Plano de Aula: Extinção do Crédito Tributário

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Plano	de	Aula:	Extinção	do	crédito	tributário
DIREITO	FINANCEIRO	E	TRIBUTÁRIO	II	-
CCJ0031
Título
Extinção	do	crédito	tributário
Número	de	Aulas	por	Semana
Número	de	Semana	de	Aula
3
Tema
Extinção	do	crédito	tributário.	Conceito.	Causas.	Enfoque	especial	em
compensação	e	restituição.
Objetivos
Ao	final	da	aula,	o	Aluno	deverá:
-	conhecer	as	causas	extintivas	da	obrigação	e	do	crédito	tributários	previstas
ou	não	expressamente	no	CTN
-	identificar	os	requisitos	e	efeitos	gerais	de	cada	uma	das	causas	de	extinção
previstas	no	Código,	exceto	a	decadência	e	a	prescrição.	
-	conhecer	os	requisitos	e	controvérsias	acerca	da	compensação	de	créditos
tributários
-	identificar	os	requisitos	e	restrições	à	repetição	de	indébito	tributário,	como	a
restituição	de	tributos	indiretos	e	de	tributos	objeto	de	substituição	tributária.
Estrutura	do	Conteúdo
3.	Extinção	do	crédito	tributário
	3.1.	Visão	geral.	
			3.1.1.	Conceito	e	efeitos.	
			3.1.2.	Extinção	de	crédito	x	extinção	de	obrigação.	
		3.1.3.	Causas	de	extinção	não	expressas	no	art.	156	do	CTN
		3.2.	Causas	legais.	
	 	 	3.2.1.	Visão	geral	sobre	os	requisitos	e	efeitos	das	causas	extinção	exceto
decadência	e	prescrição.	
			3.2.2.	Compensação	de	crédito	tributários.	
				3.2.2.1.	Conceito
				3.2.2.2.	Requisitos	e	restrições
		3.2.2.	Repetição	de	indébito	tributário
			3.2.2.1.	Relação	de	indébito	
			3.2.2.2.	Restrições
Aplicação	Prática	Teórica
	
Caso	Concreto
Durante	 os	 anos	 de	 1989	 a	 1994	 o	Governo	 Federal,	 através	 do	 extinto	DAC
(Departamento	de	Aviação	Civil)	tabelou	os	preços	das	passagens	aéreas	que
as	 empresas	 cobrariam	 dos	 passageiros,	 e	 na	 composição	 daquele	 preço	 o
ICMS	não	foi	incluído.	Não	obstante,	os	Estados	cobravam	das	Cias	aéreas	uma
vultosa	 quantia	 a	 título	 de	 ICMS.	 Posteriormente,	 aquele	 ICMS	 veio	 a	 ser
considerado	inconstitucional,	sendo	possível,	em	tese,	o	pedido	de	restituição.
Imediatamente	 a	 CIA	 AÉREA	 VOE	 BEM	 -	 tempestivamente	 -	 pleiteou	 a
restituição,	 via	 ação	 de	 repetição	 de	 indébito,	 em	 dobro,	 do	 ICMS
indevidamente	recolhido.	A	Fazenda	Estadual,	no	entanto,	contestou	o	pedido
alegando,	em	preliminar,	a	ilegitimidade	da	CIA	AÉREA,	por	descumprimento	do
art.	 166	 do	 CTN,	 uma	 vez	 que	 o	 ICMS	 é	 imposto	 indireto,	 no	 qual	 ocorre	 a
transferência	 do	 encargo	 financeiro,	 bem	 como	 ocorreu	 a	 prescrição.	 	 No
mérito,	sustenta	a	impossibilidade	de	devolução	do	valor	pago	em	dobro.
Enfrente	 todos	 os	 argumentos	 trazidos	 pelas	 partes	 e	 aborde,	 com
fundamento	 na	 doutrina,	 na	 legislação	 e	 na	 jurisprudência,	 se	 são
procedentes	ou	improcedentes	as	alegações	apresentadas.
Questão	objetiva
João	realizou	pagamento	a	maior	do	IPVA	relativo	ao	fato	gerador	ocorrido	em
2007.	 Tendo	 consultado	 o	 valor	 do	 imposto	 em	 relação	 ao	 fato	 gerador
ocorrido	em	2008,	o	contribuinte	identificou	que	o	valor	pago	a	maior	em	2007
é	 suficiente	 para	 quitar	 o	 tributo	 devido	 em	 2008.	 Diante	 disso,	 pretende
requerer	a	 seu	Estado	a	utilização	do	excesso	pago	em	2007	para	 liquidar	o
imposto	 de	 2008.	 Considerando	 que	 inexiste	 lei	 específica	 disciplinando	 a
matéria	no	Estado,	marque	a	alternativa	correta:
	
a.	 (	 )	 	 	 	 João	 deverá	 proceder	 ao	 pagamento	 do	 IPVA/2008	 e	 requerer	 a
restituição	do	IPVA/2007	pago	a	maior.
b.	(	)			João	poderá	compensar	o	IPVA/2007	com	o	IPVA	devido	em	2008.
c.	(	)				O	pedido	de	compensação	deverá	ficar	sobrestado	até	que	sobrevenha
lei	estadual	específica.
d.	(	 )	 	 	O	pedido	de	compensação	será	 indeferido	porque	o	 IPVA/2007	pago	a
maior	 só	 pode	 ser	 utilizado	 na	 compensação	 de	 débitos	 de	 exercícios
anteriores.