Gestão Orçamentária Livro Didático

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Gestão Orçamentária 
Livro Didático - Planejamento Estratégico Orçamentário
UNINTER 2020
Capítulo 1 - Planejamento
Planejamento: é compreendido como um processo lógico que auxilia o comportamento humano 
racional na consecução de atividades intencionais voltadas para o futuro. Esse comportamento 
racional, objetivando a ação futura, constitui a essência do planejamento.
O planejamento, por meio da implementação de mecanismos e de procedimentos sistemáticos, 
visa alcançar o ajustamento adequado entre a organização e o ambiente.
“Planejar é escrever o que se pretende para o futuro.”
Organização: é a coordenação racional das atividades de algumas pessoas que procuram chegar 
a algum objetivo comum e explícito. As organizações vivem em um ambiente competitivo, onde 
a conquista e a manutenção de áreas de mercado são consideradas bases de crescimento e de 
desenvolvimento organizacional.
Planejamento e Controle de Resultados implica elementos de realismo, flexibilidade e atenção 
permanente Às funções de planejamento e controle da administração. O conceito está associado 
ao planejamento da prosperidade, em vez de se deixar tudo ao acaso.
Chief Executive Officer (CEO) é o responsável final pela administração estratégica de uma 
organização.
Os Objetivos Empresariais devem equilibrar as pressões dos diferentes stakeholders, de modo 
a garantir a continuidade da participação de cada um deles.
SWOT – pontos fortes, pontos fracos, oportunidades e ameaças.
Análise de cenário (o ideal é 3 análises para cenários futuros):
- Cenário Positivo: onde se imagina a melhor situação possível para o negócio.
- Cenário Provável: quando se detalha a real situação do negócio, sem interferências externas 
otimistas ou pessimistas.
- Cenário Negativo: onde se prevê a pior situação possível para o negócio.
A função da análise de cenário em planejamento estratégico é utilizar cenários como forma de 
auxílio no estabelecimento de planejamentos estratégicos, possibilita identificar as prováveis 
situações e configurações do ambiente, ajudando o gestor a estabelecer um posicionamento mais 
favorável e realista.
A dificuldade principal na geração de cenários é combinar o número muito grande de variáveis, 
algumas das quais com grande amplitude de variação. Podem-se construir cenários do ambiente 
nacional do país onde a empresa opera e do ambiente mundial, se o mercado da empresa é 
influenciado pela conjuntura mundial. Em geral, esses cenários são chamados de macrocenários.
Capítulo 2 – Estratégia, planejamento estratégico e orçamentário empresarial na 
prática
Definições de Estratégia:
Chandler – define estratégia como a determinação dos objetivos básicos de longo prazo, a 
adoção de cursos de ação e a alocação de recursos para a realização desses objetivos;
Andrews – caracteriza estratégia como o padrão de decisões em uma empresa que determina e 
revela seus objetivos, seus propósitos ou suas metas, dando origem às principais políticas e 
planos para alcançar essas metas;
Porter – definiu estratégia competitiva como a fórmula ampla de como uma empresa vai 
competir, quais devem ser seus objetivos e que políticas serão necessárias para realizá-los;
Mintzberg – a estratégia é um plano, um padrão, uma posição, uma perspectiva e também pode 
ser um truque, uma manobra destinada a enganar um concorrente;
Bryson – definiu estratégia como um padrão de propósitos, políticas, programas, ações, decisões 
ou alocação de recursos que definem o que uma organização é, o que faz e por que o faz.
“Estratégia se refere a um plano geral de ação para atingir metas e objetivos comuns.”
Pode ser divida em quatro níveis:
- Estratégia Corporativa: é a maneira como a empresa utilizará seus recursos e suas 
capacidades para construir e sustentar suas vantagens competitivas.
- Estratégia de Negócios: se preocupa com o modo como a empresa compete em determinado 
setor ou mercado, como essa empresa pretende estabelecer sua vantagem competitiva perante os 
concorrentes. Pode também sem chamada de estratégia genérica, pois pode ser usada por 
qualquer negócio. (Foco: como devemos competir?)
-Estratégia Funcional: diz respeito ao plano gerencial específico de uma função; detalhará um 
plano e uma atuação específicos para sua área.
- Estratégia Operacional: está relacionada a atividades restritas e detalhadas; a uma 
determinada operação previamente estabelecida por uma estratégia funcionar.
“É necessário ter uma visão estratégica do todo para desenvolver a atividade de planejamento 
orçamentário.”
