LEGISLAÇÃO APLICADA AOS SUPERMERCADOS

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LEGISLAÇÃO APLICADA AOS SUPERMERCADOS
· ICMS NORMAL
· ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
· ICMS ANTECIPADO
· DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS
· ICMS RETIDO
· MVA
· PAUTA FISCAL
· DIFAL
· PIS/COFINS
· ISS
· RETENÇÕES FEDERAIS
1. ICMS normal
1.1 RICMS/Ce
O ICMS no estado do Ceará é regulamentado pelo decreto 24.569/97: 
“Art. 1º O imposto de que trata este Decreto incide sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e prestações se iniciem no exterior.”
1.2 Confronto Crédito x Débito 
Ex.: Uma Empresa faz uma compra de eletrodomésticos “10 liquidificadores” a R$ 1.000,00, usa uma margem de lucro de 20% e vende a R$ 1.200,00.
Cálculo: 
Débito R$ 1.200,00 x 18% = R$ 216,00D – C = R$ 36,00 a recolher
Crédito R$ 1.000,00 x 18% = R$ 180,00
1.3 Crédito Antecipado (DAE 1023)
Nas compras de mercadorias oriundas de outro estado o estabelecimento receptor faz o recolhimento do DAE 1023 que se trata do crédito antecipado, esse imposto poderá ser compensando na apuração mensal de ICMS.
1.3.1 Cálculo do 1023
DAE 1023 = (Alíq. Interna – Alíq. destacada no documento fiscal) x Base de cálculo
Supermercado comprou 6 extensões no valor de R$ 103,56 com alíquota de 7% e 6 pedras de afiar no valor de R$ 47,94 com alíquota de 4%.
40
EXTENSÃO:
(18% - 7%) x R$ 103,56
11% x R$ 103,56
R$ 11,40
PEDRA DE AFIAR:
(18% - 4%) x R$ 47,94
14% x R$ 47,94
R$ 6,71
Valor a recolher no DAE 1023 será de R$ 18,11
1.4 Diferencial de alíquotas
Às aquisições de mercadorias de outros estados, que serão destinadas ao ativo imobilizado ou Uso e Consumo da empresa, ficam sujeitas ao pagamento do ICMS Diferencial de alíquotas.
- As empresas Normais deverão recolher o ICMS Diferencial de Alíquotas juntamente com o ICMS Normal apurado mensalmente. (DAE 1015)
- As empresas Optantes pelo Simples Nacional, deverão recolher o ICMS no momento da passagem do bem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado. (DAE 1090)
O diferencial de alíquotas será calculado com base na aplicação do diferencial entre as alíquotas interna e interestadual sobre o valor utilizado para cobrança do imposto na origem.
A Base de cálculo será o valor correspondente ao valor da operação de entrada da mercadoria, nele incluídos os valores do IPI, se incidente, do seguro, do frete e de outros encargos cobrados ou transferíveis ao adquirente da mercadoria.
Diferencial de alíquotas = (Alíq. Interna – Alíq. destacada no documento fiscal) x Base de cálculo
OBS: O VALOR DOS DIFERENCIAIS DE ALÍQUOTA SERÁ UTILIZADO COMO DÉBITO NA APURAÇÃO MENSAL DO ICMS NORMAL.
Ex.1: Fornecedor de Rio de Janeiro
Valor Total: R$ 1.000,00
Alíquota do estado de origem: 7%
Alíquota interna: 18%
Cálculo:
(Alíq. Interna – Alíq. do estado de origem) x Base de Cálculo = 
(18% - 7%) x 1.000=
11% x 1.000=
R$ 110,00
Caso haja um convênio ou protocolo para cobrança de ICMS ST retido entre os estados cuja a operação está acontecendo, não haverá cobrança de ICMS ST.
Ex.: operação de venda de carros novos.
Ex.2: Fornecedor de Minas Gerais
Valor Total: R$ 1.000,00
Alíquota do estado de origem: 4% (produto importado)
Alíquota interna: 18%
Cálculo:
(Alíq. Interna – Alíq. do estado de origem) x Base de Cálculo = 
(18% - 4%) x 1.000=
14% x 1.000=
R$ 140,00
1.5 CIAP
Constitui crédito fiscal o valor do imposto relativo à entrada de bem para incorporação do ativo permanente, desde que o bem esteja relacionado diretamente com a atividade fim da empresa, contribuindo para a geração de receita.
A apropriação será feita à razão de um quarenta e oito avos por mês, devendo a primeira fração ser apropriada no mês em que ocorrer a entrada no estabelecimento.
Poderá ser utilizado como crédito no CIAP:
· Valor do ICMS constante no Documento fiscal de entrada;
· ICMS Substituição Tributária retido;
· ICMS diferencial de Alíquota;
· ICMS Sobre Frete da Mercadoria – Frete FOB
OBS : A fração de 1/48 avos do saldo do CIAP será utilizada mensalmente como crédito na apuração do ICMS Normal.
1.6 Coeficiente de creditamento do CIAP 
Para calcular o valor de crédito de CIAP no mês após realizarmos o cálculo da fração mensal de crédito devemos apurar o coeficiente de creditamento e aplicar sobre a fração mensal:
Esse coeficiente é calculado tomando como base as vendas totais da empresa e deduzindo os produtos isentos de ICMS, vejamos:
Coeficiente de creditamento do CIAP:
Vendas Totais – Vendas Isentas
___________________________ x Fração do CIAP
Vendas Totais
Exemplo 
A empresa X tem:
Crédito do CIAP TOTAL: R$ 8.000,00
Vendas totais no mês: R$ 100.000,00
Vendas isentas: R$ 16.000,00
Fração: 8.000 / 48 = R$ 166,66
Coeficiente: (100.000,00 – 16.000,00) / 100.000,00 = 
 84.000,00 / 100.000,00 = 
 0,84
Crédito de CIAP no mês = Fração x coeficiente
 R$ 166,66 x 0,84
 R$ 139,99
 
