Orçamento Empresarial - O que é e como fazer

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Hideki Anagusko 
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Orçamento Empresarial - O que é e como 
fazer 
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Anagusko, L. Hideki 
16/03/2020 
Sumário 
Introdução ......................................................................................................... 2 
O que é Orçamento Empresarial (Budget) ........................................................ 3 
Por que devo fazer um orçamento empresarial? .............................................. 4 
Benefícios do Orçamento ................................................................................. 5 
Avaliação Orçamentária - Controladoria ........................................................... 5 
Como fazer um orçamento empresarial? .......................................................... 6 
1 - Análise Histórica ...................................................................................... 7 
2 - Definição de estratégia ............................................................................ 8 
3 - Definição de metas de vendas ................................................................. 9 
4 - Definição de metas de custos e despesas ............................................... 9 
5 - Definição de investimentos necessários ................................................ 10 
6 - Projeção de carga tributária ................................................................... 11 
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7 - Plano de distribuição de lucros .............................................................. 11 
8 - Plano de contingência ............................................................................ 12 
9 - Definição de revisões regulares ............................................................. 12 
Como usar minha planilha de orçamento empresarial gratuita? ..................... 13 
Conclusão ....................................................................................................... 14 
Referências ..................................................................................................... 15 
 
Introdução 
Você inicia o ano super empolgado com o seu negócio, acreditando que este 
ano será um ano diferente. Expectativa de crescimento na economia, novas 
oportunidades, um cenário animador. 
No primeiro momento as coisas vão de vento em polpa, com crescimento nas 
vendas, maiores receitas, premiações aos funcionários e muita animação. 
De repente as coisas começam a mudar. 
O primeiro trimestre fecha e a contabilidade te envia sua primeira fatura dos 
impostos trimestrais. IRPJ e CSLL. Uma paulada, daquelas de tirar o ar - e o caixa 
também. 
Nos meses seguintes as vendas oscilam, as despesas aumentam, e enquanto 
você tenta equilibrar as finanças, mais um trimestre se fecha e novamente os impostos 
vêm perturbar. 
Não demora muito a se perceber que a empolgação de outrora agora já não 
existe mais. 
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Você tinha boas expectativas, mas não sabia o que iria de fato acontecer. Não 
havia previsões. A sua gestão não estava preparada e agora a esperança passou a 
ser parte da estratégia. 
Mas qual foi o problema afinal? O que você como gestor deveria ter feito para 
de fato se preparar a dirigir com segurança a sua empresa? 
A resposta é simples, gafanhoto. Chama-se Orçamento Empresarial, e é 
disso que vim falar agora. 
A minha missão neste artigo é apresentar a você uma das mais importantes 
ferramentas de gestão para todo e qualquer administrador, te mostrar como funciona 
e como trabalhar com ela, e ainda te presentear com uma super planilha que elaborei 
especialmente para você! 
Se interessou? Então siga-me nesta leitura e deixe ao final seu comentário que 
ficarei muito feliz em receber^^ 
O que é Orçamento Empresarial (Budget) 
Um orçamento empresarial - ou Budget - é uma ferramenta fundamental para 
o planejamento estratégico da sua empresa, detalhando o desempenho passado e 
fornecendo dados para prever o futuro, quantificando as receitas, custos, despesas e 
investimentos necessários para realizar seus planos. 
"É como um roteiro para sua empresa. Você precisa do roteiro para entender 
para onde está indo com seus negócios." - Victor Butcher (ex-presidente do 
Tennessee Society of Certified Public Accountants' Memphis Chapter) 
Através do orçamento é possível o gestor definir com mais assertividade as 
metas, prioridades e limites de gastos, além de detalhar onde o financiamento se 
origina e como novas estratégias podem trazer mais receita ao caixa da empresa. 
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O gestor também deve utilizar o orçamento como uma forma de medir o 
desempenho real em relação às expectativas, apurando os desvios e suas causas a 
fim de se manter continuamente em busca de melhorias. 
Por que devo fazer um orçamento empresarial? 
Imagine as implicações que podem ocorrer caso uma empresa não consiga 
cumprir com ao menos uma de suas obrigações financeiras, como aluguel, salários, 
impostos ou empréstimos, devido a um orçamento insuficiente. 