Estágios envolvidos no processo de planejamento:
1. identificar objetivos;
2. analisar a posição dos negócios;
3. decidir por uma estratégia apropriada;
4. implementar a estratégia e avaliar sua eficácia e eficiência.
Identificando objetivos:
- Objetivos Estratégicos: estão relacionados com a direção geral e a política do todo para o 
negócio.
- Objetivos Táticos: são objetivos calculados e a previsão de atingi-los é mais provável.
- Objetivos Operacionais: são objetivos em um nível mais baixo e no curto prazo.
Qual a diferença entre estratégia e planejamento estratégico??
Planejar está associado a lógica / Estratégia associada a criatividade
Planejamento Estratégico é uma invenção, com base na ideia de que prever cenários para o 
futuro é uma maneira de antecipá-lo e posicionar-se competitivamente no mercado.
Ambiente Organizacional pode ser dividido em 3 grandes camadas:
- Macroambiente: também conhecida como análise Peste, ela examina o ambiente externo e os 
fatores globais (5 tipos – políticos, econômicos, sociais, tecnológicos e ecológicos), que afetam a 
organização.
- Microambiente
- Ambiente direto: grupos de concorrentes e segmentos de mercados.
As 5 forças competitivas que influenciam o ambiente organizacional de Porter:
- a saber: poder de negociação dos fornecedores;
- ameaças de novos entrantes;
- ameaça de produtos e serviços substitutos;
- poder de negociação dos compradores
- rivalidade entre as empresas existentes
Trade-off é um termo da língua inglesa que definem uma situação em que há conflito de 
escolha. Ele se caracteriza em uma ação econômica que visa à resolução de problema mas 
acarreta outro, obrigando uma escolha. 
Grupos Estratégicos: para Poter, um grupo estratégico é formado por firmas em uma indústria 
que seguem a mesma estratégia ou alguma similar ao longo das dimensões estratégicas.
RBV (Visão Baseada em Recursos- tradução): sustenta a ideia de que a principal fonte de 
vantagem competitiva está nos recursos e nas capacidades desenvolvidos e controlados pelas 
empresas, e que a estrutura das indústrias nas quais elas se posicionam tem influência secundária
Como identificar um recurso que proporciona uma vantagem competitiva sustentável para 
a organização? Segundo Barney, nem todos os recursos são capazes de gerar vantagem 
competitiva sustentável. Para isso, eles devem preencher os seguintes critérios: serem valiosos, 
raros, não imitáveis e não substituíveis. Obviamente, um recurso com esses quatro atributos não 
é fácil de encontrar, alguns exemplos são: reputação, tradição, marca etc.
Análise SWOT: envolve olhar para as forças e as franquezas do ambiente interno e as 
oportunidades e ameaças do ambiente externo.
Forças: através das coisas que geram riqueza, reputação e fazem com os que consumidores 
voltem ou com que outras empresas as copiem;
Franquezas: é representada pelas coisas que uma empresa faz mal, com as quais pe ineficaz, ou 
pelas quais tem uma reputação ruim;
Oportunidades: é uma consideração do ambiente de negócio dos mais variados e criativos 
ângulos;
Ameaças: vêm das atividades dos concorrente e da inabilidade de aproveitar as oportunidades.
Orçamento: é uma forma de expressão do planejamento estratégico em números, ou seja, é uma 
expressão quantitativa e formal dos planos da organização. Ao elaborar um planejamento 
orçamentário, a busca é por construir um modelo simplificado, o qual represente a realidade 
econômica e financeira e que projete o futuro.
Há 2 tipos de orçamento:Orçamento Operacional: baseado nas atividades, autoriza despesas, controla a eficiência dos 
processos, entre outros.
Orçamento Estratégico: permite que os gestores se preparem para desafios futuros e redefinam 
os rumos, enfim, tomem decisões que influenciem o alcance dos resultados esperados.
Capítulo 3 – Orçamento
Alguns dos principais objetivos específicos do orçamento nas organizações:
- controlar (sistema de autorização);
- estabelecer projeções;
- estabelecer coordenação;
- estabelecer uma fonte de informação;
- estabelecer alinhamentos gerais em áreas específicas.
Características do orçamento:
- Alinhamento organizacional;
- Envolvimento;
- Análise ambiental;
- Valorização;
- Flexibilidade;
- Dinamicidade;
- Adaptação;
- Motivação;
- Cenários.
Orçamento Público: tem como objetivo principal o alinhamento entre as necessidades sociais e 
as ações de curto, médio e longo prazos do Estado. Ele é elaborado em 3 etapas distintas: 1ª 
elaboração do Plano Plurianual; 2ª elaboração da Lei de Diretrizes Orçamentárias; 3 ª elaboração 
da Lei Orçamentária Anual (essas 3 formam o ciclo orçamentário)
Orçamento Empresarial: tem como principal objetivo a implementação dos programas do 
planejamento estratégico, sugerindo a utilização de um processo administrativo contínuo de 
londo desenvolvimento.
