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Preço de venda 250,00R$ Despesas variáveis 150,00R$ Despesas fixas 35.000,00R$ (+) Vendas (1 alto falante) 87.500,00R$ (-) Despesas variáveis 52.500,00R$ (+) Vendas (1 alto falante) 250,00R$ (=) Margem de contribuição 35.000,00R$ (-) Despesas variáveis 150,00R$ (-) Despesas fixas 35.000,00R$ (=) Margem de contribuição 100,00R$ (=) Resultado operacional -R$ (-) Despesas fixas 35.000,00R$ (=) Resultado operacional 34.900,00-R$ (+) Vendas (1 alto falante) 500,00R$ (-) Despesas variáveis 300,00R$ (=) Margem de contribuição 200,00R$ (-) Despesas fixas 35.000,00R$ (=) Resultado operacional 34.800,00-R$ Receita de Vendas = Preço de venda x Quantidade vendida Despesas Variáveis = Despesas variáveis unitárias x Quantidade vendida Índice das Despesas Variáveis = Despesas variáveis / Vendas Variação na Margem de Contribuição = Índice de MC x Variaçãonas vendas Lucro = (preço de venda x quantidade - despesas variáveis x quantidade) - despesas fixas Lucro = margem de contribuição unitária x quantidade - despesas fixas Estimar o efeito de um aumento nas vendas Aumento na quantidade de vendas * Margem de contribuição unitária Margem de contribuição = Preço de venda - Despesas variáveis Índice de Margem de Contribuição = Margem de contribuição / Vendas Ponto de equilíbrio em vendas unitárias Equação: 0 = MC por unidade x Quantidade – Despesas fixas Fórmula: Vendas unitárias para alcançar o ponto de equilíbrio = Despesas fixas / MC por unidade A cada 1% de aumento nos custos fixos, aumenta- se 1% no ponto de equilíbrio. PONTO DE EQUILÍBRIO PONTO DE EQUILÍBRIO FINANCEIRO Entradas ZERO, quando se tem a mesma quantidade de entradas e saídas do caixa (necessário adaptações). Se um segundo alto falante for vendido, a margem de contribuição total almentará em R$ 100,00 (chegando a um total de R$ 200,00) e o prejuízo da empresa diminuirá em R$ 100,00, para R$ 34.800. RELAÇÕES DE CUSTO-VOLUME-LUCRO MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO CONTÁBIL INFORMAÇÕES PARA DOS EXEMPLOS PONTO DE EQUILÍBRIO Lucro ZERO, receitas iguais as despesas. PONTO DE EQUILÍBRIO ECONÔMICO Lucro ZERO + Resultado desejado, espécie de reformulação do Contábil. FÓRMULAS MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO Ponto de equilíbrio em vendas (valor monetário) Equação: 0 = Índice de MC x Vendas – Despesas fixas Fórmula: Vendas para alcançar o ponto de equilíbrio = Despesas fixas / Índice de MC Margem de segurança vem vendas (valor monetário) Margem de segurança = Total de vendas (R$) – Vendas no ponto de equilíbrio (R$) Margem de segurança em vendas unitárias Margem de segurança = Total de vendas (un.) – Vendas no ponto de equilíbrio (un.) Margem de segurança em percentual sobre as vendas Percentual da margem de segurança = Margem de segurança / Total de vendas Lucro de volume de vendas acima do Ponto de Equilíbrio Quantidade além do ponto de equilíbrio * Margem de contribuição unitária Vendas unitárias necessárias para obter o lucro-alvo Equação: Lucro = MC por unidade x Quantidade – Despesas fixas Fórmula: Vendas (valor monetário) para alcançar o lucro-alvo Equação: Lucro = Índice de MC x Vendas – Despesas fixas Fórmula: Grau de alavancagem operacional = Margem de contribuição / Resultado operacional Variação percentual no resultado operacional Grau de alavancagem operacional x Variação percentual nas vendas LUCRO-ALVO MARGEM DE SEGURANÇA Análise que se concentra apenas nos custos e nas receitas que mudam em decorrência ALAVANCAGEM OPERACIONAL ANÁLISE INCREMENTAL Unidades vendidas por mês 400 Unidades a serem vendidas 520 Preço de venda 250,00R$ Aumento da receita de vendas 30.000,00R$ Receita de vendas 100.000,00R$ Aumento de despesas fixas 10.000,00R$ Despesas variáveis 60.000,00R$ Despesas fixas 