Estoque - Exercício 1 - Correção

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ESTOQUES
Exercício 1 – Correção
Custo Médio
1 – Constituição da empresa Boa de Estoque Ltda, pelos sócios: Bom de Bolso e Bom de Fala, com 
participação de 50% cada, cujo capital total é de 100.000,00, totalmente integralizados no ato. A empresa é 
comercial e vende frascos de felicidade. Empresa tributada pelo lucro real.
1D Caixa R$100.000,00	
C Capital	social R$100.000,00	
2 – Aquisição a vista de 1000 unidades de frascos de felicidade, por 70,00. Houve PIS (1,65%), COFINS 
(7,6%) e ICMS (18%) embutidos no preço de compra.
2D Estoque R$50.925,00	
D ICMS	a	recuperar R$12.600,00	
D COFINS	a	recuparar R$5.320,00	
D PIS	a	recuperar R$1.155,00	
C Caixa R$70.000,00	
3 – Compra a prazo de mais 600 unidades de frascos de felicidade de outro fornecedor a 68,90 cada. Houve PIS, 
COFINS e ICMS (18%);
3D Estoque R$30.074,85	
D ICMS	a	recuperar R$7.441,20	
D COFINS	a	recuparar R$3.141,84	
D PIS	a	recuperar R$682,11	
C Fornecedores R$41.340,00	
4 – Venda de 400 frascos de felicidade, a vista, por 110,00 cada. Houve PIS, COFINS e ICMS (18%).
4D Caixa R$44.000,00	
C Receita	de	Vendas R$44.000,00	
D ICMS	s/	vendas R$7.920,00	
C ICMS		a	recolher R$7.920,00	
D COFINS	s/	vendas R$3.344,00	
C COFINS	a	recolher R$3.344,00	
D PIS	s/	vendas R$726,00	
C PIS	a	recolher R$726,00	
D CMV R$20.248,00	
C Estoque R$20.248,00	
5 – Devolução de 200 unidades compradas na operação 2, por apresentarem problemas na estrutura dos frascos.
5D Caixa R$14.000,00	
C Estoque R$10.185,00	
C ICMS	a	recolher R$2.520,00	
C COFINS	a	recolher R$1.064,00	
C PIS	a	recolher R$231,00	
6 – Devolução de 100 unidades da compra na operação 3, por apresentarem densidade inadequada no índice de 
felicidade.
6D Fornecedor R$6.890,00	
C Estoque R$5.012,48	
C ICMS	a	recolher R$1.240,20	
C COFINS	a	recolher R$523,64	
C PIS	a	recolher R$113,69	
7 – Venda a prazo de 500 unidades de frascos de felicidade por 85,00 cada. Houve PIS, COFNS e ICMS.
7D Duplicatas	a	receber R$42.500,00	
C Receita	de	Vendas R$42.500,00	
D ICMS	s/	vendas R$7.650,00	
C ICMS		a	recolher R$7.650,00	
D COFINS	s/	vendas R$3.230,00	
C COFINS	a	recolher R$3.230,00	
D PIS	s/	vendas R$701,25	
C PIS	a	recolher R$701,25	
D CMV R$25.310,00	
C Estoque R$25.310,00	
8 – Devolução de 50 frascos vendidos na operação 7, por apresentarem densidade inadequada no índice de 
felicidade.
8D Devolução	de	vendas R$4.250,00	
C Duplicatas	a	receber R$4.250,00	
D ICMS	a	recuper R$765,00	
C ICMS	s/	vendas R$765,00	
D COFINS	a	recuperar R$323,00	
C COFINS	s/	vendas R$323,00	
D PIS	a	recuperar R$70,13	
C PIS	s/	vendas R$70,13	
D Estoque R$2.531,00	
C CMV R$2.531,00	
9 - No final do período, a empresa observou que a marca comercializada estava com baixa aceitação no mercado, 
observando que cada frasco geraria, no máximo, uma receita de 45,80. Isso aconteceu porque uma nova fórmula 
foi lançada, com qualidade superior e custo equivalente.
