham capacidade e conhecimento sobre todos os tributos existentes, e para isso faz se necessário utilizar e desenvolver práticas que possam reduzir esses gastos, sendo de extrema importância para que a organização alcance os seus objetivos tendo lucro e pagando menos impostos. E o profissional contábil tem papel primordial para orientar os empresários nos processos de gestão e na tomada de decisão, desde o planejamento prévio (antes mesmo da formalização, ou seja, abertura da empresa) até durante todo o seu funcionamento, visando contribuir para uma margem significativa de faturamento e de lucro.
REFERÊNCIAS
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A IMPORTÂNCIA DA GESTÃO E DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NO ORÇAMENTO EMPRESARIAL DE UMA LANCHONETE
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