35.000,00R$ O índice da MC permance o mesmo, assim: (+) MC incremental 12.000,00R$ Margem de Contribuição 40.000,00R$ (-) Despesas fixas incrementais 10.000,00R$ Índice da MC 40% (=) Aumento no Resultado 2.000,00R$ Unidades vendidas por mês 400 Preço de venda 250,00R$ Nova MC por unidade 90,00R$ Receita de vendas 100.000,00R$ Despesas variáveis 60.000,00R$ (+) MC total esperada 43.200,00R$ Despesas fixas 35.000,00R$ (-) MC unitária atual 40.000,00R$ Margem de Contribuição 100,00R$ (=) Aumento na MC 3.200,00R$ (=) Aumento no resultado 3.200,00R$ Unidades a serem vendidas 480 Aumento dos custos variáveis 10,00R$ Unidades vendidas por mês 400 Preço de venda 250,00R$ Nova MC por unidade 80,00R$ Despesas fixas 35.000,00R$ MC por unidade 100,00R$ (+) MC esperada 48.000,00R$ (-) MC atual 40.000,00R$ (=) MC incremental 8.000,00R$ Unidades a serem vendidas 600 (-) Aumento das despesas fixas 15.000,00R$ Diminuição no preço de venda 20,00R$ (=) Redução no resultado 7.000,00-R$ Aumento de despesas fixas 15.000,00R$ Unidades vendidas por mês 400 Preço de venda 250,00R$ Nova MC por unidade 85,00R$ Despesas fixas 35.000,00R$ MC por unidade 100,00R$ (+) MC esperada 39.100,00R$ (-) MC atual 40.000,00R$ (=) Diminuição da MC 900,00-R$ Unidades a serem vendidas 460 (+) Diminuição das despesas fixas 6.000,00R$ Diminuição de despesas fixas 6.000,00R$ (=) Aumento no resultado 5.100,00R$ Aumento de despesas variáveis 15,00R$ A diminuição no preço de venda em R$ 20,00 por unidade diminuirá a MC por unidade em R$ 20,00 As mudanças não devem ser feitas. As mudanças devem ser feitas. Novas variações Atuamente Aumentos orçados VARIAÇÃO NOS CUSTOS FIXOS E NO VOLUME DE VENDAS VARIAÇÃO NOS CUSTOS VARIÁVEIS E NO VOLUME DE VENDAS Atuamente Aumentos orçados Aumento de R$ 10,00 por unidade nos custos variáveis diminui a MC unitária em R$ 10,00. Como os custos fixos não mudariam, o aumento de R$ 3.200,00 na MC resultaria em um aumento também de R$3.200,00 no resultado operacional. VARIAÇÃO NOS CUSTOS FIXOS, PREÇO DE VENDA E VOLUME DE VENDAS Atuamente VARIAÇÃO NOS CUSTOS VARIÁVEIS, CUSTOS FIXOS E VOLUME DE VENDAS Atuamente O aumento das despesas variáveis de R$ 15,00 por unidade diminuirá a MC por unidade em R$ 15,00 Novas variações (+) Custo variável unitário R$ 150,00 Unidades a serem vendidas 150 (+) Lucro desejado por unidade R$ 20,00 Lucro desejado com a venda 3.000,00R$ (=) Preço de venda unitário 170,00R$ Custo variável unitário 150,00R$ Despesas fixas 35.000,00R$ (=) Receita incremental com processamento adicional Produzir Comprar Materiais diretos 240.000,00$ Mão de obra direta 165.000,00$ Custos variáveis indiretos de produção 30.000,00$ Custos fixos indiretos de produção, rastreáveis 60.000,00$ Preço de compra de de fornecedor 600.000,00$ Total do custo do produto 495.000,00$ 600.000,00$ Diferença a favor de continuar a produzir 105.000,00$ Outra forma de calcular: Por peça Total Compra de fornecedor $ 10,00 $ -600.000,00 Materiais diretos $ 4,00 $ 240.000,00 Mão de obra direta $ 2,75 $ 165.000,00 Custos variáveis indiretos de produção $ 0,50 $ 30.000,00 Custos fixos indiretos de produção, rastreáveis $ 1,00 $ 60.000,00 Lucro na compra do produto $ 1,75 $ 105.000,00 Outra seja: (-) Receita de vendas perdida (+) Custos que deixam de existir / Relevante (=)Lucro ou prejuízo Realizado por: Júlia Heck Deters (=) Resultado após processamento adicional COMPRAR VS PRODUZIR PROCESSAMENTO ADICIONAL (+) Valor das vendas depois do processamento adicional (-) Valor das vendas no ponto de separação (-) Custos do processamento adicional VARIAÇÃO NO PREÇO DE VENDA Venda por atacado adicional As despesas fixas não são afetadas pela venda por atacado, então, toda a margem de contribuição adicional aumenta os lucros da empresa.
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