APURAÇÃO	DA	PERDA	ESTIMADA	PARA	VALOR	REALIZÁVEL	LÍQUIDO
450 R$45,80	 R$20.610,00	
450 R$50,62	 R$22.775,38	
PERVRL R$2.165,38	
9D Despesas	comPerda	estimada	RVRL R$2.165,38	
C Perda	ERVRL	(ativo) R$2.165,38	
CONTAS DEBITO CREDITO
CAIXA R$88.000,00	
ICMS	A	RECUPERAR R$1.476,00	
COFINS	A	RECUPERAR R$623,20	
PIS	A	RECUPERAR R$135,30	
DUPLICATAS	A	RECEBER R$38.250,00	
ESTOQUE R$22.775,38	
PERVRL R$2.165,38	
FORNECEDORES R$34.450,00	
CAPITAL	SOCIAL R$100.000,00	
RECEITA	DE	VENDAS R$86.500,00	
ICMS	S/	VENDAS R$14.805,00	
COFINS	S/	VENDAS R$6.251,00	
PIS	S/	VENDAS R$1.357,13	
CMV R$43.027,00	
DEVOLUÇÃO	DE	VENDAS R$4.250,00	
DESPESAS	PERVRL R$2.165,38	
TOTAL R$223.115,38	 R$223.115,38	
BALANCETE	DE	VERIFICAÇÃO
APURAÇÃO	DOS	IMPOSTOS	A	RECOLHER
10D ICMS		a	recolher R$19.330,20	
C ICMS		a	recuperar R$19.330,20	
D COFINS		a	recolher R$8.161,64	
C COFINS	a	recuperar R$8.161,64	
D PIS	a	recolher R$1.771,94	
C PIS		a	recuperar R$1.771,94	
APURAÇÃO	DO	RESULTADO	DO	EXERCÍCIO
11D Receita	de	vendas R$86.500,00	
C ARE R$86.500,00	
D ARE R$14.805,00	
C Icms	s/	vendas R$14.805,00	
D	 ARE R$6.251,00	
C Cofins	s/	vendas R$6.251,00	
D	 ARE R$1.357,13	
C Pis	s/	vendas R$1.357,13	
D ARE R$43.027,00	
C CMV R$43.027,00	
D Are R$4.250,00	
C Devolução	de	vendas R$4.250,00	
D Are R$2.165,38	
C PERVRL R$2.165,38	
12D ARE R$14.644,50	
C Lucro	do	exercício R$14.644,50	
RECEITA	BRUTA	DE	VENDAS R$86.500,00	
DEDUÇÕES
DevoluçÃo	de	vendas R$4.250,00	
ICMS R$14.805,00	
COFINS R$6.251,00	
PIS R$1.357,13	
RECEITA	OPERACIONAL	LÍQUIDA R$59.836,88	
CMV R$43.027,00	
LUCRO	BRUTO R$16.809,88	
DESPESAS	OPERACIONAIS
PERVRL R$2.165,38	
LUCRO	ANTES	DOS	IMPOSTOS R$14.644,50	
DRE
BALANÇO	PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
DISPONÍVEL FORNECEDORES R$34.450,00	
CAIXA R$88.000,00	
CONTAS	A	RECEBER PATRIMONIO	LIQUIDO
DUPLICATAS	A	RECEBER R$38.250,00	 CAPITAL	SOCIAL R$100.000,00	
IMPOSTOS	A	RECUPERAR LUCRO	DO	EXERCÍCIO R$14.644,50	
ICMS	A	RECUPERAR R$1.476,00	
COFINS	a	recuperar R$623,20	
PIS	A	RECUPERAR R$135,30	
ESTOQUE
ESTOQUE	DE	MERCADORIAS R$22.775,38	
(-)	PERVRL R$(2.165,38)
TOTAL	DO	ATIVO R$149.094,50	 TOTAL	DO	PASSIVO R$149.094,50	
ESTOQUES
Exercício 1 – Correção
PEPS
1 – Constituição da empresa Boa de Estoque Ltda, pelos sócios: Bom de Bolso e Bom de Fala, com 
participação de 50% cada, cujo capital total é de 100.000,00, totalmente integralizados no ato. A empresa é 
comercial e vende frascos de felicidade. Empresa tributada pelo lucro real.