No mês em questão a empresa irá se creditar de R$ 139,99 de CIAP.
2. ICMS – Substituição Tributária
2.1 Substituição tributária
O Regime de Substituição Tributária tem como principal objetivo concentrar a arrecadação dos tributos em mãos de poucos contribuintes, atribuindo a estes a condição de contribuintes substitutos. Como regra geral, tal sistemática encerra todo o ciclo de tributação de uma mercadoria sujeita ao ICMS ST, não mais sofrendo incidência do imposto nas operações subsequentes.
2.2 Decreto 29.560/2008
“Art. 1º - Os estabelecimentos enquadrados nas atividades econômicas indicadas no Anexo I (Comércio Atacadista) e Anexo II (Comércio Varejista) deste Decreto ficam responsáveis, na condição de sujeito passivo por Substituição Tributária, pela retenção e recolhimento do ICMS devido nas operações subsequentes, até o consumidor final, quando da entrada da mercadoria neste Estado ou no estabelecimento do contribuinte, conforme o caso.”
Consequência: A retenção do ICMS ST pela entrada no estabelecimento desonera a cadeia até o consumidor final.
2.3 Exceções ao Decreto 29.560/2008
Art. 6º Salvo disposição em contrário, na forma que dispuser a legislação, o regime tributário de que trata este Decreto não se aplica às operações:
· sujeita a substituição tributária própria;
· com produtos sujeitos à alíquota de 25%, exceto álcool com finalidade não combustível, com embalagem de até 1 litro;
· com produtos sujeitos à alíquota de 28%, exceto vinhos, sidras e bebidas quentes.
· com equipamentos e materiais elétricos, hidráulicos, sanitários, eletrônicos, eletroeletrônicos, de telefonia (exceto celular e chip), eletrodomésticos e móveis, produtos de informática, ferragens e ferramentas;
· com artigos de vestuário e produtos de cama, mesa e banho;
· com joias, relógios e bijuterias;
Obs.: para os últimos três tópicos tratamos a tributação dos produtos com o chamado ICMS NORMAL, sistemática de Créditos e Débitos. 
3. Produtos isentos de ICMS 
De acordo com os artigos 6 e 8 do RICMS/CE estão isentos os produtos abaixo listados:
· Feijão;
· Farinha;
· Rapadura;
· Queijo Coalho e Queijo minas frescal; 
· Aves in natura; 
· Ovos;
· Preservativos (Convênio 116/98);
· Leite in natura, pasteurizado ou resfriado;
· Leite de Cabra;
· Carne de Carneiro;
· Pesticidas para uso na agropecuária
· Remoído de Trigo (rações para fins da pecuária);
· Saída interna de pescado, exceto adoque, atum, bacalhau, crustáceo, merluza, molusco, pirarucu, rã, salmão e sardinha;
· Produtos Hortifrutícolas:EXCETO: abacaxi, alho, alpiste, ameixa, amendoim, amora e amêndoa de qualquer espécie; batata-inglesa, blueberry e boldo; caqui, castanha-do-pará, cebola, chia, cogumelo funghi, shitake e shimeji; damasco; ervilha; framboesa; gergelim, girassol e grão-de-bico; kiwi; laranja, lentilha, lichia e linhaça; maçã, maracujá, milho de pipoca e morango; nectarina e noz; painço, pera, pêssego, pimenta-do-reino e pitaya;tangerina; uva e uvas passas.
4. Produtos com redução na base de cálculo 
“Art. 41 RICMS/CE. Nas operações internas e de importação com os produtos da cesta básica, a base de cálculo do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS será reduzida em:”
4.1 Redução de 61,11% (Cesta básica de 7%)
· Arroz;
· Laranja;
· Maracujá;
· Banha de porco;
· Carne bovina, bufalina, caprina, ovina e suína;
· Farinha e fubá de milho;
· Fécula de mandioca;
· Margarina e creme vegetal;
· Mel de abelha em estado natural;
· Óleo comestível de soja, de algodão e de palma;
· Pescado, exceto molusco, crustáceo, salmão, bacalhau, hadoque e rã;
· Sabão em pó e em barra;
· Sal;
· Sardinha
· Areia e cal virgem;
· Telha, exceto de amianto;
· Tijolo, exceto os de pm-furado;
· Cerâmica tipo "C”;
· Antenas parabólicas;
· Material Escolar especificado a seguir: Caderno; Caneta; Lápis comum e de cor; Borracha de apagar; Apontador; Lapiseira; Agenda escolar (qualquer que seja o tipo, não interessa o fim a que se destina); Cartolina; papel (qualquer tipo de papel, não interessa o destino); Régua; Compasso; Esquadro; Transferidor.
· Creme dental;
· Escova dental;
· Papel higiênico;
· Fraldas;
· Soro fisiológico;
· Insulina NPM;
· Dipirona;
· Ácido acetilsalicilico;
· Água sanitária;
· Detergente;
· Desinfetante;
· Capacete para moto;
· Protetor dianteiro e traseiro para moto.
4.2 Redução de 33,33% (Cesta básica de 12%)
· Absorvente;
· Sabonete Sólido;
· Desodorante;
· Xampu;
4.3 Cálculo da substituição
Somente há o cálculo da substituição quando o produto for adquirido:
· De pessoas físicas;
· De optantes do MEI;
· De optantes do simples nacional;
· Quando houver ICMS destacado no documento fiscal
As cargas líquidas a serem usadas no cálculo da substituição estão na tabela a seguir:
	Varejistas anexo I
	O próprio Estado ou Exterior do Pais
	Regiões Norte,
Nordeste,Centro Oeste e Estado do Espírito Santo
	Regiões Sul e Sudeste, exceto o Estado do Espírito Santo
	Produtos de Informática
	3,70% + 3%
	4,80% + 6%
	4,80 + 4%
	9,72%(Alcool em gel antisséptico)
	2,82% + 3%
	10,05% + 6%
	12,83% + 4%
	7% (CESTA BÁSICA)
	1,40% + 3%
	3,73% +6%
	5,68%+4%
	12% (CESTA BÁSICA)
	2,40% + 3%
	6,40% + 6%
	9,73%+4%
	18%
	3,60% + 3%
	9,60% +6%
	14,60%+4%
	25%
	7,26%+3%+
2,58 FECOP
	25,85%+6%
+3%FECOP
	33% 4%
+3,2%FECOP
	28%
	8,13%+3%+
2,58 FECOP
	30,39%+6%
+3%FECOP
	37,80%+4%
+3%FECOP
*Compras de fornecedor do simples de dentro do estado há um acréscimo de 3%
**Compras de fornecedor do simples dos estados das regiões norte, nordeste, centro oeste e do estado do Espírito Santo, há um acréscimo de 6%
***Compras de fornecedores do simples dos demais estados, há um acréscimo de 4%
A Substituição tributária por entradas internas será recolhida através do DAE 1104 – apurado mensalmente.
A substituição tributária por entradas interestaduais será recolhida através do DAE 1031 – apurado por operação ou mensalmente quando a empresa tiver credenciamento junto à SEFAZ
Ex.: Compra de R$ 26,00 de vassoura, R$ 25,00 de goma de tapioca e R$ 25,00 de banana de uma pessoa física:O Valor do ICMS Substituição será de R$ 1,28 e será recolhido no DAE 1104
Vassoura: R$ 26,00 x 3,60% = R$ 0,93
Goma: R$ 25,00 x 1,40% = R$ 0,35
Banana: ISENTA DE ICMS
5. ICMS Retido
5.1 Margem de valor agregado – MVA
A MVA é padronizada nacionalmente, de forma que determinados produtos possuem a mesma alíquota de MVA, independente da Unidade Federada em que está ocorrendo à operação ou o recebimento da mercadoria.
· Leite em pó (20%) , leite longa vida, bebida láctea, leite condensado, creme de leite, café torrado e moído e café solúvel, ainda que adicionados a outros produtos - Margem: 29,41%
· Rações animais – Margem: 46%
· Queijo, requeijão - Margem: 33,87%
5.1.1 Cálculo do ICMS retido com MVA
· BC ICMS Normal = Valor Total do Produto – Redução de Base de Cálculo
· ICMS Normal = Base de Cálculo ICMS Normal x Alíquota %
· BC ICMS ST = Base de Cálculo ICMS Normal + Margem % 
· ICMS ST = (BC ICMS ST – BC ICMS Normal) x Alíquota % 
· Ex.: Compra de 400 unidades de leite em pó em um valor total de R$ 1.200,00.
BC ICMS NORMAL: R$ 1.200,00 – 61,11% R$ 466,68
ICMS NORMAL: R$ 466,68 x 18% R$84,00
BC ICMS ST: R$ 466,68+ 20% R$ 560,01
ICMS ST: (560,01 – 466,68) x 18%
 93,33 x 18% R$ 16,80
5.2 Pauta Fiscal
A pauta fiscal é uma ferramenta usada no âmbito da administração, que tem como objetivo orientar e controlar a nível fiscal. A pauta fiscal informa o valor de mercado de um determinado produto, auxiliando na definição da base de cálculo do ICMS.
· Refrigerantes
· Cerveja
· Sorvete*
· Água
A pauta fiscal é usada nas carnes para cálculo do DAE 1031 
5.2.1 Cálculo do ICMS retido com pauta fiscal
· BC ICMS Normal = Valor do produto
· ICMS Normal = Valor do produto x alíquota%
· BC ICMS ST = Quantidade do produto x Pauta Fiscal
· ICMS ST = (BC ICMS ST - BC ICMS Normal ) x alíquota%
Ex.: Compra de 75 dúzias de cerveja em um valor total de R$ 2.500,00. Considere a pauta de 3,05 por unidade.
BC ICMS NOMAL: R$2.500,00
ICMS NORMAL: R$ 2.500,00 x 30%
 R$ 750,00
BC ICMS ST: (75 x 12) x 3,05
 900 x 3,05
 2.745
ICMS ST: (2745 – 2500) x 30%
 245,00 x 30%
 R$ 73,50
5.2.2 Cálculo do ICMS retido do Sorvete
· BC ICMS ST = Quantidade do produto x Pauta Fiscal
· ICMS ST = BC ICMS ST x 7,55%
Ex.: Compra de 1.300 copos de sorvete nestlé, considerando uma pauta fiscal de R$1,20 para cada copo.
BC ICMS ST = 1.300 x 1,20
 1.560
ICMS ST = 1.560 x 7,55%
 R$ 117,78
6. Operações internas dos supermercados
6.1 Produção da padaria/lanchonete
Entrada 1403/1102
Entradas 1949
Saída 5949
MOMENTO DA VENDA
Saída 5101 (Venda de produção do estabelecimento)
CST 000 – alíquota ICMS 18%
OBS IMPORTANTE: Caso a empresa queira reduzir sua carga tributária de ICMS sobre essa operação, poderá adotar regime de tributação simplificado, que consistirá na redução da Base de Cálculo de ICMS em 79,44%, que corresponderá em uma alíquota final de 3,7%. (ART. 763 RICMS)
6.2 Formação de kit
Entrada 1403/1102
Saída 5926
Entrada 1926
6.3 Consignação mercantil
Consignação Mercantil é a operação entre duas empresas em que a primeira, chamada consignante, fornece mercadoria a outra, chamada consignatário, para que seja vendida por ele, com prazo determinado ou não e que o mesmo não pague pela mercadoria, ou receba qualquer vantagem. Caso o consignatário não consiga vender a mercadoria consignada, este a devolverá ao consignante.
	CFOP 5917
	Remessa de mercadoria em consignação mercantil ou industrial
	Ent. 1917
	Entrada de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial
	CFOP 5918
	Devolução de mercadoria recebida em consignação mercantil ou industrial
	CFOP 5919
	Devolução simbólica de mercadoria vendida recebida anteriormente em consignação mercantil
	
