Aula-01-Resumo-e-Questoes-de-Auditoria-Auditor-Independente-Auditoria-Interna-interna-x-externa-CESPE-v1

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Matéria: Auditoria 
Professor: Lucas Salvetti 
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Sumário 
1- Auditor Independente: Características, competência, 
independência, honorários, sigilo. 3 
2- Auditoria Interna 6 
3- Distinção entre auditoria interna, externa (independente) 9 
4- Questões comentadas 10 
4.1- Auditor Independente - CESPE 10 
4.2- Auditor Independente – Questões Recentes demais bancas 12 
4.3- Auditoria Interna - CESPE 22 
4.4- Auditoria Interna – Questões Recentes Demais Bancas 26 
5- Lista de Exercicios 59 
5.1- Auditor Independente - CESPE 59 
5.2- Auditor Independente – Questões Recentes demais bancas 60 
5.3- Auditoria Interna - CESPE 65 
4.4- Auditoria Interna – Questões Recentes Demais Bancas 67 
6- Gabarito 86 
7- Referencial Bibliográfico 87 
 
 
 
Aula – Auditor Independente, Auditoria Interna (interna x 
externa) 
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É necessário que se entenda quem é o auditor independente, suas 
características e peculiaridades específicas, por este motivo, iremos abordar as 
linhas gerais para facilitar o seu aprendizado 
Com relação à competência técnico-profissional, o auditor precisa atingir 
e manter a competência necessária para a execução do seu trabalho. 
Para aceitar o trabalho de auditoria, o auditor deve: 
 ter conhecimento da atividade da entidade auditada, 
conseguindo identificar e compreender as transações e práticas 
contábeis utilizadas que possam ter efeitos relevantes 
 obter conhecimento preliminar da atividade da entidade 
(estrutura organizacional, complexidade das operações e grau de 
exigência requerido) 
 
O auditor deve recusar o trabalho quando sempre que reconhecer não 
estar adequadamente capacitado para desenvolvê-los. 
 Sobre a independência: 
 
Risco à sua independência? Aplique as salvaguardas para eliminar as 
ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável. 
Não é possível? O auditor precisa declinar ou descontinuar o trabalho 
 
 
 
Independência
Independência de 
pensamento
Não sofrer influência 
para concluir
(atuar com integridade, 
objetividade e ceticismo 
profissional)
Aparência de 
independência
Evitar fatos e circunstâncias que sejam tão 
significativos a ponto de que um terceiro com 
experiência, conhecimento e bom senso 
provavelmente concluiria, que a integridade, 
a objetividade ou o ceticismo profissional do 
auditor independente ficaram comprometidos
1- Auditor Independente: Características, competência, 
independência, honorários, sigilo. 
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 Tipos de ameaças: 
 
 
 
E os honorários do Auditor? É uma questão de cunho comercial. 
Então ele pode combinar o que quiser com a entidade auditada? 
Nããããão, existem aspectos éticos a serem observados 
O Código de Ética do Profissional de Contabilidade (CEPC) prevê em seu 
art. 6º que o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços, por 
contrato escrito, considerados os elementos seguintes: 
 
 
Por fim, não é permitido a cobrança de Honorários Contingentes, ou seja, 
aqueles calculados sobre uma base pré-determinada relacionada com o 
resultado de transação ou o resultado dos serviços prestados pela 
firma. 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
Fatores a 
serem 
considerados
a relevância, o vulto, a complexidade e a dificuldade do serviço a 
executar
tempo que será consumido para a realização do trabalho
a possibilidade de ficar impedido da realização de outros serviços
o resultado lícito favorável que para o contratante advirá com o 
serviço prestado
a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou 
permanente
o local em que o serviço será prestado
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E o sigilo? Ah, este é fácil, só tem uma regra.. ops, #sóquenão. 
Regra = sigilo (não divulgar), e permanece mesmo após o término das 
relações com o seu cliente. 
Exceções: 
 
 
E claro, o “capa preta” (judiciário) pode exigir que o auditor 
independente quebre este sigilo. 
 
 
 
Circunstâncias que 
podem exigir a 
divulgação de 
informações 
confidenciais:
a divulgação é permitida por lei e autorizada 
pelo cliente ou empregador, por escrito
a divulgação é exigida por lei
há dever ou direito profissional de 
divulgação, quando não proibido por lei
CFC ou CRC solicitar, por escrito e 
fundamentadamente
Auditor Independente (Externo)
• Não possui vínculo empregatício
• É independente com relação a entidade
auditada
• Realiza auditoria contábil
• A verificação é pontual
• O objetivo é emitir opinião (através de
relatório) sobre a adequação das
demonstrações contábeis
• Deve ser Contador com registro no CRC
• SUSEP, BACEN, CVM, entre outros podem
solicitar registro também para realizar
auditoria em empresas sob sua jurisdição
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Pegadinha clássica: auditoria interna NÃO É vinculada à controladoria. 
 
O que é a auditoria interna? 
 
E ela faz isto com qual finalidade? Simples: “... com vistas a assistir à 
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos”. 
 Objetivo da auditoria interna: agregar valor ao resultado da organização 
por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas 
nos relatórios 
A norma de auditoria interna (NBC TI) aborda 6 itens sobre a execução 
dos trabalhos: 
- planejamento, 
- riscode auditoria interna, 
- procedimentos, 
- amostragem, 
- processamento eletrônico de dados (PED), e 
- relatório de auditoria interna 
 
Vou destacar os principais pontos, até porque muito se repete em auditoria 
independente. 
Presidência
Diretoria 
Técnica
Diretoria 
Financeira
Diretoria 
Executiva
Auditoria Interna
Auditoria 
Independente
Exames, Análises, 
Avaliações da...
Integridade, Adequação, Eficácia, 
Eficiência, Economicidade dos...
Processos
Sistemas de 
informações
Controles internos 
2- Auditoria Interna 
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 O planejamento consiste em exames preliminares sobre: Áreas, 
atividades, produtos e processos (amplitude e época do trabalho, por 
exemplo (natureza, oportunidade e extensão). 
Os programas de trabalho devem ser estruturados, servindo como guia e 
meio de controle, devendo ser revisados/atualizados sempre que as 
circunstâncias exigirem. 
 