Por exemplo: ser incapaz de quitar a folha de pagamento pode significar 
funcionários deixando a empresa e efetuando ações trabalhistas; não pagar impostos 
e empréstimos pode gerar multas e aumentar exponencialmente sua dívida onerosa; 
e não pagar o aluguel pode significar despejo. 
Outro exemplo relevante para mostrar a importância de um orçamento vem das 
empresas que dependem muito da receita de vendas sazonais. 
Se os meses de junho, julho e dezembro normalmente geram 75% da receita 
da sua empresa, seu orçamento permitirá que você se organize com antecedência, 
para não somente conseguir otimizar as vendas desses períodos, como ainda alocar 
corretamente seus recursos durante todos os outros meses de modo a manter as 
contas em dia. 
Ter uma estratégia para distribuir sua receita com mais eficiência ao longo 
de um ano fiscal inteiro ajudará a reduzir perdas e maximizar os lucros. 
De acordo com a Administração de Pequenas Empresas dos EUA, um 
orçamento pode ser usado para indicar alguns dos seguintes: 
• Os fundos necessários para mão-de-obra e / ou materiais. 
• Para um novo negócio, custos totais de inicialização. 
• Seus custos operacionais. 
• As receitas necessárias para apoiar o negócio. 
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• Uma estimativa realista dos lucros esperados. 
Benefícios do Orçamento 
Um orçamento empresarial elaborado cuidadosamente permite que seu gestor 
acompanhe continuamente a situação e desempenho financeiro do negócio. Isso 
viabiliza um planejamento estratégico a longo prazo, considerando tudo, desde os 
custos operacionais atuais até uma potencial expansão. Saber onde está o orçamento 
abre a capacidade de contratar novos funcionários, investir em novas linhas de 
produtos e estabelecer metas de ganhos alinhadas aos objetivos financeiros 
corporativos das organizações. 
Podemos citar como outros benefícios ainda: 
• O potencial para atrair investidores 
• A capacidade de definir metas de vendas 
• Ferramenta para analisar abertura de linhas de crédito 
• A capacidade de tomar decisões sobre salários, bônus, benefícios e despesas 
operacionais gerais 
• Preparação tributária mais fácil 
Se uma empresa responder a um conselho de administração ou a um comitê 
consultivo, um planejamento orçamentário detalhado permitirá que a empresa forneça 
regularmente relatórios de ganhos e atualizações de status e poderá alterar a 
estratégia, quando necessário, se os ganhos projetados forem ultrapassados por 
custos imprevistos. 
Avaliação Orçamentária - Controladoria 
Como dito anteriormente, o orçamento também serve para se comparar odesempenho real em relação às expectativas, apurando os desvios e suas causas a 
fim de se manter continuamente em busca de melhorias. Isso ajuda a garantir que a 
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empresa cumpra seus planos e forneça um meio importante de identificar problemas 
e oportunidades. 
O conceito básico estipula que um orçamento de 12 meses deve ser atualizado 
com as despesas e receitas reais todos os meses, para que você saiba que está 
dentro do objetivo. Se você estiver perdendo as metas definidas em seu orçamento, 
poderá usá-lo para solucionar problemas, descobrindo como reduzir despesas como 
mão-de-obra ou novos computadores, aumentar as vendas com marketing mais 
agressivo ou diminuir as expectativas de lucro. 
Tradicionalmente, essa é uma atividade estratégica realizada pela área de 
controladoria. Para saber mais sobre esses assunto, você pode ler este artigo 
científico sobre a Controladoria Aplicada às Pequenas Empresas no Brasil que 
publiquei anteriormente aqui no blog. 
Retomando, tomemos por exemplo, uma situação onde as vendas no primeiro 
trimestre sejam inferiores às orçadas. Você sabe que precisará encontrar despesas a 
serem cortadas no final do ano fiscal para compensar o desequilíbrio e permanecer 
lucrativo, assim como também deverá descobrir as razões das vendas não terem 
atingido as expectativas. Por outro lado, em um exemplo mais positivo, suponha a 
venda de um novo produto que exceda as expectativas. Ao acompanhar essa 
tendência e compará-la com o que foi orçado, você percebe receita adicional para 
talvez revisar o orçamento com planos de aumentar a produção ou contratar pessoal 
adicional para lidar com os negócios extras. 
Como fazer um orçamento empresarial? 
Dada a sua importância estratégica para a gestão dos negócios, a elaboração 
do orçamento empresarial não é das atividades mais simples de se fazer. Isso porque 
a transcrição dos números planejados é apenas a etapa final do processo, sendo 
necessário antes realizar uma análise financeira e seu planejamento estratégico. 
