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Sistema de Ensino Presencial Conectado
CURSO DE ciências CONTÁBEIS – 6º semestre
VESTE FORMOSA S.A
Cachoeiro de Itapemirim
2020
Cachoeiro de Itapemirim
2020
VESTE FORMOSA S.A
Trabalho apresentado à Universidade Norte do Paraná – UNOPAR, para avaliação das disciplinas de Pericia e Auditoria, Direito Tributário, Controladoria e Seminário Interdiciplinar IV.
Professores: Dirceu Carneiro de Araujo, Eric Ferreura dos Santos, Patricia Graziela Gonçalves, Vania de Almeida Silva Machado.
Tutor eletrônico: 
Tutor de sala: 
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO .......................................................................................................... 1
DESENVOLVIMENTO .............................................................................................. 2
ATIVIDADE 01 ......................................................................................................2,3,4
ATIVIDADE 02 .......................................................................................................... 5
ATIVIDADE 03 ................................................................................................5, 6, 7, 8 
ATIVIDADE 04 ..........................................................................................................9
CONSIDERAÇÕES FINAIS ......................................................................................10
REFERÊNCIAS .........................................................................................................11
INTRODUÇÃO
O Objetivo deste trabalho é abordar as disciplinas de Controladoria, Direito Tributário, Perícia e Auditoria e Práticas Contábeis I, a base de estudo trata-se da empresa “Veste Formosa S.A.”, que visa investir na melhoria e implementação de controles internos, dado ao fato que os gestores reconhecem que precisam ajustar as operações internas ao nível de eficiência desejado, para que possa minimizar falhas internas e reduzir os riscos da operação da entidade e da tomada de decisão, com essa avaliação e com esses ajustes teremos os valores corrigidos e dessa forma poderá ser feito um planejamento mais eficaz, tendo assim, os resultados que eles buscam para redução de riscos e danos, e dessa forma investirem com mais segurança na empresa.
VIABILIDADE ECONÔMICA-FINANCEIRA DE IMPOSTO DE RENDA DE VESTE FORMOSA S.A.
Atividade 01
A) Durante uma avaliação feita do material em questão observou-se que alguns números foram alocados de forma errada nas demonstrações, partindo do primeiro erro que foi o valor adicionado como, Lucro operacional antes do imposto de renda de R$321.234,00, assim alterando uma seqüência de valores e cálculos causando um prosseguimento de erros nos lançamentos.
Os erros identificados foram:
Lucro operacional antes do imposto de renda (R$ 321.234,00)
Lucro real (R$ 249.240,000)
Imposto de renda (R$62.355,00)
Lucro liquido do exercício. ( R$ 567.645,00)
B) O Lucro operacional antes do imposto de renda foi fixado na demonstração com o valor de R$321.234,00 , quando é feita uma analise da DRE se vê que o valor do Lucro antes do imposto de renda é na verdade de R$630.000,00 ,portanto assim que é feita a substituição do valor se deve acrescentar, R$ 30.000,00 de Inclusões diversas ( incluindo multa por infrações fiscais ), e logo após abater o valor de R$101.814,00 de Exclusões ( despesas dedutíveis), assim chegando a um valor de R$558.186,00 para Lucro real.
Com o novo montante de lucro real agora corrigido se calcula o Imposto de renda para isso é só pegar o valor do Lucro real de R$558.186,00 e descontar a taxa, desse valor se abate 15% de R$240.000,00 e um adicional de 10% dos 318.186.00 que sobra do valor total, assim chegando a uma taxa de 25%. Realizando esse calculo, se tem 15% de R$240.000,00 é igual a R$36.000,00 e 10% de 318.186.00 é igual a R$31.818,60, somando esses dois valores chega-se ao resultado de R$67.818,60 que é o valor que passa a representar o novo Imposto de renda.
Com essas alterações basta corrigir o valor do Imposto de renda na DRE que era de R$62.355,00 agora passando a ser de R$67.818,60, e como ultimo passo é só calcular o Lucro antes do imposto de renda de R$630.000,00 menos o valor encontrado do imposto de renda e chegara ao resultado de lucro liquido de exercício de R$562.181,00.
C) Compare os valores de cálculo para o imposto de renda realizado pela empresa e pela auditoria. Efetue os lançamentos contábeis necessários para registrar possíveis diferenças detectadas pela auditoria;
 Lucro operacional antes do imposto de renda R$ 630.000,00
(+) inclusões diversas (incluindo multas por inflações) R$ 30.000,00
(-) Exclusões (despesas dedutíveis) R$101.814,00
Lucro real R$ 558.186,00
Lucro real R$ 558.186,00
Taxa de imposto de renda	 25%
Imposto de renda calculado R$ 67.818,60
Receita bruta de vendas R$ 840.000,00
(-)Deduções,abatimentos e Impostos R$ 20.000,00
Receitas liquidas de vendas R$ 820.000,00
(-) Custo das mercadorias vendidas R$ 210.000,00
Lucro bruto R$ 610.000,00
(-)Despesas com vendas R$ 30.000,00
(-) Despesas gerais e administrativas R$ 94.000,00
(+) Outros ganhos R$ 144.000,00
Lucro antes do imposto de renda R$ 630.000,00
(-) Imposto de renda R$ 67.818,60
Lucro liquido do Exercicio R$ 562.181,00
Atividade 02
A) Dentre as principais falhas que podem ser encontradas na controladoria, podemos destacar:
1) Falta de padronização na organização em relação aos procedimentos oriundos do Centro de Processamento de Dados, bem como a confecção de backups e fornecimento de relatórios para análise dos dados que são disponibilizados pelos responsáveis.
2) Falha na comunicação e na hora de gerar informações entre os envolvidos nas operações sistêmicas do Centro de Processamento de dados, subordinados e superiores.
B) Seguem algumas recomendações que podem sanar tais falhas:
1) Padronização do processo de organização e lançamento no Centro de Processamento de dados, bem como a criação de uma rotina para confecção de Backups. Tendo como resultado informações sólidas e organizadas para análise.
2) Definição de uma política de comunicação simplificada, visando a otimização das ações e deliberações das autorização necessárias para as tomadas de decisão sobre as fases do controle interno e informações do Centro de Processamento de dados.
ATIVIDADE 3
Hoje, no sistema tributário brasileiro, há três regimes tributários principais: o Simples Nacional, o Lucro Real e o Lucro Presumido. A escolha pelo regime de tributação deve ser feita durante os trâmites para a abertura da empresa.