 Procedimentos são os exames e investigações, incluindo testes de 
observância e os substantivos. 
- Teste de observância: Verificar se os controles internos estão em efetivo 
funcionamento. Podem ser feitos: 
- Testes substantivos: Visam a obtenção de evidência quanto à suficiência, 
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da 
entidade. 
 
As normas de auditor independente não usam mais esta nomenclatura, 
mas como esta é a única norma vigente de auditoria interna no momento, fiz 
questão de citar para vocês se familiarizarem com os termos. 
 Risco de auditoria interna é a possibilidade de não se atingir, de forma 
satisfatória, o objetivo dos trabalhos. 
 Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser 
projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência 
de auditoria suficiente e apropriada. 
 A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade 
requer que exista, na equipe da Auditoria Interna, profissional com 
conhecimento suficiente sobre a tecnologia da informação e os 
sistemas de informação utilizados. 
 
Relatório de Auditoria Interna: documento que apresenta o 
resultado dos seus trabalhos. 
Testes de
observância
Inspeção
Observação
Investigação e confirmação
substantivos Suficiência, exatidão e validade
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E deve ser entregue a quem? A quem tenha solicitado o trabalho ou 
a quem este autorizar. 
Relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: 
 
 Relatório Parcial: pode ser emitido quando constatar impropriedades, 
irregularidades ou ilegalidades que necessitem providências imediatas 
da administração (não podendo aguardar o final dos exames). 
 
Aspectos profissionais: 
 
Relatório do 
Auditor Interno
objetivo e a extensão dos trabalhos
metodologia adotada
principais procedimentos de auditoria aplicados e 
sua extensão
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos 
de auditoria
descrição dos fatos constatados e as evidências
encontradas
riscos associados aos fatos constatados
conclusões e as recomendações resultantes dos 
fatos constatados
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O Competência Técnico-
Profissional
Manter-se atualizado com as NBCs, 
técnicas contábeis, legislações, etc.
Autonomia Profissional
Não obstante sua posição funcional, 
deve preservar sua autonomia 
profissional 
Responsabilidade na 
execução dos trabalhos
Ter o máximo de imparcialidade, zelo, 
cuidado, sendo que ela está limitada 
à sua área de atuação
Sigilo
Não divulgar a terceiros, informações 
obtidas durante o seu trabalho sem 
autorização expressa da entidade
Cooperação com o 
Auditor Independente
Quando previamente estabelecido, 
deve apresentar seus papéis de 
trabalho ao auditor independente
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O auditor interno tem independência? SIM! Mas a norma cita 
“autonomia profissional”. 
 Lembre-se: a auditoria interna está ligada apenas à MAIS ALTA 
administração. 
O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e 
zelo, sendo que sua responsabilidade está limitada à sua área de atuação. Ele 
não pode divulgar a terceiros, informações obtidas durante o seu trabalho, sob 
nenhuma circunstância, sem autorização expressa da Entidade em que atua, 
continuando tal sigilo após o término do vínculo empregatício ou contratual. 
 
 
 
 
 
 
Auditor Independente
(Externo)
• Não possui vínculo empregatício
• É independente com relação a
entidade auditada
• Realiza auditoria contábil
• A verificação é pontual
• O objetivo é emitir opinião
(através de relatório) sobre a
adequação das demonstrações
contábeis
• Deve ser Contador com registro no
CRC
•SUSEP, BACEN, CVM, entre outros
podem solicitar registro também
para realizar auditoria em empresas
sob sua jurisdição
Auditor Interno
• Possui vínculo empregatício (é
subordinado a administração)
• Tem autonomia profissional
(tem um grau de independência
menor)
• Realiza auditoria contábil e
operacional
• A verificação é contínua
• Tem por objetivo agregar valor
ao resultado da organização
apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da
gestão e dos controles internos
• Deve ser Contador com registro no
CRC*
• Pode emitir relatório parcial
3- Distinção entre auditoria interna, externa (independente) 
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4.1- Auditor Independente - CESPE 
1- (CESPE / Técnico de Controle Externo TCE-TO / 2009) De acordo 
com o Código de Ética, o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços, 
por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante 
a) a impossibilidade de realização de outros trabalhos paralelos. 
b) o ganho ou a perda financeira que o cliente poderá obter com o resultado do 
trabalho. 
c) a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual. 
d) o local e as condições de prestação do serviço. 
e) a nacionalidade do contratante. 
Resolução: 
 
 E. 
 
2- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) A hipótese de que um auditor não avalie adequadamente 
os resultados de um serviço anteriormente prestado por ele ou por sua firma, 
por confiar na assertividade do referido serviço, constitui ameaça de 
a) autorrevisão. 
b) intimidação. 
c) interesse próprio. 
d) defesa do interesse do cliente.Fatores a 
serem 
considerados
a relevância, o vulto, a complexidade e a dificuldade do serviço 
a executar
tempo que será consumido para a realização do trabalho
a possibilidade de ficar impedido da realização de outros 
serviços
o resultado lícito favorável que para o contratante advirá com o 
serviço prestado
a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou 
permanente
o local em que o serviço será prestado
4- Questões comentadas 
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e) familiaridade. 
Resolução: 
 
 A. 
 
3- (CESPE / Inspetor de Controle Externo – TI TCE-RN / 2009) Com 
base nos conceitos e normas acerca de achados de auditoria, conduta do 
analista e papéis de trabalho, julgue os itens. 
A regra aplicável ao contador que exerce funções de auditor no serviço público, 
do mesmo modo que no setor privado, é manter sigilo sobre as informações que 
obtiver na entidade auditada. Isso não o isenta, todavia, de revelar fatos que 
possam produzir efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, quando a lei 
o exigir, inclusive sob demanda do Conselho Regional de Contabilidade. 
Resolução: 
Vejamos o item 140.7-A da NBC TG 100: 
“140.7A O auditor independente, quando solicitado, por escrito e 
fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e 
Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informações obtidas 
durante o seu trabalho, incluindo a fase de pré-contratação dos serviços, 
a documentação, os papéis de trabalho e os relatórios.” 
 Certo. 
 
4- (CESPE / Contador – Rio Branco AC / 2007) Em relação aos aspectos 
gerais de auditoria, ética e responsabilidade, julgue os itens a seguir. 
O contador que exerça as funções de auditor no serviço público não é obrigado 
a manter sigilo em razão do que vier a ser apurado na sua atividade profissional 
quando houver solicitação de autoridades competentes. 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
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Resolução: 
 
 Certo. 
 