	ou industrial
	CFOP 5114 ou 5113
	Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em
consignação mercantil
	Ent. 1113
	Compra para comercialização, de mercadoria recebida anteriormente em consignação mercantil
Esquema: 
O Supermercado adquire por consignação 2 cervejas 
Entrada - 1917
Ele vende apenas uma delas, tem que fazer a devolução simbólica
Saída - 5919
Tem que fazer a devolução da cerveja que ele não vendeu
Saída - 5918
Recebe simbolicamente a mercadoria que já foi vendida anteriormente
Entrada - 1113
6.4 Venda para entrega futura
Nesta operação, o estabelecimento adquirente solicita ao fornecedor que faça a entrega da mercadoria em data posterior. Porém a mercadoria, embora em poder do fornecedor, já é considerada de propriedade do adquirente.
	CFOP 5922
	Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda
para entrega futura
	Ent. 1922
	Lançamentoefetuado a título de simples faturamento decorrente de compra
para recebimento futuro
	
	
	CFOP 5116
	Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para
entrega futura
	 Ent. com o CFOP de acordo com a natureza da nota e/ou produto
6.5 Perca, roubo ou deteriorados
Tem que ser emitida uma nota fiscal com a natureza da operação “CFOP 5.927 - Perda, Roubo ou Deteriorado”, tendo como destinatário a própria empresa, não destacando o ICMS e fazendo constar em seu corpo a seguinte expressão: “Mercadorias perecidas – Emissão para simples controle de estoque”. 
A empresa precisa providenciar alguma prova da ocorrência do sinistro, tais como laudo técnico emitido pelo órgão competente (Polícia Civil, Corpo de Bombeiros, Vigilância Sanitária) ou por profissionais técnicos legalmente habilitados para tal mister.
· Roubo: boletim de ocorrências (B.O.)
· Deteriorado: laudo técnico
· Perda
Obs: Controla o estoque da empresa e deduz no IRPJ e CSLL da empresa.
6.6 Cancelamento de Nota Fiscal Eletrônica
Instrução Normativa 58/2013
 “Art. 1º O prazo de cancelamento da NF-e é de 24 (vinte e quatro) horas contadas a partir do momento em que foi concedida a autorização de uso, desde que não tenha ocorrido a circulação da mercadoria.
§ 1º Na hipótese de desistência da realização da 	operação, em casos excepcionais devidamente justificados no registro de Eventos de Cancelamento, 	será recepcionado o pedido de cancelamento de forma 	extemporânea em prazo não superior a 720 (setecentas e vinte) horas contadas a partir do momento em que foi 	concedida a autorização de uso.”
6.7 Carta de correção
Convênio s/nº, de 15 de dezembro de 1970
· Art. 7; § 1º-A Fica permitida a utilização de carta de correção, para regularização de erro ocorrido na emissão de documento fiscal, desde que o erro não esteja relacionado com:
	I - as variáveis que determinam o valor do imposto tais 	como: base de cálculo, alíquota, diferença de preço, 	quantidade, valor da operação ou da prestação;
	II - a correção de dados cadastrais que implique mudança 	do remetente ou do destinatário;
	III - a data de emissão ou de saída.
7. DIFAL – Diferencial de alíquotas nas operações interestaduais destinadas a consumidor final
A Emenda Constitucional 87/2015 alterou a forma de cobrança do ICMS nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, não contribuinte e que seja de outro Estado.
Consumidor final não contribuinte de ICMS = pessoa jurídica que não possua inscrição estadual ou que seja cadastrada no regime de recolhimento “outros”; ou pessoa física.
Agora, o ICMS devido nessas operações e prestações será partilhado:
· O Estado de origem terá direito ao imposto correspondente à alíquota interestadual;
· O Estado de destino terá direito ao imposto correspondente à diferença entre a sua alíquota interna e a alíquota interestadual – DIFAL.
	ANO
	DIFAL
	
