Trabalho FGV Ativos Relevantes_Prof_Jose´_Hernandez_Eclass_RM

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CONTABLIDADE DE ATIVOS RELEVANTES – INTANGÍVEL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Curso: MBA em Gestão Financeira: Controladoria e Auditoria 
Professor: José Hernandez 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Brasília 
2020 
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Sumário 
ENUNCIADO PARA ELABORAÇÃO DO TRABALHO:................................................................................ 3 
EMPRESA ANALISADA: TOTVS S.A ........................................................................................................... 4 
A) O QUE A EMPRESA CLASSIFICOU EM CADA ATIVO RELEVANTE ANALISADO? ......................... 4 
B) QUAIS NBC NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE FORAM APLICADAS EM CADA 
ATIVO RELEVANTE SELECIONADO? .......................................................................................................... 7 
C) COMO OS ATIVOS RELEVANTES FORAM AVALIADOS? ................................................................. 8 
D) COMO A EMPRESA EVIDENCIOU A APLICAÇÃO DA NBC TG 1 REDUÇÃO AO VALOR 
RECUPERÁVEL DE ATIVOS (IMPAIRMENT) EM CADA ATIVO RELEVANTE ANALISADO? ................. 9 
7 IDENTIFICAR O ATIVO MAIS RELEVANTE PARA A EMPRESA DE ACORDO COM SEU RAMO 
DE ATIVIDADES, O IMPACTO DESSE ATIVO NA POSIÇÃO E DESEMPENHO DA EMPRESA E A 
IMPORTÂNCIA DESSAS INFORMAÇÕES PARA O STAKEHOLDER CONFIRMAR O RETORNO DE 
SUA APLICAÇÃO E FAZER PREVISÕES PARA SUPORTE A DECISÕES DE NOVAS APLICAÇÕES.......10 
 
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Enunciado para elaboração do trabalho: 
 
Turma Brasília - MMGFC-T22 Contabilidade de Ativos Relevantes. 
Professor José Hernandez Perez Junior 
Trabalho de Avaliação – Nota máxima = 7 (sete) 
 
Para realização do trabalho de avaliação, siga as seguintes orientações: 
 
1 Pesquisa na internet e identifica uma empresa brasileira de capital aberto do 
ramo industrial, comercial, serviços ou financeiro, 
2 Faça o download do arquivo referente às demonstrações financeiras relativas 
ao exercício encerrado em 31 de dezembro de 2019. 
3 Identifique os seguintes Ativos Relevantes da empresa selecionada: Ativos 
Financeiros, Estoques, Imobilizado e Intangível, 
4 Leia as notas explicativas referentes aos ativos relevantes identificados, 
5 Após a leitura das notas explicativas, responda às seguintes perguntas 
relativas a cada ativo relevante: 
a. O que a empresa classificou em cada ativo relevante analisado? 
b. Quais NBC Normas Brasileiras de Contabilidade foram aplicadas em 
cada ativo relevante selecionado? 
c. Como os ativos relevantes foram avaliados? 
d. Como a empresa evidenciou a aplicação da NBC TG 1 Redução ao 
Valor Recuperável de Ativos (Impairment) em cada Ativo Relevante 
analisado? 
6 Todas as respostas devem ser evidenciadas com dados extraídos das 
demonstrações e correspondentes notas explicativas, 
7 Após responder as perguntas acima, identifica o ativo mais relevante para a 
empresa de acordo com seu ramo de atividades, o impacto desse ativo na 
posição e desempenho da empresa e a importância dessas informações 
para o stakeholder confirmar o retorno de sua aplicação e fazer previsões 
para suporte a decisões de novas aplicações, 
8 O trabalho deve ser redigido de forma clara e objetiva e permitir ao leitor o 
entendimento da mensagem transmitida mesmo sem qualquer 
conhecimento da empresa e das normas contábeis. 
 