4.2- Auditor Independente – Questões Recentes demais bancas 
5- (VUNESPE / Contador Judiciário – TJ SP / 2015) De acordo com as 
normas profissionais de auditoria, a independência pode ser afetada por alguns 
tipos de ameaças. A ameaça de familiaridade ocorre quando o auditor 
a) encontra obstáculos para agir objetivamente em virtude de ameaças. 
b) pode auferir benefícios financeiros na entidade auditada. 
c) não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço 
prestado anteriormente por ele. 
d) defende ou parece defender a opinião da entidade auditada. 
e) passa a se identificar demasiadamente com a entidade auditada devido a 
relacionamento próximo com o cliente. 
Resolução: 
Item 7-D, da NBC PA 290: 
“d) ameaça de familiaridade é a ameaça de que, devido ao 
relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á 
solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito 
questionamento” 
 E 
 
6- (FGV / TCM SP / 2015) Uma determinada firma de auditoria iniciou os 
trabalhos em uma entidade, a partir de um contrato que prevê execução de 
auditoria por cinco anos. Um dos auditores, ao executar o trabalho de auditoria 
inicial nessa entidade, atestou argumentos apresentados pela empresa auditada 
de tal forma a indicar comprometimento da objetividade do seu trabalho. 
Circunstâncias que 
podem exigir a 
divulgação de 
informações 
confidenciais:
a divulgação é permitida por lei e autorizada 
pelo cliente ou empregador, por escrito
a divulgação é exigida por lei
há dever ou direito profissional de 
divulgação, quando não proibido por lei
CFC ou CRC solicitar, por escrito e 
fundamentadamente
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O posicionamento do auditor constitui ameaça à independência em decorrência 
de: 
a) autorrevisão do trabalho; 
b) defesa de interesse do cliente; 
c) familiaridade; 
d) intimidação profissional; 
e) interesse próprio. 
Resolução: 
Item 7-C da NBC PA 290: 
“c) ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o 
auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que 
a sua objetividade fique comprometida” 
 B 
 
7- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) O relacionamento entre a 
administração do cliente auditado e os membros da equipe de auditoria deve 
ser caracterizado por completa transparência e divulgação integral sobre todos 
os aspectos operacionais do cliente auditado. Quando a auditoria independente 
e a administração do cliente são colocadas em posições contrárias, por litígio 
real ou ameaça de litígio, que afeta a disposição do cliente em fazer divulgações 
completas, são criadas ameaças à independência. A importância das ameaças 
criadas depende da materialidade do litígio ou se o litígio refere-se a um trabalho 
de auditoria anterior. Este tipo de ameaça à independência do auditor é 
denominada nas NBC TA como ameaça de 
a) autor-revisão e intimidação. 
b) interesse próprio e intimidação. 
c) familiaridade e defesa de interesse. 
d) defesa de interesse do cliente. 
e) autor-revisão e familiaridade. 
Resolução: 
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 B 
 
8- (FCC / 2014 - TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário – 
Contabilidade / 2014) O auditor verificou a existência de irregularidades que 
necessitam de providências imediatas da administração da entidade auditada, 
não sendo possível aguardar o final dos exames. Nesse caso, o auditor deve 
emitir 
a) aviso preliminar. 
b) auto de advertência. 
c) auto de flagrante de irregularidade. 
d) termo de verificação não conclusivo. 
e) relatório parcial. 
Resolução: O enunciado está de acordo com o item 12.3.4 da NBC TI 01: 
“A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório 
parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ 
ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da 
entidade, e que não possam aguardar o final dos exames,(...)” 
 E.9- (FCC / AFTE-PE / 2014) – A perícia contábil constitui o conjunto de 
procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância decisória 
elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio ou 
constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial 
contábil. Referem a provas periciais produzidas pelo perito: 
(A) exame, indagação e investigação. 
(B) inspeção, avaliação e circularização. 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
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(C) arbitramento, exame e inspeção. 
(D) avaliação, testemunha e conferência de cálculos. 
(E) entrevista, arbitramento e inspeção. 
Comentários: 
De acordo com o item 1 da NBC TP 01, é por meio de “exame, vistoria, 
indagação, investigação, arbitramento, avaliação, ou certificação” que o 
perito fará a elaboração de perícia contábil. 
 A 
 
10- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Acerca dos papéis de trabalhos utilizados na 
execução da perícia, especificados na NBC TP 01 - Perícia Contábil, integram um 
processo organizado de registro de provas, dentre outros, 
(A) depoimentos, projetos e cronograma físico-financeiro. 
(B) edital, desenhos e termos de vistoria. 
(C) plantas, desenhos e fotografias. 
(D) notificações, confirmações e projetos. 
(E) declarações, edital e termos de vistoria. 
Comentários: 
O item 16 da NBC TP 01 traz a seguinte redação: 
“(...) Eles integram um processo organizado de registro de provas, por 
intermédio de termos de diligência, informações em papel, meios 
eletrônicos, plantas, desenhos, fotografias, correspondências, 
depoimentos, notificações, declarações, comunicações ou outros 
quaisquer meios de prova fornecidos e peças que assegurem o objetivo 
da execução pericial” 
 C 
 
11- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) No caso de o trabalho de auditoria ser de 
interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do 
Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja 
independente da entidade sujeita à auditoria. Segundo a NBC TA 200, Objetivos 
Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade 
com Normas de Auditoria, a independência aprimora a capacidade do auditor de 
atuar com 
(A) confiabilidade. 
(B) confiança. 
(C) capacidade. 
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(D) integridade. 
(E) imparcialidade. 
Resolução: 
Conforme item A16 da NBC TA 200, temos que: 
“A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com 
integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.” 
 D 
 