1D Caixa R$100.000,00	
C Capital	social R$100.000,00	
2 – Aquisição a vista de 1000 unidades de frascos de felicidade, por 70,00. Houve PIS (1,65%), COFINS 
(7,6%) e ICMS (18%) embutidos no preço de compra.
2D Estoque R$50.925,00	
D ICMS	a	recuperar R$12.600,00	
D COFINS	a	recuparar R$5.320,00	
D PIS	a	recuperar R$1.155,00	
C Caixa R$70.000,00	
3 – Compra a prazo de mais 600 unidades de frascos de felicidade de outro fornecedor a 68,90 cada. Houve PIS, 
COFINS e ICMS (18%);
3D Estoque R$30.074,85	
D ICMS	a	recuperar R$7.441,20	
D COFINS	a	recuparar R$3.141,84	
D PIS	a	recuperar R$682,11	
C Fornecedores R$41.340,00	
4 – Venda de 400 frascos de felicidade, a vista, por 110,00 cada. Houve PIS, COFINS e ICMS (18%).
4D Caixa R$44.000,00	
C Receita	de	Vendas R$44.000,00	
D ICMS	s/	vendas R$7.920,00	
C ICMS		a	recolher R$7.920,00	
D COFINS	s/	vendas R$3.344,00	
C COFINS	a	recolher R$3.344,00	
D PIS	s/	vendas R$726,00	
C PIS	a	recolher R$726,00	
D CMV R$20.372,00	
C Estoque R$20.372,00	
5 – Devolução de 200 unidades compradas na operação 2, por apresentarem problemas na estrutura dos frascos.
5D Caixa R$14.000,00	
C Estoque R$10.185,00	
C ICMS	a	recolher R$2.520,00	
C COFINS	a	recolher R$1.064,00	
C PIS	a	recolher R$231,00	
6 – Devolução de 100 unidades da compra na operação 3, por apresentarem densidade inadequada no índice de 
felicidade. 6D Fornecedor R$6.890,00	
C Estoque R$5.012,48	
C ICMS	a	recolher R$1.240,20	
C COFINS	a	recolher R$523,64	
C PIS	a	recolher R$113,69	
7 – Venda a prazo de 500 unidades de frascos de felicidade por 85,00 cada. Houve PIS, COFNS e ICMS.
7D Duplicatas	a	receber R$42.500,00	
C Receita	de	Vendas R$42.500,00	
D ICMS	s/	vendas R$7.650,00	
C ICMS		a	recolher R$7.650,00	
D COFINS	s/	vendas R$3.230,00	
C COFINS	a	recolher R$3.230,00	
D PIS	s/	vendas R$701,25	
C PIS	a	recolher R$701,25	
D CMV R$25.380,00	
C Estoque R$25.380,00	
8 – Devolução de 50 frascos vendidos na operação 7, por apresentarem densidade inadequada no índice de 
felicidade.
8D Devolução	de	vendas R$4.250,00	
C Duplicatas	a	receber R$4.250,00	
D ICMS	a	recuper R$765,00	
C ICMS	s/	vendas R$765,00	
D COFINS	a	recuperar R$323,00	
C COFINS	s/	vendas R$323,00	
D PIS	a	recuperar R$70,13	
C PIS	s/	vendas R$70,13	
D Estoque R$2.506,00	
C CMV R$2.506,00	
9 - No final do período, a empresa observou que a marca comercializada estava com baixa aceitação no mercado, 
observando que cada frasco geraria, no máximo, uma receita de 45,80. Isso aconteceu porque uma nova fórmula 
foi lançada, com qualidade superior e custo equivalente.