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).
É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municípios.
Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o cumprimento das seguintes condições:
· Enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa depequeno porte;
· Cumprir os requisitos previstos na legislação; e
· Formalizar a opção pelo Simples Nacional.
Características principais do Regime do Simples Nacional:
· Ser facultativo;
· Ser irretratável para todo o ano-calendário;
· Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
· recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação - DAS;
· disponibilização às ME/EPP de sistema eletrônico para a realização do cálculo do valor mensal devido, geração do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para constituição do crédito tributário;
· apresentação de declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais;
· prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta;
· possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em função da respectiva participação no PIB. Os estabelecimentos localizados nesses Estados cuja receita bruta total extrapolar o respectivo sublimite deverão recolher o ICMS e o ISS diretamente ao Estado ou ao Município.
· Para o MEI o faturamento anual não pode ultrapassar R$ 81 mil;
· No caso das Microempresas, o teto é R$ 360 mil por ano; 
· Para empresas de pequeno porte, o valor limite anual é de R$ 4,8 milhões.
LUCRO REAL
Nesse regime tributário os impostos são baseados no lucro real da empresa e incidem sobre o faturamento mensal ou trimestral, de acordo com a escolha do empresário. Qualquer negócio pode fazer parte do Lucro Real, porém, em alguns casos, o enquadramento tributário neste regime é obrigatório, como ocorre com bancos comerciais e corretoras de títulos, por exemplo, e também com empresas de qualquer segmento que tenham receita bruta anual acima de R$ 78 milhões no ano anterior.
Ao contrário do que ocorre no Simples, neste regime não há a unificação de impostos em uma mesma guia. Assim, os tributos são individualizados, o que exige um maior controle da empresa. Além disso, como é calculado sobre o lucro do negócio, é necessário ter muito cuidado em relação às finanças do negócio para não cometer erros e fraudes.
A adesão a esse regime também vem acompanhada de várias obrigações, como fazer o inventário e o Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE) e apresentar outros documentos que servem para declarar o lucro apurado e que são exigidos pela Receita Federal.
No Lucro Real, o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) têm alíquotas de 15% e entre 9% e 12%, respectivamente. Caso não haja lucro, não há incidência desses dois tributos. Além disso, o prejuízo pode ser utilizado como crédito a ser compensado nos anos seguintes, obedecendo a limitação de 30% dos 2 impostos no período.
Já em relação ao PIS e COFINS, as alíquotas são de 1,65% e 7,6%, respectivamente, e há a possibilidade de abater créditos com alguns custos e despesas, como a energia elétrica, por exemplo. No entanto, é necessário estar atento porque em alguns setores, como a construção civil, isso não acontece.
Como o pagamento de impostos se baseia no lucro, esse regime é indicado para empresas que tenham margens de lucro baixas — menores que 32% — ou, ainda, que atuem no prejuízo. Além disso, outros fatores, como os custos altos com matéria-prima e energia elétrica e ter mercadorias no regime de substituição tributária, são bons requisitos para optar por esse regime.
LUCRO PRESUMIDO
O Lucro Presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL).
A diferença entre o Lucro Real e o Lucro Presumido é que, neste último caso, a incidência de impostos tem como base a estimativa do lucro da empresa, não o lucro real que ela obteve. Qualquer empreendimento que não seja obrigado a aderir ao Lucro Real pode optar por esse regime tributário.
Neste caso, o lucro presumido é calculado conforme a atividade desenvolvida pela empresa, variando entre 1,6% e 32% da receita. Assim, o IRPJ e a CSLL são pagos conforme a presunção de cada área. No comércio e indústria, a presunção é de 8% do faturamento para IRPJ e 12% para a CSLL. Já nos serviços, é de 32% para os 2 tributos. Em relação aos PIS e COFINS, as alíquotas são 0,65% e 3%, respectivamente, e neste regime tributário não há direito a abatimento, como ocorre no Lucro Real.
O regime tributário Lucro Presumido é um regime tributário indicado para as empresas cuja margem de lucro é maior do que a presunção, assim como para aquelas que têm poucos custos operacionais e com folha de pagamento.
B) Considerando a receita informada no Imposto de Renda, bem como a receita bruta e o tipo de atividade da empresa em tese, a melhor opção tributária é pelo Simples nacional, já que a opção do Lucro Presumido está disponível para empresas cuja receita bruta ultrapasse a R$ 78 milhões. 
É claro que os cálculos do Lucro Presumido e do Lucro Real podem ser feitos pelo faturamento mensal ou anual, mas eles vão continuar sendo feitos somente sobre um imposto por vez. Sem contar que, como vimos, os optantes do Simples Nacional contam com algumas vantagens específicas deste regime.
ATIVIDADE 4
Contabilização do capital:
Admitamos a constituição de uma determinada empresa com os seguintes dados:
a) capital social de R$ 500.000,00, dividido em 5.000 ações;
b) Constitução na empresa dos sócios , cada um com 80% integralizados da seguinte forma:
b.1) Subscrição e integralização, no ato da constituição da sociedade, em moeda corrente do País, de sua parte, no valor de R$ 50.000,00;
Contabilização da integralização do capital
Capital integralizado é a parte ou o total do capital subscrito, já recebido pela sociedade.
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 400.000,00
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 100.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 400.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 100.000,00
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 400.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 100.000,00
B) Levantar o Balanço Patrimonial após estes lançamentos demonstrando como ficaria a situação patrimonial após a subscrição e integralização do capital social pela empresa conforme as regras estatutárias descritas.
	ATIVO CIRCULANTE
	