	UF DE ORIGEM
	UF DE DESTINO
	2016
	60%
	40%
	2017
	40%
	60%
	2018
	20%
	80%
	2019
	0%
	100%
Tabela de partilha do ICMS
RECOLHIMENTO
DO 
DIFAL
DESTINATÁRIO
CONTRIBUINTE
DESTINATÁRIO
NÃO CONTRIBUINTE
DESTINATÁRIO 
DEVE RECOLHER
REMETENTE 
DEVE RECOLHER
RECOLHIMENTO DO 
 DIFAL PELO REMETENTE NA VENDA A NÃO CONTRIBUINTE DE OUTRO ESTADO	
ESTADO DE ORIGEM(X%)
APURAÇÃO ICMS NORMAL
DAE 1015
ESTADO DE DESTINO(Y%)
GNRE EMITIDA NO MOMENTO DA EMISSÃO DA NFE.
* A GNRE paga deve mencionar o 
número do respectivo documento fiscal e acompanhar o trânsito da mercadoria.
7.1 Aplicação nos Supermercados
7.1.1 Venda a consumidor final não contribuinte de outro estado de mercadoria exceção ao Decreto 29.560/2008.
NFE de Saída -> CFOP : 6.108 (Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a não contribuinte)
 -> CST ICMS : 000
 -> Base de Cálculo : Valor Total do Produto
 -> Alíquota : Alíquota Interestadual
Ex.1: Empresa X(Ceará) Vende R$ 2.000,00 de eletrônicos para PF não contribuinte de SP.
NFE de Saída -> CFOP : 6.108 (Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a não contribuinte)
 -> CST ICMS : 000
 -> Base de Cálculo : 2.000,00
 -> Alíquota : 12% (Aliquota Interestadual CE vendendo para SP)
O Remetente (Supermercado X) que recolherá o DIFAL, pois o destinatário não é contribuinte de ICMS no Estado de SP.
DIFAL: Valor total do produto x (Alíquota Interna do destino - alíquota Interestadual)
DIFAL: 2.000,00 X (18% - 12%) -> 2.000,00 X 6% -> 120,00
PARTILHA: 60% x 120,00 = 72,00 devido a Origem (CE) – DAE 1015
 40% x 120,00 = 48,00 devido ao Destino (SP) – GNRE
7.1.2 Venda a consumidor final não contribuinte de outro estado de mercadoria Objeto de Substituição tributária ou Isenta de ICMS.
NFE de Saída -> CFOP : 6.108 (Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a não contribuinte)
 -> CST ICMS : 090
Ex.2: Empresa X (Ceará) Vende R$ 5.000,00 de Biscoito Oreo para PF não contribuinte de SP.
NFE de Saída -> CFOP : 6.108 (Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a não contribuinte)
 -> CST ICMS : 090
O Remetente (Supermercado X) que recolherá o DIFAL, pois o destinatário não é contribuinte de ICMS no Estado de SP.
DIFAL : Valor total do produto x (Alíquota Interna do destino –alíquota Interestadual)
DIFAL: 5.000,00 X (18% - 12%) -> 5.000,00 X 6% -> 300,00
PARTILHA : 60% x 300,00 = 180,00 devido a Origem (CE) – DAE 1015
 40% x 300,00 = 120,00 devido ao Destino (SP) – GNRE
8. Legislação Federal
8.1 PIS e COFINS
8.1.1 Regimes de Tributação
· Lucro Presumido – 
· Regime Cumulativo: No regime cumulativo há apenas uma única alíquota para PIS e outra para COFINS aplicáveis indistintamente sobre as receitas de venda de qualquer mercadoria ou prestação de serviço. Não há o mecanismo de débito e crédito. 
· ALÍQUOTA PIS 0,65% E COFINS 3%
· Lucro Real - 
· Regime Não Cumulativo: O mecanismo de DÉBITO e CRÉDITO para o PIS e a COFINS foi instituído para tornar estes tributos NÃO CUMULATIVOS, em substituição ao único regime anterior de tributação cumulativa.
· ALÍQUOTA PIS 1,65% E COFINS 7,60%
8.1.2 O que não gera crédito e nem débito de PIS e COFINS
· Produtos sujeitos a sistemática monofásica, alíquota zero, substituição tributária e suspensão.
· ICMS retido
· Bonificação (1.910/5.910);
· Outras (1.949/5.949);
· Devolução de compra (5.411/ 5.202);
· Venda acobertada por cupom (5.929);
· Perda, roubo ou deteriorado (5.927); 
· Uso e consumo (1.556);
· Ativo imobilizado (1.551);
· Comodato (1.908)
· OBS: NO CASO DAS DEVOLUÇÕES DE COMPRA, PERDA, ROUBO OU DETERIORAÇÃO FAZ-SE O ESTORNO DO CRÉDITO.
8.1.3 O que gera crédito de PIS e COFINS
· Compra de produtos tributados
· Energia elétrica
· Frete (FOB)
· Aluguel de prédio
· Devolução de venda (produto tributado)
· Créditos de meses anteriores
8.1.4 Tipos de sistemáticas de tributação
· Sistemática Monofásica: alíquotas diferenciadas aplicadas pelos fabricantes aplicadas pelos fabricantes e importadores. São alíquota zero no varejo.
· Alíquota Zero: tratadas como beneficio fiscal, cujo consumo o governo deseja incentivar por prazos geralmente limitados.
· Substituição Tributária: tributadas na origem.
· Suspensão: não estão sujeitos à tributação de PIS e COFINS.
8.1.4.1 Sistemática Monofásica 
Entrada 70 – Saída 04: 
· Produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal
8.1.4.2 Substituição tributária 
Entrada 75 – Saída 05:
· Cigarros
8.1.4.3 Alíquota Zero
Entrada 73 – Saída 06:
· Feijão, arroz, farinha de mandioca
· Produtos hortícolas, frutas e ovos
· Farinha, grumos, sêmolas, grãos esmagados ou em flocos de milho
· Leite, bebidas e compostos lácteos
· Queijo, farinha de trigo, pão, massas alimentícias, água mineral.
· Produtos da cesta básica nacional
· Cervejas, refrigerantes e refrescos8.1.4.4 Suspensão
Entrada 72 – Saída 09
· Centeio, cevada, aveia, milho, alpiste, painço, soja, farinha de soja
8.1.5 Receitas Financeiras
A partir do dia 01/07/2015, as receitas financeiras provenientes de juros recebidos e descontos obtidos, respectivamente das empresas lucro real. Geram somente débito de PIS e COFINS.
ALÍQUOTAS
PIS 0,65%
COFINS 4,00%
9. ISS
Cada município tem sua própria tributação para o ISS. Vamos focar aqui apenas na sistemática do imposto:
O ISS é devido ao munícipio onde é prestado o serviço;
Ex.: A empresa Braslimp sediada em Fortaleza presta um serviço de varrição e coleta de resíduos sólidos na empresa Comercial Bueno, sediada em Itaitinga. O ISS é devido ao município de Itaitinga.