APURAÇÃO	DA	PERDA	ESTIMADA	PARA	VALOR	REALIZÁVEL	LÍQUIDO
450 45,8 R$20.610,00	Valorrealizável	líquido
450 50,12 R$22.556,38	Valor	do	estoque
PERVRL R$1.946,38	
9D Despesas	comPerda	estimada	RVRL R$1.946,38	
C Perda	ERVRL	(ativo) R$1.946,38	
CONTAS DEBITO CREDITO
CAIXA R$88.000,00	
ICMS	A	RECUPERAR R$1.476,00	
COFINS	A	RECUPERAR R$623,20	
PIS	A	RECUPERAR R$135,30	
DUPLICATAS	A	RECEBER R$38.250,00	
ESTOQUE R$22.556,38	
PERVRL R$1.946,38	
FORNECEDORES R$34.450,00	
CAPITAL	SOCIAL R$100.000,00	
RECEITA	DE	VENDAS R$86.500,00	
ICMS	S/	VENDAS R$14.805,00	
COFINS	S/	VENDAS R$6.251,00	
PIS	S/	VENDAS R$1.357,13	
CMV R$43.246,00	
DEVOLUÇÃO	DE	VENDAS R$4.250,00	
DESPESAS	PERVRL R$1.946,38	
TOTAL R$222.896,38	 R$222.896,38	
BALANCETE	DE	VERIFICAÇÃO
APURAÇÃO	DOS	IMPOSTOS	A	RECOLHER
10D ICMS		a	recolher R$19.330,20	
C ICMS		a	recuperar R$19.330,20	
D COFINS		a	recolher R$8.161,64	
C COFINS	a	recuperar R$8.161,64	
D PIS	a	recolher R$1.771,94	
C PIS		a	recuperar R$1.771,94	
APURAÇÃO	DO	RESULTADO	DO	EXERCÍCIO
11D Receita	de	vendas R$86.500,00	
C ARE R$86.500,00	
D ARE R$14.805,00	
C Icms	s/	vendas R$14.805,00	
D	 ARE R$6.251,00	
C Cofins	s/	vendas R$6.251,00	
D	 ARE R$1.357,13	
C Pis	s/	vendas R$1.357,13	
D ARE R$43.246,00	
C CMV R$43.246,00	
D Are R$4.250,00	
C Devolução	de	vendas R$4.250,00	
D Are R$1.946,38	
C PERVRL R$1.946,38	
12D ARE R$14.644,50	
C Lucro	do	exercicio R$14.644,50	
RECEITA	BRUTA	DE	VENDAS R$86.500,00	
DEDUÇÕES
DevoluçÃo	de	vendas R$4.250,00	
ICMS R$14.805,00	
COFINS R$6.251,00	
PIS R$1.357,13	
RECEITA	OPERACIONAL	LÍQUIDA R$59.836,88	
CMV R$43.246,00	
LUCRO	BRUTO R$16.590,88	
DESPESAS	OPERACIONAIS
PERVRL R$1.946,38	
LUCRO	ANTES	DOS	IMPOSTOS R$14.644,50	
DRE
BALANÇO	PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
DISPONÍVEL FORNECEDORES R$34.450,00	
CAIXA R$88.000,00	
CONTAS	A	RECEBER PATRIMONIO	LIQUIDO
DUPLICATAS	A	RECEBER R$38.250,00	 CAPITAL	SOCIAL R$100.000,00	
IMPOSTOS	A	RECUPERAR LUCRO	DO	EXERCÍCIO R$14.644,50	
ICMS	A	RECUPERAR R$1.476,00	
COFINS	a	recuperar R$623,20	
PIS	A	RECUPERAR R$135,30	
ESTOQUE
ESTOQUE	DE	MERCADORIAS R$22.556,38	
(-)	PERVRL R$(1.946,38)
TOTAL	DO	ATIVO R$149.094,50	 TOTAL	DO	PASSIVO R$149.094,50	
Comparação	com	o	Custo	Médio	x PEPS
Estoque	(custo	médio) R$22.775,38	
Estoque	(PEPS) R$22.556,38	
Diferença R$219,00	
PERVRL	(custo	médio) R$2.165,38	
PERVRL	(PEPS) R$1.946,38	
Diferença R$219,00	
CMV	(custo	médio) R$43.027,00	
CMV	(PEPS) R$43.246,00	
Diferença R$(219,00)
Lucro	do	Exercício
Estoque	(Custo	médio) R$14.644,50	
Estoque	(PEPS) R$14.644,50	
Diferença R$ 0,00