Gerenciamento e planejamento tributário - PROVA PRESENCIAL

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“Os contribuintes que precisam obter a certidão negativa de débitos podem obter o documento pela internet. No entanto, aqueles com dívidas questionadas na Justiça não podiam obter a certidão por meio eletrônico porque precisavam apresentar documentos nas unidades da Receita Federal ou da PGFN comprovando que os débitos não podiam ser cobrados enquanto a ação judicial corria.
Com a modernização dos sistemas de informática, não será mais necessária a apresentação desses documentos. “As informações sobre as dívidas dos contribuintes vão ser buscadas internamente, o que permite a emissão da certidão pela internet”, afirmou o subsecretário de Atendimento ao Contribuinte da Receita Federal, Carlos Alberto Occaso”.
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado).
O trecho acima, publicado em 30 de março de 2011, passou a permitir a obtenção de qual tipo de certidão pela internet?
Alternativas:
· Certidão negativa de débitos com efeitos de positiva.
· Certidão positiva de débitos com efeitos de negativa.
checkCORRETO
· Certidão positiva de débitos em discussão judicial.
· Certidão negativa de débitos em discussão judicial.
· Certidão negativa de débitos.
Resolução comentada:
O trecho transcrito se refere a mudança de procedimento envolvendo certidão de contribuinte com “dívidas questionadas na Justiça”, sobre débitos que “não podiam ser cobrados enquanto a ação judicial corria” (estava em andamento). Esta é uma das formas de suspensão da exigibilidade de débito tributário (art. 151, V do Código Tributário Nacional), o que possibilita a emissão de certidão positiva de débitos, porém com efeitos de negativa.
Código da questão: 36680
2)
“A 2ª Turma do Tribunal Regional Federal (TRF) da 4ª Região negou recurso de um contribuinte do Rio Grande do Sul. Ele remeteu a declaração de Imposto de Renda zerada por dois anos seguidos e terá que pagar R$ 320 mil à Fazenda Nacional. O autor, que administra um escritório de contabilidade, ajuizou ação na Justiça Federal de Porto Alegre após ser notificado do _______ do imposto relativo aos anos de 2009 e 2010 pela Receita Federal”.
Disponível em: . Acesso em: 22 out. 2017 (adaptado).
Considerando o trecho de reportagem acima, marque a alternativa a seguir que melhor completa a lacuna.
Alternativas:
· lançamento por declaração;
· pagamento a maior;
· pagamento incorreto.
· lançamento por homologação;
· lançamento de ofício;
checkCORRETO
Resolução comentada:
O Imposto de Renda é um tributo em que o lançamento ocorre por declaração. Como o contribuinte entrou a declaração do Imposto de Renda zerada, como informa a reportagem, cabe à Fazenda Nacional realizar o lançamento de ofício dentro do prazo de 5 anos, para constituir o débito tributário.
Código da questão: 36689
3)
É indicado fazer anualmente um planejamento tributário para a escolha do melhor regime de tributação, que resulte na menor carga tributária possível dentre os regimes permitidos para a empresa. O regime tributário escolhido, regra geral, não pode ser alterado no mesmo ano, devendo-se aguardar o próximo exercício para se mudar o regime.
Uma empresa, no início do ano, em dúvida sobre qual é o melhor regime tributário entre Lucro Presumido ou Lucro Real, por ainda não ter razoável segurança sobre a projeção de suas receitas, despesas e lucro para o ano, pode adiar ao máximo a opção por um ou outro regime, conforme permite a legislação.
Nesse sentido, avalie as afirmações a seguir:
A empresa pode fazer a opção pelo Lucro Presumido ou Lucro Real até o final de abril PORQUE esse é o prazo de vencimento do primeiro recolhimento de Imposto de Renda no ano (no caso do Lucro Real Trimestral), sendo esse primeiro recolhimento o que define a escolha do regime tributário.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
· A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
· As duas afirmações são verdadeiras e a segunda não justifica a primeira.
· A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
· As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
checkCORRETO
· As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
Resolução comentada:
O que define a opção pelo Lucro Presumido ou Real para todo o ano de fato, é o primeiro recolhimento do imposto de renda no próprio ano. No caso do Lucro Real Trimestral, e também do Lucro Presumido, o prazo de vencimento do primeiro recolhimento do ano é abril. Lembre-se, por outro lado, que se escolhido o Lucro Real Anual, o primeiro recolhimento tem vencimento em fevereiro.
Código da questão: 36627
4)
Os responsáveis pelo planejamento tributário da empresa devem estar atentos para a ocorrência de operações e transações atípicas e relevantes do ponto de vista dos reflexos tributários que incidirão sobre as mesmas para:
Alternativas:
· Analisar alternativas de tributação incidente, após efetivadas tais operações e transações.