12- (FUNCETEC / Prefeitura Vila Velha ES – Controladoria / 2014) 
Ameaças podem ser criadas por ampla gama de relações e circunstâncias. 
Quando um relacionamento ou circunstância cria uma ameaça, essa ameaça 
pode comprometer o cumprimento dos princípios éticos por parte do profissional 
de auditoria. Uma circunstância ou relacionamento pode criar mais de uma 
ameaça, e uma ameaça pode afetar o cumprimento de mais de um princípio 
ético. As ameaças se enquadram em pelo menos uma das categorias a seguir, 
exceto: 
a) Ameaça de familiaridade é a ameaça, devido a relacionamento longo ou 
próximo com o cliente ou empregador, de o profissional tornar-se solidário aos 
interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito questionamento. 
b) Ameaça de interesse próprio é a ameaça de que um interesse financeiro ou 
outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o 
comportamento do profissional. 
c) Ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o profissional 
promoverá ou defenderá a posição de seu cliente ou empregador a ponto em 
que a sua objetividade fique comprometida. 
d) Ameaça de intimidação é a ameaça de que o profissional será dissuadido de 
agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo 
tentativas de exercer influência indevida sobre ele. 
e) Ameaça de autorrevisão é a ameaça de que o profissional, por excesso de 
zelo, demande tempo excessivo avaliando os resultados de julgamento dado ou 
serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa física ou jurídica a 
ele ligada direta ou indiretamente. 
Resolução: 
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 E. 
 
13- (FUNRIO / Auditor IF-BA / 2013) Dentre os padrões de conduta 
próprios de sua função, aquele que implica a obrigatoriedade do auditor de não 
revelar, em nenhuma hipótese, salvo as contempladas como exceções, as 
informações que obteve e de que tem conhecimento em função de seu trabalho 
na entidade auditada denomina-se 
a) meticulosidade corretiva. 
b) sentido objetivo. 
c) perspicácia nos exames. 
d) capacidade prática. 
e) sigilo profissional. 
Resolução: Conforme item 140.1-a, da NBC TG 100, da seção 140 (Sigilo 
Profissional), temos que: 
“140.1 O princípio do sigilo profissional impõe a todos os 
profissionais da contabilidade a obrigação de abster-se de: 
(a) divulgar fora da firma ou da organização empregadora 
informações sigilosas obtidas em decorrência de relacionamentos 
profissionais e comerciais, sem estar prévia e especificamente autorizado 
pelo cliente, por escrito, a menos que haja um direito ou dever legal ou 
profissional de divulgação” 
 E. 
 
14- (IF-PB / Auditor IF-PB / 2013) Além da independência, o sigilo 
profissional se constitui em um dos pilares de sustentação da atividade de 
auditoria. Entre as relações abaixo, indique aquela que não consta na NBC P1, 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
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do ConselhoFederal de Contabilidade, como obrigatória de guarda de sigilo por 
parte do auditor. 
a) Na relação entre o auditor e a entidade auditada. 
b) Na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores. 
c) Na relação com as autoridades fazendárias. 
d) Na relação entre o auditor e demais terceiros. 
e) Na relação entre auditores. 
Resolução: 
De acordo com a NBC P1.6, temos que: 
“1.6.2.1 O sigilo profissional do Auditor Independente deve se observado 
nas seguintes circunstâncias: 
a) na relação entre o Auditor Independente e a entidade auditada; 
b) na relação entre os Auditores Independentes; 
c) na relação entre o Auditor Independente e os organismos reguladores 
e fiscalizadores; e 
d) na relação entre o Auditor Independente e demais terceiros”. 
Atualmente, na NBC TG 100, temos no item 140.7 (e 140.7-A) que: 
 
 C. 
 
15- (ESAF / AFRFB / 2012) Pode-se afirmar que, para a aceitação do risco 
de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar 
I. se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se, 
suficientemente competentes para assumir o trabalho. 
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relação 
ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretações 
agressivas ou inadequadas de normas contábeis. 
III. se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho. 
Circunstâncias que 
podem exigir a 
divulgação de 
informações 
confidenciais:
a divulgação é permitida por lei e autorizada 
pelo cliente ou empregador, por escrito
a divulgação é exigida por lei
há dever ou direito profissional de 
divulgação, quando não proibido por lei
CFC ou CRC solicitar, por escrito e 
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a) Todas estão corretas. 
b) Apenas I e II estão corretas. 
c) Apenas II e III estão erradas. 
d) Somente a III está correta. 
e) Todas estão erradas. 
Resolução: 
Vejamos o item 26 da NBC PA 01 
“26. A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para a aceitação 
e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos, 
projetados para fornecer à firma segurança razoável de que aceitará ou 
continuará esses relacionamentos e trabalhos, apenas nos casos em que 
a firma: 
(a) é competente para executar o trabalho e possui habilidades, 
incluindo tempo e recursos, para isso; 
(b) consegue cumprir as exigências éticas relevantes; e 
(c) considerou a integridade do cliente, e não tem informações que 
a levariam a concluir que o cliente não é íntegro.” 
Sendo assim, temos que: 
Item I - Correto. De acordo com o item 26(A) da NBC PA 01. 
Item II - Correto. De acordo com o item A19 da NBC PA 01: 
“informações sobre a postura dos principais proprietários, pessoal chave 
da administração e dos responsáveis pela governança do cliente, com 
relação a assuntos como interpretação agressiva de normas contábeis e 
o ambiente de controle interno”. 
Item III - Correto. De acordo com o item A18 da NBC PA01: “existem 
especialistas disponíveis, se necessário”. 
 A. 
 
16- (ESAF / AFRFB / 2012) A empresa Betume S.A. é uma empresa de 
interesse público que vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores 
Independentes, pelo mesmo sócio-principal há sete anos. Considerando a NBC 
PA 290, deve a firma de auditoria externa 
a) ser substituída por outra, não podendo retornar a fazer a auditoria da 
empresa no prazo de dez anos. 
b) fazer a substituição desse sócio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer 
trabalhos de auditoria nessa companhia somente após cinco anos. 
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c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa 
companhia, decorridos no mínimo três anos. 
d) trocar o sócio-principal e demais sócios-chave do trabalho, podendo retornar 
a fazer auditoria após decorrido o prazo de dois anos. 
e) comunicar ao cliente a manutenção do sócio-principal, ficando a cargo do 
órgão regulador a determinação ou não da substituição. 
Resolução: Veja que o enunciado cita a NBC PA 290, portanto, indo até elas 
encontramos que: 
“151. Em trabalhos de auditoria de entidade de interesse do público, o 
profissional não deve atuar como sócio chave da auditoria por mais 
de cinco anos. Depois desse período de cinco anos, a pessoa não deve 
ser membro da equipe de trabalho ou sócio chave da auditoria para o 
cliente pelo prazo de dois anos.” 
 D. 
 