Alguns princípios básicos para Elaboração do Orçamento Empresarial:
- a elaboração deve ser pautada na contribuição de todos os gestores e responsáveis das áreas 
específicas da empresa;
-esse orçamento deve estar alinhado com os objetivos organizacionais;
- o orçamento deve prever objetivos e metas reais de áreas e departamentos específicos; etc.
Estrutura básica do orçamento operacional
- Orçamento de Vendas: deve prever uma relação provável de demanda, com base numa pesquisa 
de mercado, que prescreva o tamanho aproximado do mercado consumidor do bem ou do 
serviço e sua respectiva previsão de participação nesse mercado, alimentando com informações 
os demais orçamentos específicos para que seja possível estabelecer uma estratégia de oferta;
- Orçamento de Logística: deve ser baseado nas necessidades apresentadas no orçamento de 
vendas, verificando a viabilidade logística, de fornecimento de insumos, de estocagem e de 
distribuição necessários para o desenvolvimento do orçamento de fabricação;
- Orçamento de Fabricação: deve prever a viabilidade estrutural, de tecnologia e de mão de obra 
necessários para atender as demandas do orçamento de vendas;
- Orçamento de Gastos: deve ser elaborado com base nas ações dos demais orçamentos, 
levantando os gastos administrativos, operacionais e de investimentos necessários à 
operacionalização das ações de publicidade e propaganda, comissões de vendas, salários e 
encargos, máquinas e equipamentos, entre outros (custo: por absorção, por atividade e direto ou 
variável);
- Orçamento Financeiro: é alimentado pelas informações do orçamento de gastos e confronta-se 
com as previsões quantitativas de vendas, estabelecendo uma perspectiva de análise de 
viabilidade financeira, com abordagem de retorno e de risco.
Diferença entre Controle de Caixa e Controle de Resultados:
Controle de Caixa: prevê a previsão e o controle das entradas e saídas do caixa, sendo regido 
pelo método de caixa;
Controle de Resultados: são elaborados todas as receitas e gastos, independente de seus efetivos 
recebimentos ou pagamentos, sendo regido pelo método da competência.
Análise do orçamento empresarial
Indicadores internos: são decorrentes de controles e análises financeiras praticados pela empresa, 
devendo existir à medido que apresentem contribuição e relevância ( principais: fidelidade dos 
clientes, rotatividade de funcionários, nível de absenteísmo, indicadores: de liquidez, de 
atividade, de endividamento, de rentabilidade, de retornos financeiros e administrativos);
Indicadores externos: são decorrentes de duas principais análises: a ambiental (tem origem em 
dados macroeconômicos, como inflação) e a setorial (tem origem principal na análise de 
demonstrações financeiras publicadas por empresas do setor (alguns: série histórica de inflação, 
previsão do PIB, PIB realizado, previsão de relação com o câmbio, risco-país, taxa de juro país, 
arrecadação governamental e nível de empregabilidade).
Orçamento empresariais: limitações e críticas (algumas principais):
- possui demasiado engessamento na estruturação de objetivos e metas;
- apresenta falta de cultura orçamentária;
- não possui alinhamento do orçamento com as tecnologias de informação;
- não apresenta capacidade de acompanhar a dinâmica do mercado;
- apresenta dificuldade de estimação de períodos voláteis e sazonais para alguns setores 
específicos;
- é consumidos de recursos e tempo;
- reforça barreiras de departamentais,etc;
Capítulo 4 – Elaboração do planejamento estratégico orçamentário
Gastos Diferidos: são todos os gastos efetuados antes da realização da primeira receita (ex: 
reforma de equipamentos).
Planejamento estratégico é o processo que determina como a organização pode chegar deseja e 
o que fará para executar seus objetivos.
* Neste capítulo simulação da compra de uma empresa de vinhos 
Análise integrada dos orçamentos:
Uma das formas de integrar vários orçamentos de uma mesma empresa pode ser a estrutura de 
uma demonstração de resultados os exercício, que, trata-se de uma demonstração financeira que 
apresenta toda a estrutura de custos e despesas de um determinado período sob a perspectiva da 
mensuração de um resultado. Outra forma de integrar vários orçamentos de uma mesma empresa 
é a elaboração de um orçamento geral; no entanto, essa abordagem pode ser considerada 
demasiadamente simplista.