· Analisar a melhor maneira de tributá-las, considerando o fato gerador ocorrido.
· Verificar se são ou não tributadas na forma da legislação vigente.
· Analisar alternativas de maneiras de realizar essas operações e transações, antes da ocorrência do fato gerador dos tributos, para que produzam a menor carga possível, conforme a previsão na legislação.
checkCORRETO
· Aplicar a tributação prevista na legislação, conforme a natureza da operação ou transação realizada.
Resolução comentada:
É essencial que, antes da ocorrência do fato gerador de operações ou transações atípicas, os responsáveis pelo planejamento tributário verifiquem formas alternativas de realizá-las, de maneira que seja possível verificar formas distintas de tributação para cada possibilidade. Uma vez que a operação ou transação já tenha ocorrido, restará somente aplicar a tributação prevista na forma da legislação.
Código da questão: 36628
5)
“As técnicas de redução de custos e de maximização de lucros são inerentes ao mercado competitivo. Com esse propósito, em outra área que afeta o setor empresarial, desenvolveram-se conceitos e práticas de planejamento tributário. Por meio da elisão fiscal, são adotadas estratégias de planejamento das obrigações tributárias.
A técnica distingue-se da mera evasão fiscal, em que há o enquadramento no crime de sonegação. Assim, por meio da elisão, o contribuinte, sem que haja fraudes ou simulações, alivia a carga tributária, normalmente agindo em ‘brechas’ da legislação.”
Disponível em: < www.valor.com.br/legislacao/4891322/blindagem-trabalhista-nao-gera-empregos>. Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado).
O planejamento tributário lícito não só pode ser realizado por meio da utilização de brechas e lacunas na legislação em benefício próprio do contribuinte, mas também:
Alternativas:
· Por meio da utilização de formas de redução tributária concedidas pela própria legislação, como no caso dos incentivos fiscais previstos em lei.
checkCORRETO
· Por meio da utilização da chamada evasão fiscal, desde que realizada antes do fato gerador do tributo.
· Por meio da utilização de formas de dissimulação do fato gerador verdadeiro, a fim de se pagar menos impostos.
· Por meio da utilização da chamada evasão fiscal, desde que autorizada por lei específica.
· Por meio da inclusão de cláusulas antielisivas nos instrumentos jurídicos firmados nas transações negociais.
Resolução comentada:
A utilização de brechas ou lacunas da legislação é um dos dois tipos de elisão fiscal admitida pela legislação, além da utilização de formas de redução de tributos previstas na própria lei, das quais os incentivos fiscais são um dos exemplos.
Código da questão: 36629
6)
“A Receita Federal definiu os parâmetros para a definição das pessoas físicas e jurídicas que terão acompanhamento econômico-tributário diferenciado no ano que vem. A medida consta de duas portarias publicadas no “Diário Oficial da União” nesta quinta-feira.
A iniciativa tem como objetivo o monitoramento do comportamento tributário dos maiores contribuintes do país para, por exemplo, se produzir análises sobre variações que possam resultarna queda de arrecadação”.
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado).
Faz sentido para a fiscalização da Receita Federal acompanhar de maneira diferenciada os maiores contribuintes porque:
Alternativas:
· é um grupo de contribuintes com quantidade pequena de empresas, mas que responde por boa parte da arrecadação de tributos federais, assim como por boa parte das autuações fiscais federais;
checkCORRETO
· é um grupo de contribuintes que costumeiramente comete infrações fiscais reiteradas;
· é um grupo de contribuintes formado pela maior parte da quantidade de empresas brasileiras;
· é um grupo de contribuintes com operações, no geral, mais complexas que pequenas e médias empresas, portanto mais sujeita a cometer equívocos na apuração dos tributos;
· é um grupo de contribuintes com maior capacidade de atender a fiscalização, por possuírem sistemas de informação preparados para gerar os dados solicitados pelo agente fiscal.
Resolução comentada:
Dados do Plano Anual de Fiscalização da Receita Federal de 2017 apontam que foram selecionados como maiores contribuintes menos de 0,01% do total de empresas brasileiras, mas que respondem pela arrecadação de aproximadamente 61% do total de tributos federais, assim como respondem pelo mesmo percentual das autuações fiscais.
Código da questão: 36647
7)
“O subsecretário [de fiscalização da Receita Federal] disse [em 2009] que essa medida [a criação do Regime Especial de Fiscalização] é importante para aumentar _______. Segundo ele, o que garante a arrecadação é a certeza de _______, (...). Ele fez uma comparação inusitada do sistema de fiscalização com uma caixa d'água de um prédio. ‘Tem que entrar água (na caixa d'água), mas uma maior pressão ajuda a entrar mais água’, afirmando que, no caso da fiscalização, a pressão funciona como na caixa d'água.
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado).