Alíquota de ISS: 5% (R$ 60,00)
Valor do serviço: R$ 1.200,00
Valor líquido = R$ 1.200,00 – R$ 60,00
			 R$ 1.140,00
Existem alguns serviços onde há retenção de PIS, COFINS, CSLL e IR na fonte, nesses casos a empresa que está prestando o serviço deve destacar os valores na nota fiscal de serviço e a empresa que está tomando deve fazer o recolhimento. 
· No caso de prestadores optantes do simples nacional não é obrigatória a retenção.
· O valor das retenções deve ser deduzido do valor líquido da nota.
	Se caso o serviço esteja enquadrado na listagem de serviços com retenções na fonte e o prestador não destacar em nota, mesmo assim o tomador do serviço deve pagar o valor referente às retenções.
As alíquotas das retenções na fonte são COFINS: 3% PIS: 0,65% CSLL: 1% e o IR é variável
Ex.: A empresa Corpvs presta um serviço de vigilância para a empresa Supermercado Bueno Messejana no valor de R$ 2.500,00.
ISS 5% = R$ 125,00
PIS 0,65% = R$ 16,25
COFINS 3% = R$ 75,00
CSLL 1% = R$ 25,00
IR 1% = R$ 25,00
O Valor líquido da NFS será R$ 2.233,75.
9.1 Listagem de serviços sujeitos a retenção na fonte de IR
· Sujeitos à alíquota de 1%
· prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas;
· prestação de serviços de segurança e vigilância;
· locação de mão de obra de empregados da locadora a serviço da locatária, pessoa jurídica, em local por esta determinado;
· prestação de serviços de transporte de valores.
· Sujeitos a alíquota de 1,5%
· administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);
· advocacia;
· análise clínica laboratorial;
· análises técnicas;
· arquitetura;
· assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência prestada a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador de serviço);
· assistência social;
· auditoria;
· avaliação e perícia;
· biologia e biomedicina;
· cálculo em geral;
· consultoria;
· contabilidade;
· desenho técnico;
· economia;
· elaboração de projetos;
· engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);
· ensino e treinamento;
· estatística;
· fisioterapia;
· fonoaudiologia;
· geologia;
· leilão;
· medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto socorro);
· nutricionismo e dietética;
· odontologia;
· organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres;
· pesquisa em geral;
· planejamento;
· programação;
· prótese;
· psicologia e psicanálise;
· química;
· radiologia e radioterapia;
· relações públicas;
· serviço de despachante;
· terapêutica ocupacional;
· tradução ou interpretação comercial;
· urbanismo;
· veterinária.
9.2 Listagem de serviços sujeitos a retenção de PIS/COFINS/CSLL
· Limpeza
· Conservação
· Manutenção
· Segurança
· Vigilância
· Transporte de Valores
· Locação de mão de obra
· Assessoria creditícia, mercadológica
· Gestão de créditos
· Seleção de riscos
· Administração de contas a pagar e a receber
· Administração de bens e negócios em geral, exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens;
· Advocacia
· Análise clínica laboratorial
· Análises técnicas
· Arquitetura
· Assessoria e consultoria técnica, exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente ao ramo de indústria e comércio explorado pelo prestador do serviço;
· Assistência social
· Auditoria
· Avaliação e perícia
· Biologia e biomedicina
· Cálculo em geral
· Consultoria
· Contabilidade
· Desenho técnico
· Economia
· Elaboração de projetos
· Engenharia, exceto construção de estradas, pontes e prédios e obras assemelhadas;
· Ensino e treinamento
· Estatística
· Fisioterapia
· Fonoaudiologia
· Geologia
· Leilão
· Medicina, exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto socorro;
· Nutricionismo e dietética
· Odontologia
· Organização de feiras, congressos e congêneres;
· Pesquisa em geral
· Planejamento
· Programação
· Prótese
· Psicologia e Psicanálise
· Química
· Radiologia
· Relações Públicas
· Despachante
· Terapêutica Ocupacional
· Tradução ou interpretação comercial
· Urbanismo
· Veterinária
10. DEMAIS CASOS
10.1 Compras de pessoas físicas
Nas compras de mercadorias originadas de pessoas físicas ou de Micro Empreendedor Individual, a empresa adquirente deverá emitir uma nota de entrada por emissão própria para que a mercadoria entre no estoque da empresa. Caso a mercadoria não seja isenta de ICMS e se não estiver nas exceções do decreto 29.560/2008, haverá cobrança de ICMS ST conforme a rotina de cálculo aplicada para o produto.
10.2 ICMS ST por produto
Existem produtos que tem o cálculo de ICMS ST específico, como por exemplo:
Frutas e Carnes 
Estes dois itens são calculados por pauta fiscal, sendo da forma abaixo
Pauta x Quantidade = ICMS ST
Obs.: as pautas fiscais são estabelecidas pela SEFAZ CE através de Instrução Normativa.
10.3 CFOP x CST
	Descrição
	CFOP
	CST ICMS
	Compra de mercadoria p/ revenda com cobrança de ST
	1403/2403
	030
	Compra de mercadoria p/ revenda com ICMS já recolhido anteriormente por ST
	1403/2403
	060
	Compra de mercadoria isenta 
	1102/2102
	040
	Compra de mercadoria da exceção
	1102/2102
	000 – integral
020 – redução
090 – sem crédito
	Compra de mercadoria p/ consumo
	1556/2556
	090
	Compra de mercadoria p/ ativo imobilizado
	1551/2551
	090
	Aquisição por bonificação
	1910/2910
	060
	Aquisição por outras entradas
	1949/2949
	060
	Aquisição de frete
	1353/2353
	090
10.4 Selo de notas fiscais
Nas notas fiscais recebidas de fora do estado, deverá ter um selo eletrônico que será obtido no momento da passagem da mercadoria no posto fiscal, caso ultrapasse um prazo de 15 dias contados a partir da data de emissão da NFE, haverá cobrança de juros e multa sobre o valor do ICMS a recolher.
