Gerenciamento e planejamento tributário

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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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A Medida Provisória (MP) nº 766, de 4 de janeiro de 2017, instituiu o Programa de
Regularização Tributária (PRT), permitindo o parcelamento incentivado de débitos
tributários federais que aderissem ao Programa de Regularização. Após o prazo de adesão
ao PRT, a MP teve sua vigência encerrada, devido a sua não conversão em Lei pelo
Congresso Nacional, o qual, por outro lado, não editou Decreto Legislativo em relação à
MP. 
Considere as seguintes afirmações e marque a alternativa correta a respeito das mesmas: 
Os contribuintes que aderiram ao PRT não tiveram sua adesão cancelada PORQUE a MP
não foi convertida em Lei pelo Congresso Nacional.
Alternativas:
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira. 
CORRETO
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
Código da questão: 36697
“Os artigos 13 a 19 da Medida Provisória n.º 66/2002 cuidaram de estabelecer os
procedimentos que dariam eficácia plena à norma antielisiva. O Congresso Nacional, no
entanto, os rejeitou no projeto de lei de conversão. Em consequência, a norma não pode
ser aplicada, até que sobrevenha a aprovação de um regramento específico”. 
Disponível em: . Acesso em: 18 set. 2017 (adaptado).
A norma antielisiva no Brasil, instituída com a inclusão do parágrafo único no art. 116 do
Código Tributário Nacional, não pode ser utilizada pela fiscalização na desconsideração de
atos e negócios jurídicos do contribuinte PORQUE ainda não foram regulamentados por lei
ordinária os procedimentos a serem observados pela fiscalização na desconsideração de
atos e negócios jurídicos. 
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.  CORRETO
Código da questão: 36630
Resolução comentada:
Ambas as afirmações são verdadeiras, mas o não cancelamento das adesões ao PRT
se deve a não ter sido editado Decreto Legislativo pelo Congresso Nacional acerca
da MP, e não ao fato de a mesma não ter sido objeto de convertida em Lei.
Resolução comentada:
Apesar de já constar no Código Tributário Nacional a previsão de aplicação da
chamada norma antielisiva no Brasil, por meio da inclusão do parágrafo único do art.
116 do Código Tributário Nacional, requer-se que sejam observados os
procedimentos estabelecidos em lei ordinária. Essa lei ordinária ainda não foi
editada.
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Para caracterização de conluio fiscal é condição necessária e suficiente que:
Alternativas:
Se identifique atraso no recolhimento de contribuição previdenciária retida de
funcionários.
Se identifique que um mesmo contribuinte reincidiu no cometimento de crime contra a
ordem tributária.
Se identifique crime de sonegação em um contribuinte e de fraude em outro.
Se identifique dois ou mais contribuintes cometendo irregularidade fiscal.
Se identifique que dois ou mais contribuintes agiram em conjunto e na intenção de
cometer ilícito fiscal.  CORRETO
Código da questão: 36638
A Medida Provisória (MP) nº 694, publicada no Diário Oficial da União em 30 de
setembro de 2015, dispunha, no seu art. 1º, sobre a elevação da alíquota do Imposto de
Renda Retido na Fonte, de 15% para 18%, incidente sobre o pagamento ou crédito de juros
sobre o capital próprio a titular, sócios ou acionistas de empresa. 
O art. 4º da MP dispunha: 
Art. 4º Esta Medida Provisória entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos
a partir: 
I - de 1º de janeiro de 2016, em relação ao art. 1º; (...)
A MP não foi convertida em Lei e, portanto, perdeu sua eficácia. Contudo, considerando a
situação hipotética de que a MP tivesse sido convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o
aumento do Imposto de Renda somente poderia ser aplicado às empresas a partir de:
Alternativas:
5 de janeiro de 2016.
30 de setembro de 2015.
Decreto de regulamentação da MP.
1º de janeiro de 2017.  CORRETO
1º de janeiro de 2016.