Vamos enumerar a seguir o passo-a-passo do orçamento empresarial básico: 
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1 - Análise Histórica 
O formato tradicional de um orçamento empresarial embasa suas projeções 
numa base histórica dos números do negócio. Por isso a primeira etapa requer a 
análise das demonstrações financeiras dos anos anteriores. O ideal aqui é levantar os 
dados referentes aos últimos cinco anos, de modo que se possa conhecer as 
principais métricas que irão nortear o seu planejamento. 
Você deve avaliar questões como, por exemplo: 
• Receita Média de Vendas 
• Custos e Despesas Médias 
• Quantidade de Vendas 
• Ticket Médio 
• Lucro Médio 
• Sazonalidade de Vendas 
• Sazonalidade de Gastos 
Com esses números em mãos, você pode projetar os próximos 12 meses de 
acordo com a sua estratégia. 
Por exemplo, se desejar aumentar seu market share, você pode considerar 
reduzir o preço de venda para aumentar a quantidade de vendas, mas precisa 
considerar em suas projeções o impacto no lucro e quanto precisará gerar de receita 
para não ter prejuízos. 
Ou então se quiser aumentar seus lucros, pode avaliar que custos podem ser 
reduzidos, como aumentar o ticket médio ou mesmo que impacto teria um aumento 
nos preços. 
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2 - Definição de estratégia 
Segundo os preceitos de Estratégias Competitivas de Michael Porter, existem 
ao menos 3 estratégias genéricas para se enfrentar as 5 forças competitivas, de modo 
a criar uma posição defensável a longo prazo e superar outras empresas em uma 
indústria: 
1. Liderança no custo total 
2. Diferenciação 
3. Enfoque 
A liderança no custo total foi muito difundida nos anos 70 pela popularização 
do conceito da curva de experiência. De acordo com Porter, essa estratégia consiste 
em alcançar a melhor estrutura de custos em uma indústria por meio de um conjunto 
de políticas funcionais orientadas a esse objeto. 
Atingir a liderança no custo total não é simples, e pode exigir um alto 
investimento de capital em equipamento atualizado, fixação de preço agressivo e até 
prejuízos iniciais para consolidar a parcela de mercado, mas fornece à empresa 
muitas defesas contra as forças competitivas, além de poder gerar retornos acima da 
média, oferecendo melhores preços e potencializando seu Market Share. 
A diferenciação, segundo Porter (1947, p. 39), consiste em “diferenciar o 
produto ou serviço oferecido pela empresa, criando algo que seja considerado único 
no âmbito de toda a indústria”. Nela a empresa consegue retornos acima da média da 
indústria por se isolar da rivalidade competitiva devido à lealdade dos consumidores 
com relação à marca, como também à consequente menor sensibilidade ao preço. 
Na estratégia de enfoque, Porter diz que se trata de enfocar um determinado 
grupo comprador, um segmento da linha de produtos ou um mercado geográfico. Essa 
estratégia se embasa na premissa de que a empresa é capaz de atender seu alvo 
estratégico estreito mais efetiva ou eficientemente do que os concorrentes que estão 
competindo de forma mais ampla. Aqui a empresa pode obter retornos acima da média 
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por ter uma posição de baixo custo com seu alvo estratégico, alta diferenciação ou até 
mesmo as duas. 
3 - Definição de metas de vendas 
Para ser mais eficiente o ideal é que todo planejamento seja desdobrado em 
metas. Assim você consegue elencar em todos os níveis (estratégico, tático e 
operacional) quais são as obrigações dos colaboradores para o sucesso da empresa. 
Assim como uma DRE, a definição de metas deve começar pela geração de 
receita, afinal é ela que faz todo o negócio se manter. 
O primeiro ponto é que independente da estratégia adotada, o ideal é que a 
empresa não tenho prejuízo ao fim do exercício. Portanto, a definição da meta de 
vendas parte do mínimo de receita necessária para atingir o ponto de equilíbrio 
econômico, cobrindo todos os custos operacionais. 
Agora, dependendo da estratégia, a empresa deve finalizar a definição dessa 
meta focando em maior ROI ou em maior Market Share, ou seja, vender em menor 
volume com maior margem de lucro ou vender em maior volume com menor margem 
de lucro. 