Caso a mercadoria não passe pelo posto fiscal da SEFAZ para que a nota seja selada, a mesma poderá ser selada através do portal VIPRO.
10.5 Portal SIGET
No portal SIGET a empresa poderá acompanhar todas as notas que são emitidas para a mesma, além de poder manifestar a nota fiscal de acordo com o recebimento ou não da mercadoria.
O prazo para manifesto é de 180 dias a contar da data de emissão da NFE.
Caso a NFE não seja escriturada pela empresa, ou a mesma apresente algum erro de valor ou qualquer outro dado a nota ficará pendente no SIGET.
11. Exemplos de cálculo do ICMS ST
R$ 554,58 Base de Cálculo
1,40% alíquota efetiva
R$ 554,58 x 1,40% = R$ 7,76 de ICMS a recolher
Cálculo:
R$ 6.800,00 Base de cálculo
3,60% alíquota
6.800,00 x 3,60% = R$ 136,80 de ICMS a recolher
R$ 460,00 Base de Cálculo
6,60% Alíquota 3,60% + 3% - fornecedor optante do simples nacional
R$ 460,00 x 6,60% = R$ 30,36 de ICMS a recolher.
Amaciantes
R$ 7.693,80 x 9,60% 
R$ 738,60 de ICMS a recolher
Lava louça
R$ 7.660,80 + 383,04 de IPI
R$ 8.043,84 x 3,73%
R$ 300,03 de ICMS a recolher
EXERCÍCIOS
1ª) Qual o procedimento correto que o Supermercado X deve adotar quando compra de uma pessoa física ou do MEI? E por quê.
2ª) O Supermercado X comprou de uma pessoa física os produtos listados abaixo, relacione o CFOP, CSTe alíquota efetiva para cada um deles. 
Abacaxi R$ 30,00 – CFOP: CST: Alíq.:
Maracujá R$ 38,95 – CFOP: CST: Alíq.:
Batata Doce R$ 20,00 – CFOP: CST: Alíq.:
Batata Inglesa R$ 20,00 – CFOP: CST: Alíq.:
Laranja R$ 50,00 – CFOP: CST: Alíq.:
Tangerina R$ 60,00 – CFOP: CST: Alíq.:
3ª) Apure o ICMS devido pelo Supermercado X na questão anterior.
4ª) O Supermercado X compra da empresa Pole Alimentos 400 bandejas de peito de frango , cada uma custando R$ 9,85. Sabendo que houve uma redução na base de cálculo do ICMS de 61,11%, apure o ICMS devido pelo Supermercado X nessa compra.
5ª)Qual CFOP e CST que será usado para escriturar a nota citada acima. Qual DAE será usado para recolhimento?
6ª)Na compra realizada pelo Supermercado X do fornecedor Três Corações foram adquiridos os produtos abaixo listados:
Produto CST Vlr. Unitário Qnt. Bc ICMS
	Café a vácuo
	010
	1,59
	20
	31,80
	Flocão de Milho
	020
	1,44
	30
	17,78
	Achocolatado
	000
	0,98
	52
	50,96
	Café capuccino
	010
	5,62
	30
	168,60
	Capsula três corações matinal
	000
	15,00
	15
	225,00
	Café Tradicional
	010
	1,80
	25
	45,00
Informe abaixo o CFOP e CST corretos utilizados durante a escrituração no sistema Fortes para os produtos listados acima e apure o ICMS devido pelo Supermercado X.
7ª) Os produtos listados abaixo foram adquiridos de um fornecedor optante do simples nacional. Faça a apuração do ICMS devido pelo Supermercado X.
Abóbora R$ 300,00
Maracujá R$ 1500,00
Banana R$ 180,50
Laranja R$ 256,00
Desinfetante R$ 150,00
Água Sanitária R$ 230,00
Desodorante R$ 190,00
Milho na espiga R$ 350,00
Alho R$ 139,00
8ª O Supermercado X compra uma mercadoria no valor de R$ 10.000,00, de um fornecedor de Minas Gerais, que será usada como ativo imobilizado pela empresa para a atividade fim da mesma. Nesse caso, o que o supermercado irá pagar:
( ) diferencial de alíquota
( ) ICMS antecipado
( ) ICMS Substituição Tributária
De acordo com sua resposta acima, qual o valor a ser pago pelo Supermercado X?
9ª) Faça a apuração do CIAP mensal para a mercadoria acima.
10ª) Na compra de 200 unidades de Álcool (embalagem acima de 1L), cada uma custando R$ 3,50. Calcule o crédito de ICMS obtido pelo supermercado.
12ª) Das 200 unidades compradas no mês , 100 delas foram vendidas com uma margem de lucro de 20%. Calcule o débito de ICMS gerado nas vendas.
13ª) Marcílio trabalha no Supermercado X a pouco tempo e pediu que você calculasse o imposto a ser pago na compra do estado do Maranhão e 4.500,00 de arroz do estado do Rio Grande do Sul. Qual o código do DAE para recolhimento desse imposto em que momento ele será pago? Obs.: Fazer o cálculo
14ª) Na compra R$ 4.352,00 de artigo de vestuário de um fornecedor do simples do estado do Rio Grande do Norte, quanto de ICMS o supermercado X pagou?
15ª) Supondo que o Supermercado X compra 300 unidades de refrigerante, cada uma com uma pauta fiscal de R$ 2,50 e na nota fiscal não veio ICMS retido, calcule o ICMS a ser recolhido. 
17ª) Conceitue:
a) Substituição Tributária ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
b) Carta de correção
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
18ª) Qual o regulamento do ICMS no Ceará?
( ) Decreto 29.560/2008
( ) Decreto 24.569/2007
( ) Decreto 24.569/1997
( ) Lei 123
( ) Convênio ICMS 93/2015
20ª) Qual prazo para selagem de nota de fora do estado? E o que acontece após esse prazo caso a nota não esteja selada?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
21ª) Podemos chamar o regime de tributação de PIS/COFINS no lucro presumido e no lucro real, respectivamente, de:
( ) cumulativo e não cumulativo
( ) não cumulativo e cumulativo
( ) simples e não cumulativo
( ) não incidente e incidente
( ) reduzido e simples
22. De acordo com a resposta anterior quais alíquotas usamos para os regimes de tributação de PIS/COFINS?
23. O que não gera nem crédito e nem débito de PIS/COFINS?
24. O que gera crédito de PIS/COFINS?
25. O que gera somente débito de PIS/COFINS?
26. Quais alíquotas usamos para calcular débito de PIS/COFINS nas receitas financeiras?
	