O trabalho deverá ser postado no Eclass até o dia 20 de abril de 2019 junto ao trabalho sobre 
intangível, conforme combinado na última aula. 
Além de postar no Eclass, por favor, também envia para meu e-mail: hernandez@hea.com.br . 
Havendo qualquer dúvida, envia mensagens para meu e-mail ou pelo WhatsApp: 11 99947 3501. 
Sempre que enviar email, menciona no assunto: FGV – Ativos Relevantes – Brasília – T22. 
Bom trabalho e muita saúde. 
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Professor Hernandez 
Empresa analisada: TOTVS S.A 
 
QUESTÕES: 
a) O que a empresa classificou em cada ativo relevante analisado? 
 
ATIVOS FINANCEIROS: 
Conforme apresentado no Balanço Patrimonial os ativos financeiros da 
empresa é composta pelas seguintes contas: Caixas e Equivalentes de Caixa, 
Contas a Receber, Tributos a Recuperar, Garantias de Investimentos, 
Depósito Judicial e Participações em Coligadas. 
 
 
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ESTOQUES: 
Em 2019 a empresa zerou seu saldo, conforme nota explicativa item 9 
a composição do estoque foi vendida no exercício findo de 31 de dezembro 
de 2019. 
 
 
 
 
 
IMOBILIZADO: 
O imobilizado da empresa é composto por: computadores, veículos, 
móveis e utensílios, instalações, máquinas e equipamentos, benfeitorias em 
imóveis de terceiros, direito de imóveis e outros, conforme evidenciado em 
nota explicativa item 15. 
 
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INTANGÍVEL: 
O intangível da empresa é composto por: software, marcas e patentes, 
carteira de clientes, P&D, outros e ágio, conforme nota explicativa item 16. 
 
 
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b) Quais NBC Normas Brasileiras de Contabilidade foram aplicadas em 
cada ativo relevante selecionado? 
 
Na nota explicativa o mesmo não cita quais as normas foram aplicadas, 
mas com base nos ativos destacados podemos definir em: 
 
• Ativo financeiro: NBC TG 12 e NBC TG 39/40/48 
 
• Estoque: NBC TG 16 
 
• Imobilizado: NBC TG 27 NBC TG 01 
 
• Intangível: NBC TG 04 e NBC TG 01 
 
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c) Como os ativos relevantes foram avaliados? 
 
Conforme demostrado nas notas explicativas, a companhia e suas controladas foram 
mesuradas ao valor justo. Todos os ativos e passivos nos quais, foram mensurados ou divulgados, 
pela companhia foram categorizados dentro de uma hierarquia de valor justo. 
A companhia e suas controladas classificam seus ativos financeiros em acordo com o CPC 
48/IFRS 9, mensurados ao custo amortizado e ao valor justo por meio de resultados da seguinte 
forma: 
• Custo amortizado: Os ativos financeiros ao custo amortizado são 
subsequentemente mensurados usando o método de juros efetivos. 
Ganhos e perdas são reconhecidos no resultado quando o ativo é 
baixado, modificado ou apresenta redução ao valor recuperável. 
 
• Ativos financeiro ao valor justo por meio do resultado: Ativos 
financeiros mantidos para negociação e ativos financeiros designados 
no reconhecimento inicial a valor justo por meio do resultado. As 
contas a receber de clientes são reconhecidas pelo valor nominal e 
deduzidas da provisão para perdas esperadas, a qual é constituída 
utilizando o histórico de perdas por faixa de vencimento. 
 
• Contas a receber de clientes: Contas a receber de clientes no mercado 
externo estão atualizadas com base nas taxas de câmbio, vigentes na 
data das demonstrações financeiras. 
 
• Provisão para redução ao valor recuperável de ativos não financeiros: 
A companhia revisa anualmente o valor contábil líquido dos ativos com 
o objetivo de avaliar mudanças econômicas, operacionais e 
tecnológicas que possam indicar perda de seu valor recuperável. 
 