17- (FCC / Analista Judiciário-Contabilidade TRT 4ª / 2011) O auditor 
pode 
a) realizar auditoria em empresa na qual seu pai exerça cargo de diretor. 
b) trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu 
desligamento da firma de auditoria. 
c) exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de 
demonstrações contábeis. 
d) executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formação em contabilidade 
ou administração. 
e) ser responsabilizado pela não detecção de distorções, ainda que não sejam 
relevantes para as demonstrações contábeis como um todo. 
Resolução: 
Alternativa A – ERRADA. Ter um grau de parentesco com uma pessoa que ocupa 
um cargo na administração na entidade auditada compromete a independência 
do auditor. 
Alternativa B – ERRADA. Não é necessário aguardar 360 dias; 
Alternativa C – CORRETA. O auditor não só pode como deve exercer julgamento 
profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. 
Alternativa D – ERRADA. O auditor deve ser formado em contabilidade 
(contador) e possuir registro no CRC. 
Alternativa E – ERRADA. Se o auditor efetuar o seu trabalho com base nas 
normas e em nada errar, ele não é responsabilizado por não detectar distorções. 
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Além do mais se a distorção é irrelevante (não relevante), não interfere na 
emissão de sua opinião. 
 C. 
 
18- (FCC / TRT 23 - AJAC / 2011) Está de acordo com o código de ética 
dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria: 
a) renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por 
parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de 
antecedência, tornando públicos os motivos da renúncia. 
b) guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito, 
inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou 
quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos 
Regionais de Contabilidade. 
c) anunciar, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, conteúdo que 
resulte na diminuição do colega, da Organização Contábil ou da classe, em 
detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicação de títulos, 
especializações,serviços oferecidos, trabalhos realizados e relação de clientes. 
d) valer-se de agenciador de serviços, mediante participação desse nos 
honorários a receber. 
e) renunciar à liberdade profissional quando houver quaisquer restrições ou 
imposições que possam prejudicar a eficácia e a correção de seu trabalho. 
Resolução: 
Vejamos o item 140.7-A da NBC TG 100: 
“140.7A O auditor independente, quando solicitado, por escrito e 
fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e 
Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informações obtidas 
durante o seu trabalho, incluindo a fase de pré-contratação dos serviços, 
a documentação, os papéis de trabalho e os relatórios.” 
 B. 
 
19- (FCC - ADP (DPE SP)/Contador/2010) Com relação à pessoa do 
auditor contábil externo, pode-se afirmar que: 
I. Deve ter formação em Contabilidade ou Administração e estar regularmente 
registrado nos órgãos fiscalizadores da profissão. 
II. Quando possuir parentes até terceiro grau, que ocupem cargo em empresa-
cliente auditada, ficará impedido de atuar na empresa como auditor. 
III. O procedimento de segregação de funções permite que o processo seja 
desmembrado e realizado por mais de uma pessoa, mitigando o risco de 
ocorrência de fraudes ou erros. 
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É correto o que se afirma APENAS em 
a) II e III. 
b) II. 
c) I. 
d) III. 
e) I e II. 
Resolução: 
Item I – Errado: Deve ter formação em Contabilidade ou Administração (...) 
Item II – Errado: O parente precisa ocupar cargo de gestão (diretor) ou em 
posição que influencia o registro contábil ou as demonstrações contábeis. 
Item III – Correto. Ao segregar as funções (entre quem faz algo e quem registra 
este algo feito nos registros/demonstrações contábeis), faz-se necessário um 
conluio para que a fraude aconteça, assim como o mesmo fato passam por 2 
pessoas (ao invés de uma) o que diminui os erros. 
 D 
 
4.3- Auditoria Interna - CESPE 
20- (CESPE / Analista TC-DF / 2014) O planejamento dos trabalhos da 
auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o concurso de 
especialistas, para quem as responsabilidades são inteiramente transferidas. 
Certo / Errado 
Resolução: 
A utilização de especialistas não diminui nem extingue a responsabilidade do 
auditor pela auditoria. 
 F. 
 
21- (CESPE / Infraestrutura e Logística BACEN / 2013) Com relação à 
auditoria interna e externa, julgue o item que se segue. 
Os auditores internos de determinada entidade desobrigam-se de prestar ajuda 
ou assessoramento a equipe de auditoria independente contratada para 
examinar as demonstrações contábeis da referida entidade. 
Resolução: 
O auditor independente pode utilizar os trabalhos do auditor interno, assim 
como solicitar serviço de assistência direta, conforme previsto na NBC TA 610. 
 Certo. 
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22- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) De acordo com as Normas 
Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 
986/2003, julgue os itens que se seguem 
A diferença estabelecida entre o erro e a fraude decorre da relevância do ato 
em termos do impacto que pode provocar como resultado de omissão que afete 
registros e relatórios tanto em termos físicos como monetários. 
Resolução: 
Não é a relevância do ato, mas sim a INTENCIONALIDADE que diferencia fraude 
(ato intencional, doloso), de erro (não intencional). 
 Falso. 
 
23- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) De acordo com as Normas 
Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 
986/2003, julgue os itens que se seguem 
No planejamento dos trabalhos da auditoria interna, cabe ao próprio setor 
definir a extensão e profundidade dos exames, mas é a administração que 
determina a época da realização de cada trabalho. 
Resolução: 
Quem define o planejamento da auditoria interna são os auditores internos, não 
a administração. 
 Falso. 
 
24- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) De acordo com as Normas 
Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 
986/2003, julgue os itens que se seguem 
Os auditores internos, apesar de sua subordinação à administração da empresa 
e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a 
investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou jurídicas de 
dentro ou de fora da entidade. 
Resolução: 
Conforme NBC TI 01, temos que: 
“12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e 
investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que 
permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar 
suas conclusões e recomendações à administração da entidade.” 
Adiante, o item 12.2.3.2 cita como procedimentos a inspeção, observação, 
investigação e confirmação. 
 Certo. 
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25- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) De acordo com as Normas 
Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 
986/2003, julgue os itens que se segue 
A política e os objetivos estratégicos da entidade não devem influenciar o 
planejamento dos trabalhos da auditoria interna, que deve manter sua 
independência e objetividade. 
Resolução: 
Os objetivos da entidade influenciam os trabalhos da auditoria interna, 
afinal, ela “...tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, 
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos 
controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios”, conforme item 12.1.1.4 da NBC TI 01. 
 Falso. 
 
26- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) De acordo com as Normas 
Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 
986/2003, julgue os itens que se segue 
Na hipótese do uso de trabalhos de especialistas, o auditor interno está isento 
de quaisquer responsabilidades em relação aos referidos trabalhos. 
Resolução: 
O auditor (interno ou externo) quando utiliza o trabalho de especialistas 
mantêm sua responsabilidade INTEGRAL quanto a opinão emitida nos seus 
relatórios. 
 Falso. 
 
27- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) De acordo com as Normas 
Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 
986/2003, julgue os itens que se segue 
No caso de a auditoria interna detectar indícios de irregularidades no decorrer 
de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade deve adotar 
providências imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por escrito, em 
caráter reservado. 
Resolução: 
Vejamos item 12.1.3.1 da NBC TI 01: 
“12.1.3.1 – A Auditoria Interna deve assessorar a administração da 
entidade no trabalhode prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a 
informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer 
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indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu 
trabalho.” 
 Certo. 
 
28- (CESPE / AJAC TRE-BA / 2010) A auditoria interna deve assessorar a 
administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros. 
Resolução: 
Está de acordo com o item 12.1.3.1 da NBC TI 01: 
“12.1.3.1 – A Auditoria Interna deve assessorar a administração da 
entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a 
informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios 
ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.” 
 Certo. 
 
29- (CESPE / Técnico de Controle Externo-Contabilidade TCE-TO / 
2009) A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas 
ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e 
relevantes no planejamento dos trabalhos, como 
a) a impossibilidade de contar com outros especialistas. 
b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os 
procedimentos a serem aplicados. 
c) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade. 
d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração. 
e) a conveniência de não modificar os programas de trabalho. 
Resolução: 
Conforme item 12.2.1.3 da NBC TI 01, temos que: 
“12.2.1.3 – O planejamento deve ser documentado e os programas de 
trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à 
compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, 
oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.” 
 B. 
 
 
 
 
 
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4.4- Auditoria Interna – Questões Recentes Demais Bancas 
30- (FCC - Ana G (DPE AM)/DPE AM/Especializado de 
Defensoria/Ciências Contábeis/2018) A obtenção de evidência quanto à 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de 
informação da entidade é o objetivo 
 a) dos testes de políticas públicas. 
 b) da auditoria operacional. 
 c) dos testes substantivos. 
 d) dos testes de observância. 
 e) dos testes de investigação e confirmação. 
Resolução: 
Conforme NBC TI 01, temos que: 
“12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência 
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos 
sistemas de informação da entidade.” 
 C. 
 
31- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017) 
Considere: 
I. abordagem sobre a extensão dos trabalhos. 
II. alcance ilimitado dos procedimentos de auditoria. 
III. relatório parcial no caso de irregularidades que necessitam providências 
imediatas. 
IV. imparcialidade. 
V. confidencialidade do seu conteúdo. 
Nos termos da NBC TI 01, é característica do relatório de auditoria o que consta 
APENAS em 
 a) I, II, III e IV. 
 b) I, II, III e V. 
 c) I, II, IV e V. 
 d) I, III, IV e V. 
 e) II, III, IV e V. 
Resolução: 
Conforme NBC TI 01: 
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“12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os 
seguintes aspectos: 
(...) d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria” 
 D 
 
32- (FCC - AJ TRE PR / TRE PR / Apoio Especializado / Contabilidade 
/ 2017) A Auditoria Interna 
 a) não deve prestar assessoria à administração da entidade. 
 b) deve ser autônoma e independente. 
 c) deve buscar fundamentar as opiniões com testes substantivos, sempre que 
possível. 
 d) não deve abrir seu relatório à auditoria externa, de forma a não 
comprometer a imparcialidade da última, nem o dever de sigilo da primeira. 
 e) deve manter a objetividade, sendo-lhe impróprio formular críticas, 
sugestões e recomendações. 
Resolução: 
Questão tranquila. Como base, NBC TI 01 (e PI 01) 
Alternativa A e E– Erradas. Vejamos a finalidade da Auditoria Interna: 
“12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em 
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, 
e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, 
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da 
gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de 
soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.” 
Alternativa B – Errada. A NBC TI fala em autonomia, mas não em independência, 
no entanto, a doutrina considera que a autonomia é um grau de independência 
e o auditor independente possui-a, embora menor do que a auditoria externa 
(conhecida como auditoria independente). 
“3.2.1 – O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve 
preservar sua autonomia profissional.” 
Alternativa C – Certa. O Auditor interno precisa obter evidência, e como faz isto? 
“12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência 
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos 
sistemas de informação da entidade.” 
Alternativa D – Errada. A auditoria externa pode utilizar os trabalhos/relatório 
da auditoria interna, no que julgar apropriado, conforme prevê a NBC TA 610 
(utilização do trabalho da auditoria interna) 
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33- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11 / Apoio Especializado / Contabilidade / 
2017) Na execução dos testes de observância, o auditor interno deve adotar 
os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC nº 986/03: 
 a) leitura, compreensão, avaliação e conclusão. 
 b) definição, interpretação, descrição e explanação. 
 c) inspeção, observação e investigação e confirmação. 
 d) visitação, contagem, comprovação e relatoria. 
 e) conversação, descrição, avaliação e análise. 
Resolução: 
A norma citada é a NBC TI 01, de auditoria interna. Com base nela, temos: 
 