	PATRIMÕNIO LIQUIDO
	
	 CIRCULANTE
	
	 Capital Social
	
	 Disponibilidades
	
	 Capital Social Subscrito
	R$ 500.000,00
	Bancos
	R$ 400.000,00
	 (-) Capital Social a Integralizar
	R$ 100.000,00
	
	
	
	
	TOTAL DO ATIVO
	R$ 400.000,00
	TOTAL DO PASSIVO + PL
	R$ 400.000,00
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Evidenciamos aqui a importância na elaboração de um planejamento cauteloso para toda tomada de decisões em uma empresa, principalmente em caso de melhoria e implementação de controles internos. Sendo necessária uma análise aprofundada sobre os fatos contábeis. Procuramos utilizar métodos estabelecendo um plano em conformidade com o modelo estudado e as teorias aprendidas.
Analisando o caso objetivo dessa Produção Textual em Grupo, a atividade 01, traz a necessidade de identificar os erros de procedimentos que a auditoria identificou com base no cálculo do imposto de renda. Refazer os cálculos do lucro real, imposto de renda e fazer a comparação desses valores. Na atividade 02 descrever as eventuais falhas de controle interno e recomendar o que deveria ser feito para saná-las.
Na Atividade 03, a importância de apresentar as informações relativas a cada regime de tributação hoje existente. Feito a analise sugerir o regime de tributação que apresente melhores vantagens com o perfil da empresa, principalmente, na apuração de imposto de renda, tendo em vista a receita bruta e a atividade desenvolvida. .
E para finalizar a atividade 04, ressalta a importância de realizar os lançamentos na forma como deveriam ter sido realizados pela contabilidade e levantar o Balanço Patrimonial apósesses lançamentos demostrando como ficaria a situação patrimonial. 
O levantamento realizado á empresa, alvo de nosso estudo, e os resultados obtidos, proporcionou uma visão aprofundada e de grande relevância, que contribuiu para a capacidade de elaboração de um planejamento de viabilização econômico-financeiro e sua estruturação focando para que se tenha êxito na utilização, progressão e multiplicação dos recursos, o que proporcionou excelente oportunidade de aprendizado e crescimento a esse grupo de alunos.
REFERÊNCIAS	
http//receita.economia.gov.br - Por subsecretaria de tributação e contencioso - publicado em 10/07/2015.
Gilles B. de Paula - Balanço patrimonial: o que é, como usar e dicas práticas - https://www.treasy.com.br/blog/balanco-patrimonial/
Receita Federal – Ministério da Economia - http://receita.economia.gov.br/interface/lista-de-servicos/simples-nacional/optante-simples
Portal Tributário - http://www.portaltributario.com.br/artigos/oquee_lucropresumido.htm