• Arrendamentos: Os ativos de direito de uso são mensurados ao custo, 
deduzidos de qualquer depreciação acumulada e perdas por redução 
ao valor recuperável, e ajustados por qualquer nova mensuração dos 
passivos de arrendamento e são depreciados linearmente, pelo prazo 
do arrendamento e a vida útil estimada dos ativos. 
 
• Ajuste a valor presente de ativos e passivos: O ajuste a valor presente 
de ativos e passivos monetários de curto prazo é calculado, e somente 
registrado, se considerado relevante. Com base nas análises efetuadas 
e na melhor estimativa da administração, a Companhia concluiu que o 
ajuste a valor presente de ativos e passivos monetários circulantes é 
irrelevante em relação às demonstrações financeiras tomadas em 
conjunto e, dessa forma, não registrou nenhum ajuste. 
 
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d) Como a empresa evidenciou a aplicação da NBC TG 1 Redução ao 
Valor Recuperável de Ativos (Impairment) em cada Ativo Relevante 
analisado? 
 
Conforme item 3.2 e 16.2 da nota explicativa publicada o Valor 
Recuperável dos ativos foram aplicados somente no grupo de intangível da 
empresa conforme segue:Ágios: utilizam o conceito de “valor e uso”, através de modelos de fluxo 
de caixa descontado das unidades geradoras de caixa, representativas dos 
conjuntos de bens tangíveis e intangíveis utilizados no desenvolvimento e 
venda de diferentes soluções aos seus clientes. 
 
As premissas adotadas pela empresa são baseadas no plano de 
negócios da Companhia, bem como dados comparáveis de mercado e 
representam a melhor estimativa da Administração em relação às condições 
econômicas que existirão durante a vida econômica destes ativos para as 
diferentes unidades geradoras de caixa. Os fluxos de caixas futuros foram 
descontados com base na taxa representativa do custo de capital. 
De forma consistente com as técnicas de avaliação econômica, a avaliação 
do valor em uso é efetuada por um período de 5 anos e, a partir de então, 
considerando-se a perpetuidade das premissas, tendo em vista a capacidade 
de continuidade dos negócios por tempo indeterminado. 
Principais premissas: Margens brutas, Taxa de desconto e 
Perpetuidade. 
Na conclusão o teste de recuperação dos ativos intangíveis e ágios da 
Companhia, realizados anualmente, não resultou na necessidade de provisão 
de perda, visto que o valor recuperável estimado de cada unidade geradora 
de caixa foi superior ao valor líquido contábil na data da avaliação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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7 Identificar o ativo mais relevante para a empresa de acordo com 
seu ramo de atividades, o impacto desse ativo na posição e 
desempenho da empresa e a importância dessas informações para 
o stakeholder confirmar o retorno de sua aplicação e fazer 
previsões para suporte a decisões de novas aplicações. 
 
 Considerando os ativos analisados, considero o intangível o mais relevante para 
empresa analisada pois a mesma provê soluções de negócios para empresas de 
todos os portes, atuando com softwares de gestão, plataformas de produtividade e 
colaboração e consultoria no setor de TI. 
 No site da TOTVS informa que durante seus anos de operação foram investidos 
mais de R$1 bilhão em pesquisa em desenvolvimento e foram realizadas diversas 
aquisições com o objetivo de suportar um dos principais elementos da estratégia da 
companhia, que é atuação por meio de ofertas de soluções de negócio 
especializadas e integradas às soluções de back-office e de plataforma de gestão e 
negócios. 
 A empresa divulga trimestralmente seus resultados no site com todos os índices 
exigidos pelo mercado de capital aberto. 
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Referências bibliográficas: 
 
Site B3 – A bolsa do Brasil: http://www.b3.com.br/pt_br/ 
Site Totvs – Relação com os Investidores: https://ri.totvs.com/