 C 
 
34- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11/Apoio Especializado / 
Contabilidade/2017) É finalidade da Auditoria Interna, conforme a Resolução 
CFC nº 986/03: 
 a) agregar valor ao resultado da organização. 
 b) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização. 
 c) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico. 
 d) identificar os erros estratégicos na gestão da organização. 
 e) mostrar níveis de desempenhoda organização. 
Resolução: 
Conforme NBC TI 01, temos que: 
“12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em 
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, 
e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, (...)” 
 A 
Testes de
observância
Inspeção
Observação
Investigação e confirmação
substantivos Suficiência, exatidão e validade
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35- (FCC - Ana (DPE RS)/DPE RS/Contabilidade/2017) Considere os 
itens abaixo. 
 I. O objetivo e a extensão dos trabalhos. 
II. A metodologia adotada. 
III. Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. 
IV. A descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas. 
V. Os riscos associados aos fatos constatados. 
Nos termos da NBC TI 01, esses itens são aspectos mínimos que devem ser 
abordados 
 a) no processamento eletrônico de dados. 
 b) nos testes substantivos e de observância. 
 c) no relatório da auditoria interna. 
 d) para afastar os riscos de auditoria. 
 e) no planejamento da auditoria interna. 
Resolução: 
Conforme 12.3.2 da NBC TI 01, o relatório da Auditoria Interna deve 
abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: 
 
 C 
 
36- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017) A NBC 
PI 01 determina que o contador, na função de auditor interno, deve manter o 
seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado das Normas 
Brasileiras de Contabilidade, das técnicas contábeis, especialmente na área de 
Relatório do 
Auditor Interno
objetivo e a extensão dos trabalhos
metodologia adotada
principais procedimentos de auditoria aplicados e 
sua extensão
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos 
de auditoria
descrição dos fatos constatados e as evidências
encontradas
riscos associados aos fatos constatados
conclusões e as recomendações resultantes dos 
fatos constatados
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auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas 
administrativas e da legislação aplicável à entidade. Todavia, essa mesma 
norma estabelece que a amplitude do trabalho do auditor interno e sua 
responsabilidade estão limitadas 
 a) à sua equipe de auditoria. 
 b) à complexidade dos dados contábeis. 
 c) à sua área de atuação. 
 d) à finalidade social da entidade auditada. 
 e) ao relacionamento com os profissionais de outras áreas. 
Resolução: 
Conforme NBC PI 01: 
“3.3.2 – A amplitude do trabalho do auditor interno e sua 
responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.” 
Destaco que, embora citada expressamente, esta norma está revogada. 
 C 
 
37- (FGV - IBGE / Analista – Auditoria / 2016) A NBC TI 01 que trata da 
Auditoria Interna, aprovada pela Resolução CFC nº 986/2003, esclarece que o 
planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames 
preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a 
amplitude e a época do trabalho a ser realizado. 
De acordo com essa norma, são fatores relevantes a serem considerados no 
planejamento da auditoria, EXCETO: 
a) a existência de entidades associadas; 
b) o conhecimento do resultado de trabalhos anteriores; 
c) o uso do trabalho de especialistas; 
d) os indicadores de mercado que impactam a entidade; 
e) os instrumentos de gestão de riscos da entidade. 
Resolução: 
Conforme item 12.2.1.2 da NBC TI 01, temos que: 
“12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução 
dos trabalhos, especialmente os seguintes: 
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de 
gestão de riscos da entidade; 
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b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos 
sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da 
entidade; 
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de 
auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão 
de riscos da entidade; 
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas 
que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; 
e) o uso do trabalho de especialistas; 
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das 
transações e operações; 
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em 
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; 
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos 
auditores internos; e 
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.” 
 D. 
 
38- (FUNRIO - IF-PA /Auditor/2016) Quais fatores relevantes devem ser 
considerados no planejamento da Auditoria Interna na execução dos trabalhos? 
I - O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos 
da entidade; 
II - O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas 
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; 
III - A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que 
estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; 
IV - O uso do trabalho de especialistas; 
V - A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria 
interna a serem aplicados, alinhados com a política econômica da entidade; 
Marque a alternativa correta. 
a) I, II, III e V. 
b) I, II, III e IV. 
c) II, III, IV e V. 
d) I, III, IV e V. 
e) I, II, IV e V. 
Resolução: 
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Conforme item 12.2.1.2 da NBC TI 01, temos que: 
“12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução 
dos trabalhos, especialmente os seguintes: 
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão 
de riscos da entidade; 
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos 
sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da 
entidade; 
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de 
auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão 
de riscos da entidade; 
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas 
que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; 
e) o uso do trabalho de especialistas; 
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das 
transaçõese operações; 
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em 
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; 
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos 
auditores internos; e 
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.” 
 B. 
 
39- (INSTITUTO AOCP - CASAN /Economista/2016) Assinale a 
alternativa que apresenta o termo técnico a que se refere a seguinte 
definição: “É uma atividade independente e objetiva de avaliação e de 
consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma 
organização. Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da 
aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar 
a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.” 
a) Contabilidade de Custos. 
b) Responsabilidade Civil. 
c) Auditoria Interna. 
d) Descentralização Administrativa. 
e) Securitização. 
Resolução: 
Conforme NBC TI 01, a auditoria interna 
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“compreende os exames, análises, avaliações, estruturados para a 
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade 
dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos 
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de risco, com vistas a 
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus 
objetivos” 
 C. 
 
40- (IF-TO - IF-TO /Auditor/2016) De acordo com as Normas Brasileiras 
de Contabilidade NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, é correto afirmar sobre os 
papéis de trabalho: 
a) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
elaborados exclusivamente em meio físico, obtidos no curso da auditoria a fim 
de evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do auditor. 
b) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
elaborados pelo auditado em meio físico, obtidos no curso da auditoria a fim de 
evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do auditor. 
c) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
elaborados exclusivamente em meio eletrônico, obtidos no curso da auditoria a 
fim de evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do 
auditor. 
d) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
elaborados em meio físico ou eletrônico, obtidos no curso da auditoria a fim de 
evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do auditor. 
e) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
elaborados em meio físico ou eletrônico, obtidos no curso da auditoria, mas 
arquivados no auditado, a fim de evidenciar os exames e fundamentar a opinião 
e recomendações do auditor. 
Resolução: 
Conforme item 12.1.2.2: 
“12.1.2.2 – Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos 
fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de 
evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, 
sugestões e recomendações.” 
 D. 
 