4 - Definição de metas de custos e despesas 
Na primeira etapa você já realizou o levantamento de custos e despesas do 
seu negócio, portanto você já tem a perspectiva de comportamento dos custos e 
despesas do negócio. 
Então, depois de definir sua estratégia competitiva e suas metas de vendas, 
estipulando assim como deve ser a primeira linha do seu DRE, chega a hora de definir 
como gastar menos e melhor a sua receita, ou seja, como aproveitar com mais eficácia 
os seus recursos. 
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Estabeleça de modo realista o teto para gastos com cada conta, e busque a 
eliminação de desembolsos que não geram valor para a empresa para que o capital 
possa ser alocado em contas melhores. Por exemplo, ao invés de ficar comprando 
novos móveis que não sejam realmente necessários, o mesmo dinheiro poderia ser 
utilizado na conta de marketing para atrair novos clientes. 
Revisão e negociação com fornecedores podem reduzir custos de aquisições 
de mercadorias, assim como serviços terceirizados. 
5 - Definição de investimentos necessários 
Tudo se baseia na sua estratégia e nas metas que você define.Se o seu plano envolve o aumento do volume de vendas e para isso a sua 
empresa necessita de novos maquinários, você precisa se planejar para adquirir o 
novo maquinário. 
Se para conseguir reduzir custos com pessoal a sua empresa precisa adquirir 
um novo software que vai automatizar processos, você precisa se planejar para 
adquirir o novo software. 
Se para melhorar a eficiência da força de vendas a sua empresa precisa 
contratar um serviço de treinamento para seus vendedores, você precisa se planejar 
para contratar o serviço de treinamento. 
De toda forma, você precisa se concentrar nos gastos que promoverão o 
crescimento do seu negócio. E esses gastos são os investimentos. 
Então planeje o que vai precisar, quanto vai custar e, principalmente, de que 
forma vai conseguir esses recursos, pois deve considerar todos os custos 
operacionais e financeiros envolvidos na operação. 
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6 - Projeção de carga tributária 
O planejamento tributário é importantíssimo para qualquer empresa, pois a 
carga tributária consome boa parte dos recursos financeiros, chegando a representar 
mais de 30% dos custos do negócio. 
O ideal é que seja discutido com a contabilidade qual o melhor regime, como 
pode ser pago, e considerar todos os cenários possíveis. 
Feito isso, deve ser feita uma projeção de todos os impostos a serem pagos no 
ano, definindo valores aproximados e periodicidade. Assim você não será pego de 
surpresa como mencionado no início deste artigo. 
7 - Plano de distribuição de lucros 
Cada empresa tem a sua particularidade, mas o que nunca muda é que todo 
acionista precisa ser remunerado, senão qual o sentido? 
Sobre as particularidades, geralmente empresas de capital aberto projetam um 
lucro a ser alcançado ao final do exercício fiscal e esse lucro é então distribuído total 
ou parcialmente entre aqueles que possuem suas ações. 
Já em empresas de capital fechado, principalmente aquelas de pequeno porte, 
é comum que seus acionistas - normalmente donos atuantes - realizem a distribuição 
de lucros em forma de retiradas mensais, ao invés de um pró-labore fixo. O problema 
é que se não houver lucros, não haverá o que distribuir, logo os empresários ficam 
sem receber e começam a se prejudicar pessoalmente (e isso é muito mais comum 
do que você imagina). 
Por isso é importante considerar essa remuneração no plano orçamentário, 
uma vez que deve haver um valor médio estabelecido como meta e não como sorte 
do tipo "a gente vê o que sobrar". 
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8 - Plano de contingência 
Se sua empresa enfrentar algum tipo de adversidade, como uma grande perda 
de clientes ou uma ação judicial, será necessário que você já tenha um plano para 
lidar com essas perdas. É claro que esperamos que seus problemas não sejam tão 
graves, mas a esperança nunca deve fazer parte da estratégia. Por isso você precisa 
ter um plano preparado para lidar com contratempos financeiros que afetarão sua 
receita e lucros projetados. 
E é aqui que se faz essencial ter um plano de economia dentro do seu 
orçamento para poder operar durante os dias chuvosos. Sem esse tipo de 
planejamento já elaborado, você não pode seguir em frente porque fica surpreso com 
os problemas que afetam a capacidade de sua empresa continuar executando suas 
operações normalmente. 