27. Utilizando apenas os dados retirados do relatório de PIS/COFINS do Fortes AC, calcule se houve saldo credor ou devedor de PIS/COFINS.
28. Qual será o crédito de PIS/COFINS de uma conta de energia elétrica de uma empresa optante do lucro real na situação abaixo:
Valor do Consumo: R$ 10.500,00
Iluminação Pública: R$ 253,00
Juros: R$ 56,32
Multa: R$10,52
Descontos: R$ 22,66
29. Se no mês de abril/2016 um supermercado optante do lucro real tiver R$ 125.469,98 de receitas financeiras, calcule o débito de PIS/COFINS nesse caso.
30. De acordo com os dados abaixo, calcule o PIS e a COFINS. Obs.: a empresa optante do lucro real revendeu toda a mercadoria, exceto consumo e ativo com margem de lucro de 20%.
	Aluguel
	 R$ 21.235,00 
	Receitas Financeiras
	 R$ 74.500,00
	Conta de Energia
	 R$ 15.689,00 
	Compra de salgadinhos de pessoa física 
	 R$ 1.000,00 
	Compras de frutas e verduras de pessoa física
	 R$ 2.300,00 
	Devolução de mercadoria vendida (alíquota zero)
	 R$ 169,00 
	Compra de mercadoria (aliq. Zero)
	 R$ 56.000,00 
	Compra de mercadoria (monofásico)
	 R$ 36.200,00 
	Compra de mercadoria (tributada)
	 R$ 44.600,00 
	Bonificação (produtos monofásicos)
	 R$ 563,00 
	Bonificação (produtos tributados)
	 R$ 321,00 
	Compra de mercadoria para consumo
	 R$ 25.000,00 
	Compra de ativo imobilizado
	 R$ 20.000,00 
	Devolução de mercadoria comprada (produtos monofásicos)
	 R$ 1.200,00 
	Devolução de mercadoria comprada (produtos alíq. zero)
	 R$ 369,00 
31. Sabendo que as receitas financeiras geram débitos apenas para empresas do lucro real, calcule o PIS/COFINS com os mesmos valores da questão anterior, supondo que a empresa é optante do LUCRO PRESUMIDO.
32. Marque V ou F nos itens abaixo:
( ) aluguel gera débito em um percentual de 7,6% de COFINS E 1,65% de PIS para empresas do lucro presumido
( ) as receitas financeiras nada influem no crédito de PIS/COFINS para optantes do lucro real
( ) as receitas financeiras geram débito apenas para optantes do lucro real
( ) se uma empresa optante pelo lucro real comprar mercadoria de pessoa física ela terá direito a crédito de PIS/COFINS, já uma optante do lucro presumido não terá
( ) as alíquotas de PIS/COFINS para empresas do lucro real são 0,65% e 3% e para o lucro presumido 1,65% e 3% respectivamente
( ) se eu receber de bonificação produtos que são tributados no PIS/COFINS vou ter direto a crédito, mas se eu vender os mesmos não terei débito, pois sou optante do lucro real
( ) se eu fizer uma troca de mercadoria eu terei débito de PIS/COFINS, mas na entrada da nova mercadoria eu não terei crédito porque o CFOP É 1949, pois sou optante do presumido
( ) sou optante do lucro presumido, tenho um carro no meu ativo imobilizado e decido vender o mesmo por R$ 25.000,00, então ao vender, terei um débito de PIS no valor de R$ 162,50,mas se eu fosse optante do lucro real teria um débito de R$ 412,50, por esse motivo o lucro presumido é mais benéfico para mim
( ) os CFOP’S 1556, 1551, 1949, 1910, 1409, 1152 não geram crédito de PIS/COFINS 
( ) as alíquotas de PIS/COFINS para produtos do sistema substituição tributária são 2,6% e 1,05% respectivamente.
33. Preencha a tabela abaixo com CST de PIS/COFINS:
	PRODUTO
	CST ENTRADA
	CST SAÍDA
	SANDÁLIA HAVAIANA
	 