41- (FCC - AJ TRT23/Administrativa/Contabilidade/2016) Nos termos 
da NBC TI 01, a auditoria interna contábil 
a) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado. 
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b) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como 
externo. 
c) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no 
cumprimento dos seus objetivos. 
d) levanta as falhas, mas não recomenda soluções. 
e) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade 
auditada. 
Resolução: 
Alternativa A – Errada. Não é apenas das PJ direito privado, mas também 
público, interno, externo. 
Alternativa B – Certo. Conforme item 12.1.1.2 da NBC TI 01, temos que: 
“12.1.1.2 – A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de 
direito público, interno ou externo, e de direito privado.” 
Alternativa C – Errada. Tem como objetivo assistir a entidade no cumprimento 
dos seus objetivos, conforme 12.1.1.3 da NBC TI 01. 
Alternativa D – Errada. Faz recomendações, conforme previsto no item 12.1.1.4 
da NBC TI 01. 
Alternativa E – Errada. Tem acesso as informações para cumprimento dos seus 
objetivos. 
 B. 
 
42- (FCC - AJ TRT23/Administrativa/Contabilidade/2016) Considere: 
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação. 
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se 
solicitado. 
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo 
empregatício ou contratual. 
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em 
a) I e III, apenas. 
b) I e II, apenas. 
c) I, II e III. 
d) II, apenas. 
e) II e III, apenas. 
Resolução: 
Item I- Correto, transcrição literal do item 3.3.2 da NBC PI 01. 
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Item II- Correto, transcrição literal do item 3.3.4 da NBC PI 01. 
Item III- Correto, transcrição literal do item 3.5.2 da NBC PI 01. 
 C 
 
43- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 
concursos) Considere os fatores abaixo. 
I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos 
da entidade. 
II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam 
no âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna. 
III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a 
trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados. 
Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria, 
especificamente para a fase de 
a) planejamento. 
b) comunicação de resultados. 
c) testes de auditoria. 
d) especificação de resultados. 
e) detalhamento de achados de auditoria. 
Resolução: Conforme item 12.2.1.2 da NBC TI 01, temos que: 
“12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na 
execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: 
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de 
gestão de riscos da entidade; 
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas 
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; 
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de 
auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão 
de riscos da entidade; 
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes 
relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria 
Interna; 
e) o uso do trabalho de especialistas; 
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das 
transações e operações; 
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em 
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados” 
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 A. 
 
44- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle Externo / 
Auditoria Governamental / 2015 (e mais 2 concursos) Em determinada 
empresa pública estadual, está planejado para o mês de agosto de 2015 a 
realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa. 
Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados testes de 
auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de 
informação da entidade os testes de auditoria denominados de 
a) verificações. 
b) substantivos. 
c) confirmações. 
d) observância. 
e) controles. 
Resolução: 
Falou em “suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos” estamos 
falando dos testes substantivos, conforme NBC TI 01: 
 
 B. 
 
45- (FCC - ACE (TCE-CE)/Controle Externo/Auditoria de Tecnologia da 
Informação/2015) Em uma organização está sendo realizada uma avaliação 
do processo de gestão, no que se refere a seus diversos aspectos, tais como 
governança corporativa, gestão de riscos e procedimentos de aderência a 
normas regulatórias, apontando eventuais desvios e vulnerabilidades às quais 
a organização está sujeita. Essa avaliação é típica da auditoria 
a) independente. 
b) externa. 
c) interna. 
Testes de
observância
Inspeção
Observação
Investigação e confirmação
substantivos Suficiência, exatidão e validadeC
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d) de condição. 
e) de efeito. 
Resolução: Vamos dar uma olhada no item 12.1.1.3 da NBC TI 01: 
12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, 
avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente 
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, 
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de 
informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de 
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da 
entidade no cumprimento de seus objetivos. 
 C 
 
46- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) O relatório de auditoria interna deve 
abordar, diversos aspectos, EXCETO 
a) comparação do desempenho da auditada com o da concorrência. 
b) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. 
c) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas. 
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. 
e) a metodologia adotada. 
Resolução: Conforme item 12.3.2 da NBC TI 01, temos que: 
 
 A. 
 
Relatório do 
Auditor Interno
objetivo e a extensão dos trabalhos
metodologia adotada
principais procedimentos de auditoria aplicados e 
sua extensão
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos 
de auditoria
descrição dos fatos constatados e as evidências
encontradas
riscos associados aos fatos constatados
conclusões e as recomendações resultantes dos 
fatos constatados
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47- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Os procedimentos de auditoria interna 
incluem testes de observância, que visam a avaliação da capacidade e 
efetividade dos controles internos, e dos quais fazem parte 
a) testes de detalhes. 
b) procedimentos analíticos. 
c) confirmação de saldos. 
d) inspeção. 
e) recalculo. 
Resolução: 
 
 D. 
 
48- (FCC - Ana (CNMP)/Apoio Técnico 
Especializado/Contabilidade/2015) O Auditor Interno da empresa CDA 
Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no 
departamento de compras e vendas da empresa. A possibilidade de NÃO se 
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos, nos termos da NBC TI 
01, estão relacionados 
a) aos achados de auditoria não suficientes para conclusão dos trabalhos. 
b) às evidências inadequadas e insuficientes para formar a opinião sobre a 
auditoria. 
c) aos riscos de auditoria. 
d) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente. 
e) às avaliações inadequadas do sistema de controle interno e dos processos 
operacionais. 
Resolução: 
Conforme item 12.2.2.1 da NBC TI 01: 
Testes de
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Inspeção
Observação
Investigação e confirmação
substantivos Suficiência, exatidão e validade
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“12.2.2.1- A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase 
de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade 
de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos” 
 C. 
 
 
49- (FUNCAB / Contador CRC-RO / 2015) Os procedimentos da auditoria, 
conforme as Normas, constituem exames e investigações, que permitem ao 
auditor obter subsídios suficiente s para fundamentar suas conclusões e 
recomendações à administração da entidade. Os testes que visam à obtenção 
de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela 
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu 
cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade, são 
denominados: 
a) substantivos. 
b) de suficiência. 
c) de validação. 
d) de observância. 
e) de exatidão. 
Resolução: 
Trata-se da definição LITERAL dos “testes de observância”, conforme preceitua 
a NBC TI 01, item 12.2.3.2: 
“12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável 
segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração 
estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento 
pelos funcionários e administradores da entidade”. 
 D. 
 
50- (VUNESPE / Contador JR TJ-SP / 2015) Quanto às diferenças entre 
auditoria externa e interna, é correto afirmar: 
a) o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa. 
b) enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro 
no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria 
interna. 
c) o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento 
dos seus objetivos. 
d) a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo. 
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