Estar alguns passos à frente evita que você precise correr atrás. 
Seu plano de contingência deve considerar o seguinte: 
• Realizar uma análise de risco 
• Planejar desempenho financeiro insuficiente 
• Considere o impacto de cada opção no desempenho dos negócios 
• Minimize as perdas em áreas críticas de negócios 
9 - Definição de revisões regulares 
Para que um planejamento realmente traga resultados, é extremamente 
importante acompanhar seu progresso. Infelizmente muitas empresas não mantêm 
seus gastos dentro do orçamento definido porque apenas escrevem e guardam o 
orçamento - apenas para analisá-lo quando seus negócios estão enfrentando algumas 
dificuldades financeiras. Como gestor de uma empresa, você precisa ser proativo e 
não reativo. A melhor maneira de permanecer proativo com seu orçamento é revendo-
o com frequência e fazendo os ajustes necessários quando necessário. 
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Por isso, é fortemente recomendável que ao final desse processo de 
planejamento orçamentário você já defina revisões ao menos trimestrais para 
acompanhamento dos desvios e necessidades de ajustes. 
Como usar minha planilha de orçamento empresarial gratuita? 
Agora que você já aprendeu como realizar um planejamento orçamentário, 
chegou o momento de escolher uma ferramenta para transcrever o seu plano e 
acompanhar o desempenho. 
Existem diversos softwares financeiros comercializados para esta finalidade. 
Os preços são variados e depende muito do tamanho e complexidade do seu negócio. 
A boa notícia, gafanhoto, é que para essas tarefas também é possível utilizar o 
Excel com ótima eficiência. 
E justamente utilizando o Excel eu preparei um presente especial para você! 
Clicando no botão “Download” nesta página do blog, você pode fazer o 
download gratuito da minha Planilha de Orçamento Empresarial. 
Após fazer o download, basta abrir e seguir as orientações lá informadas, mas 
já digo aqui que o funcionamento é bem simples. 
O orçamento está dividido em uma guia mensal, quatro guias trimestrais e uma 
guia anual. Você manipulará apenas as guias mensais. 
Para começar, você deve primeiramente nomear cada linha da seção de 
entradas e da seção de saídas conforme suas necessidades, e então inserir as suas 
projeções conforme o planejamento aqui ensinado. 
As guias trimestrais, assim como a guia anual, serão atualizadas 
automaticamente. 
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Após o fechamento de cada mês, você deve lançar os valores realizados ao 
lado dos valores projetados (todos os campos estão bem estruturados e claramente 
indicados). 
A planilha fará os cálculos de diferença automaticamente e indicará os desvios 
para que você acompanhe. 
 
Conclusão 
Pois bem, gafanhoto, se você chegou ao final deste artigo eu posso dizer que 
você é uma pessoa realmente interessada e esforçada. Buscar novos conhecimentos 
é parte essencial da nossa evolução, por isso PARABÉNS! 
Após essas quase três mil palavras nós vimos: 
• O que é Orçamento Empresarial (Budget) 
• Por que devo fazer um orçamento empresarial? 
• Benefícios do Orçamento 
• Avaliação Orçamentária - Controladoria 
• Como fazer um orçamento empresarial? 
• 1 - Análise Histórica 
• 2 - Definição de estratégia 
• 3 - Definição de metas de vendas 
• 4 - Definição de metas de custos e despesas 
• 5 - Definição de investimentos necessários 
• 6 - Projeção de carga tributária 
• 7 - Plano de distribuição de lucros 
• 8 - Plano de contingência 
• 9 - Definição de revisões regulares 
• Como usar minha planilha de orçamento empresarial gratuita? 
• Referências 
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Eu espero que esse artigo seja muito útil para você. Se gostou e acredita que 
pode ajudar algum amigo, envie para ele ou compartilhe nas redes sociais! 
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Referências 
https://www.thebalancesmb.com/business-budget-planning-reasons-393029 
https://www.wesst.org/2014/09/budgeting-is-key-to-business-financial-success/ 
https://smallbusiness.chron.com/important-business-budget-385.html 
https://www.inc.com/encyclopedia/businessbudget.html 
https://www.incorp.asia/blog/13-steps-to-follow-when-creating-a-business-budget/ 
https://rockcontent.com/blog/orcamento-empresarial/https://www.treasy.com.br/blog/como-fazer-um-orcamento-empresarial/ 
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