	 
	FLOCÃO DE MILHO
	 
	 
	PÃO DE FORMA
	 
	 
	GRÃO DE BICO
	 
	 
	CIGARRO
	 
	 
	REFRIGERANTE
	 
	 
	CERVEJA
	 
	 
	MILHO DE PIPOCA COMUM
	 
	 
	MILHO DE PIPOCA PARA MICROONDAS
	 
	 
	TOMATE
	 
	 
	DESODORANTE
	 
	 
	PÓ COMPACTO
	 
	 
	CARNE DE PORCO
	 
	 
	PEIXE
	 
	 
	SALMÃO
	 
	 
	ÁGUA MINERAL
	 
	 
	ARROZ
	 
	 
	ESMALTE
	 
	 
	PERFUME 
	 
	 
	TRIGO
	 
	 
	FARINHA DE TRIGO
	 
	 
	FARINHA DE MANDIOCA
	 
	 
	FÉCULA DE MANDIOCA
	 
	 
	XAMPU
	 
	 
	ESCOVA DE DENTE
	 
	 
	CREME DENTAL
	 
	 
	ÁGUA SANITÁRIA
	 
	 
	PAPEL HIGIÊNICO
	 
	 
	PRESERVATIVO
	 
	 
	PROTETOR SOLAR
	 
	 
	FIO DENTAL
	 
	 
	PROTEINA DE SOJA
	 
	 
	BISCOITO RECHEADO
	 
	 
	AÇÚCAR DEMERARA
	 
	 
	BOLO DE CHOCOLATE
	 
	 
	BOLO DE MADIOCA
	 
	 
	PESSEGO EM CALDA
	 
	 
	UVAS
	 
	 
34. Complete as afirmações abaixo:
Regime _________________: No regime _______________ há apenas uma única alíquota para PIS e outra para COFINS aplicáveis indistintamente sobre as receitas de venda de mercadoria ________________. Não há o mecanismo de _________________.
Regime _______________: O mecanismo de DÉBITO e CRÉDITO para o PIS e a COFINS foi instituído para tornar estes tributos ________________________, em substituição ao único regime anterior de ____________________.
35. Defina os sistemas de tributação de PIS/COFINS.
Suspensão:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Monofásica:__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Alíquota Zero: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Substituição tributária: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
36. Os produtos de informática e smartphones foram inclusos no sistema tributado de PIS/COFINS a partir de 01 de janeiro de 2016. Qual a legislação que trata desse assunto em questão?
( ) lei 123
( ) decreto 29.560/2008
( ) decreto 24.569/97 
( ) lei complementar nª 2568/2015
( ) lei 13.241/2015
37. Qual legislação estabelece as alíquotas de PIS/COFINS incidentes sobre as receitas financeiras?
( ) decreto 8.426/2015
( ) lei 10.865/2004
( ) decreto 8.451/2015
· NAS QUESTÕES ABAIXO CALCULE O ICMS ST RETIDO
38. Compra de 400 unidades de leite em pó em um valor total de R$ 1.200,00.
39. Compra de 500 unidades de leite longa vida em um valor total de R$ 1.000,00.
40. Compra de 600 quilos de queijo em um valor total de R$ 1.800,00.
· 
41. Compra de 500 caixas, com 50 unidades cada, de bebida láctea em um valor total de R$ 2.500,00.
42. Compra de 100 caixas com 10 unidades cada de leite condensado em um valor total de R$ 800,00.
43. Compra de 80 caixas, com 6 unidades cada, de refrigerante em um valor total de R$1.800,00. Considere a pauta de 2,58 por unidade.
44. Compra de 75 dúzias de cerveja em um valor total de R$ 2.500,00. Considere a pauta de 3,05 por unidade.
45. Compra de 500 garrafas de água em um valor total de R$ 500,00. Considere a pauta de 1,25 por unidade.
46. Compra de 100 potes de sorvete em um valor total de R$ 1.563,00, considerando uma pauta de 2,56 por pote.
47. Compra de 400 kg de traseiro bovino oriundo do estado do maranhão. Considere a pauta de 9,85 por kg.
48. 
 
49. A empresa Varrebem situada no município de Itapajé prestou um serviço se varrição e coleta de resíduos sólidos (limpeza) na empresa Casa Bonita, situada no município de Irauçuba. O Serviço custou R$ 750,00, e teve ISS retido em uma alíquota de 3%. Calcule o valor líquido da nota considerando as retenções federais.