Código da questão: 36699
“Para a Receita Federal, a operação foi uma simulação para reduzir a carga fiscal sobre
ganho de capital. Por isso, passou a exigir o Imposto de Renda e a CSLL. A fiscalização
ainda aplicou a multa de ofício de 150% (...). 
Ao analisar o caso, porém, a 1ª Turma Ordinária da 2ª Câmara da 1ª Seção [do CARF]
entendeu que não havia simulação. Segundo a decisão ‘o fato 
dos acionistas efetuarem a redução do capital social visando a subsequente alienação de
suas ações a terceiros, tributando o ganho de 
capital na pessoa jurídica situada no exterior, não caracteriza a operação de redução de
capital como simulação’. 
Para a relatora do caso, conselheira Eva Maria Los, a operação cumpriu os trâmites legais.
Resolução comentada:
Conforme o art. 73 da Lei nº 4.502/1964, para se configurar o conluio é necessário
que dois ou mais contribuintes tenham ajustado entre si, ilícito fiscal intencional para
evitar o pagamento de impostos.
Resolução comentada:
Conforme o parágrafo 2º do Art. 62 da Constituição Federal, o aumento de impostos
por meio de Medida Provisória (MP) não surte efeitos no ano seguinte, se a MP não
for convertida em Lei dentro do mesmo exercício da sua edição. No caso hipotético
de ter sido a MP nº 694 convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o aumento do
Imposto de Renda somente seria eficaz a partir de 1º de janeiro do ano seguinte
(2017).
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‘A redução de capital efetuada, mediante 
devolução às sócias (...) das ações da (...), pelo valor contábil, é autorizada pelos artigos 22
da Lei nº 9.249, de 
1995, portanto o procedimento foi lícito’, diz em seu voto”. 
Disponível em: . Acesso em: 25 set. 2017 (adaptado). 
Exclusivamente analisando a questão acima do ponto de vista da multa aplicada e das
implicações penais decorrentes, marque a alternativa correta:
Alternativas:
O julgamento do CARF derrubou a multa de 150% para 75%.
O julgamento do CARF cancelou a multa e, consequentemente, a possibilidade de haver
representação fiscal para fins penais perante o Ministério Público.  CORRETO
Independentemente da multa aplicada, a questão já deve ter sido objeto de
representação fiscal para fins penais perante o Ministério Público, apresentada pela
fiscalização.
O julgamento do CARF manteve o auto de infração e, consequentemente, a multa de
150%.
O caso exemplifica o cometimento de irregularidade fiscal do tipo sonegação.
Código da questão: 36637
O administrador de empresa que desconta o INSS do salário do empregado e deixa de
recolhê-lo aos cofres públicos está sujeito à punição, especificamente, por crime de:
Alternativas:
Conluio fiscal.
Fraude fiscal.
Sonegação fiscal.
Apropriação indébita.  CORRETO
Crime contra a ordem tributária.
Código da questão: 36639
Os responsáveis pelo planejamento tributário da empresa devem estar atentos para a
ocorrência de operações e transações atípicas e relevantes do ponto de vista dos reflexos
tributários que incidirão sobre as mesmas para:
Alternativas:
Aplicar a tributação prevista na legislação, conformea natureza da operação ou
transação realizada.
Analisar alternativas de maneiras de realizar essas operações e transações, antes da
ocorrência do fato gerador dos tributos, para que produzam a menor carga possível,
conforme a previsão na legislação.  CORRETO
Verificar se são ou não tributadas na forma da legislação vigente.
Analisar alternativas de tributação incidente, após efetivadas tais operações e transações.
Analisar a melhor maneira de tributá-las, considerando o fato gerador ocorrido.
Resolução comentada:
A matéria do Estadão afirma que, para o CARF, não houve simulação e que a
operação cumpriu os trâmites legais. Sendo assim, a multa de 150% foi cancelada e
não há o que se falar em sanções penais.
Resolução comentada:
Conforme o art. 2º, II da Lei nº 8.137/1990 e art. 168-A do Código Penal brasileiro,
configura-se crime de apropriação indébita.