A respeito da afirmação acima, marque a alternativa a seguir que melhor completa as
Alternativas:
· “o volume de autos de infração”; “receber um auto de infração”;
· “a punição do infrator”; “que a Receita Federal está fiscalizando todos os grandes devedores”;
· “aumentar a quantidade de agentes fiscais em campo”; “receber uma visita de um fiscal federal na empresa”.
· “a percepção de risco do contribuinte”; “punição do infrator”;
checkCORRETO
· “a arrecadação de tributos federais”; “que a Receita Federal está cobrando todos os contribuintes”;
Resolução comentada:
A fiscalização não consegue acompanhar o universo de 100% dos contribuintes, nem tão pouco 100% das informações dos contribuintes, assim, a criação de formas especiais de fiscalização objetiva aumentar a percepção de risco nos contribuintes em geral de receber uma punição fiscal em caso de cometer alguma irregularidade, aumentando o cumprimento espontâneo das obrigações tributárias.
Código da questão: 36678
8)
“Em um caso julgado pelo Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo, que envolvia uma empresa do setor automotivo autuada por transportar mercadorias com notas fiscais sem data de emissão de saída, os valores das multas e dos juros foram fixados em um patamar de 50% da base de cálculo do tributo cobrado. ‘As multas têm de cumprir sua função de desencorajar a elisão fiscal’, afirmou o desembargador do tribunal, Antonio Celso Faria”.
Disponível em: . Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado).
Sobre o trecho jornalístico acima é correto afirmar que:
Alternativas:
· Representa um exemplo de elisão fiscal lícita combatida pela fiscalização, com respaldo do Poder Judiciário.
· Não há indício de que a empresa tenha deixado de utilizar meios legais para realizar um planejamento tributário.
· O desembargador do Tribunal equivocou-se ao utilizar o termo “elisão fiscal” para designar que a aplicação de multas tem o objetivo de desencorajar.
checkCORRETO
· Claramente está enquadrada dentro da aplicação da chamada norma antielisiva.
· A referida aplicação de multas está equivocada, pois a elisão fiscal é admitida pela legislação.
Resolução comentada:
A elisão fiscal é admitida pela legislação e não é realizada por meio do descumprimento nas regras de emissão de notas fiscais, mediante a omissão da informação da data de saída. Por isso, o desembargador deveria ter dito que as multas têm de cumprir sua função de desencorajar a “evasão” fiscal.
Código da questão: 36632
9)
Sobre os ilícitos tributários, considere as seguintes afirmativas:
I – Fraude fiscal é o ato ou omissão do contribuinte, realizado antes da ocorrência do fato gerador de tributo, para que seja evitado, reduzido ou adiado ilicitamente o pagamento de imposto.
II – Conluio fiscal é cometido pelo contribuinte que, simultaneamente, em relação a uma mesma transação, pratica irregularidades fiscais antes e após a ocorrência do fato gerador de tributo.
III – Sonegação fiscal é o ato ou omissão do contribuinte, realizado após a ocorrência do fato gerador de tributo, com a finalidade de evitar que o Fisco tome conhecimento da sua ocorrência, evitando, reduzindo ou postergando indevidamente o pagamento de imposto.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
· I e III.
checkCORRETO
· I, II e III.
· I, somente.
· I e II.
· II e III.
Resolução comentada:
Conluio fiscal não é a prática simultânea de fraude e sonegação em uma mesma transação, e sim o ajuste combinado entre dois ou mais contribuintes para, em conjunto, praticarem uma fraude ou uma sonegação.
Código da questão: 36635
10)
“Os artigos 13 a 19 da Medida Provisória n.º 66/2002 cuidaram de estabelecer os procedimentos que dariam eficácia plena à norma antielisiva. O Congresso Nacional, no entanto, os rejeitou no projeto de lei de conversão. Em consequência, a norma não pode ser aplicada, até que sobrevenha a aprovação de um regramento específico”.
Disponível em: . Acesso em: 18 set. 2017 (adaptado).
A norma antielisiva no Brasil, instituída com a inclusão do parágrafo único no art. 116 do Código Tributário Nacional, não pode ser utilizada pela fiscalização na desconsideração de atos e negócios jurídicos do contribuinte PORQUE ainda não foram regulamentados por lei ordinária os procedimentos a serem observados pela fiscalização na desconsideração de atos e negócios jurídicos.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
· As duas afirmações são falsas.
· As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
checkCORRETO
· As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
· A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
· A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
Resolução comentada:
Apesar de já constar no Código Tributário Nacional a previsão de aplicação da chamada norma antielisiva no Brasil, por meio da inclusão do parágrafo único do art. 116 do Código Tributário Nacional, requer-se que sejam observados os procedimentos estabelecidos em lei ordinária. Essa lei ordinária ainda não foi editada.
Código da questão: 36630
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