Resolução comentada:
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Código da questão: 36628
Caso a fiscalização apure ter havido omissão de receitas por parte do contribuinte
cobrará os tributos normalmente incidentes sobre tais receitas. 
No caso do Lucro Presumido, o Imposto de Renda e a Contribuição Social são calculados
com base em percentual de presunção definido em lei, que é diferente para
indústria/comércio e prestação de serviços. 
Na hipótese de a empresa exercer atividades diversificadas e sujeitas a percentuais
diferentes de presunção, e não for possível identificar qual a atividade relativa à receita
omitida, será aplicado o percentual:
Alternativas:
correspondente à atividade com maior receita bruta da empresa, desde que
representativa de 80% ou mais da receita bruta total;
correspondente à atividade com maior receita bruta da empresa;
menos elevado dentre as atividades exercidas pela empresa.
médio das atividades exercidas pela empresa;
mais elevado dentre as atividades exercidas pela empresa;  CORRETO
Código da questão: 36683
Havendo sido regularmente constituído um débito tributário por meio de um dos tipos
de lançamento admitidos é necessário que a Administração Tributária, dentro de um prazo
de 5 anos, cobre o pagamento do contribuinte caso tenha ficado inadimplente, PORQUE,
caso não o faça, ocorre a decadência do débito e extingue-se a obrigação tributária, sem
que se possa exigir seu pagamento.
Alternativas:
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são falsas.
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa. CORRETO
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.  INCORRETO
Código da questão: 36694
“Nos Estados Unidos o Fisco local teve que estabelecer nova regra para evitar que a
fusão da Pfizer com a Allergan transferisse a sede social da nova empresa para a Irlanda,
onde esta última se aproveita de expressivos benefícios fiscais. E essa conduta redundou na
desistência da fusão, tal a magnitude dos efeitos do planejamento fiscal na motivação do
negócio.” 
É essencial que, antes da ocorrência do fato gerador de operações ou transações
atípicas, os responsáveis pelo planejamento tributário verifiquem formas alternativas
de realizá-las, de maneira que seja possível verificar formas distintas de tributação
para cada possibilidade. Uma vez que a operação ou transação já tenha ocorrido,
restará somente aplicar a tributação prevista na forma da legislação.
Resolução comentada:
O parágrafo 1º do art. 24 da Lei nº 9.249/1995 determina a aplicação percentual
mais elevada nessa situação.
Resolução comentada:
A segunda afirmação seria verdadeira – e justificaria a primeira – caso mencionasse
que ocorre a “prescrição” do débito, não sua decadência. Decadência ocorre em caso
de falta de lançamento do débito em um prazo de 5 anos do fato gerador.
Prescrição ocorre em caso de falta de cobrança do contribuinte, após ter sido o
débito regularmente constituído.
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Disponível em: . Acesso em: 10 set. 2017 (adaptado). 
Além dos responsáveis diretos pela apuração dos tributos na empresa e dos assessores
jurídicos e demais especialistas no assunto, internos e externos à organização, os
administradores são também responsáveis pelo planejamento tributário, pois:
Alternativas:
São os responsáveis pela forma como a empresa decide tributar uma determinada
operação.
São os responsáveis por pagar os tributos calculados pela empresa.
São os responsáveis por empreender ações que sejam viáveis para a empresa, inclusive
no tocante à possibilidade de pagar os tributos incidentes.  CORRETO
São os responsáveis por contratar especialistas externos à organização, quando
necessário.
São os responsáveis por contratar o pessoal a quem estará a cargo o planejamento
tributário.
Código da questão: 36625
Resolução comentada:
Os administradores também são responsáveis pelo planejamento tributário da
empresa, pois as decisões tomadas nas diversas atividades e operações produzem
reflexo direto na tributação a ser aplicada. Se tomar uma decisão que não seja viável
do ponto de vista tributário, pode-se comprometer a viabilidade de a empresa
suportar a carga tributária incidente.
Prazo de agendamento: 14/07/2020 - 25/08/2020
Código Avaliação: 12142787
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