Aula-01-Resumo-e-Questoes-de-Auditoria-Auditor-Independente-Auditoria-Interna-interna-x-externa-FCC-v1

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Matéria: Auditoria 
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Sumário 
1- Auditor Independente: Características, competência, 
independência, honorários, sigilo. 3 
2- Auditoria Interna 6 
3- Distinção entre auditoria interna, externa (independente) 9 
4- Questões comentadas 10 
4.1- Auditor Independente - FCC 10 
4.2- Auditor Independente – Questões Recentes demais bancas 18 
4.3- Auditoria Interna - FCC 24 
4.4- Auditoria Interna – Questões Recentes Demais Bancas 58 
5- Lista de Exercicios 70 
5.1- Auditor Independente - FCC 70 
5.2- Auditor Independente – Questões Recentes demais bancas 74 
5.3- Auditoria Interna - FCC 77 
5.4- Auditoria Interna – Questões Recentes Demais Bancas 96 
6- Gabarito 103 
7- Referencial Bibliográfico 104 
 
 
 
Aula – Auditor Independente, Auditoria Interna (interna x 
externa) 
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É necessário que se entenda quem é o auditor independente, suas 
características e peculiaridades específicas, por este motivo, iremos abordar as 
linhas gerais para facilitar o seu aprendizado 
Com relação à competência técnico-profissional, o auditor precisa atingir 
e manter a competência necessária para a execução do seu trabalho. 
Para aceitar o trabalho de auditoria, o auditor deve: 
 ter conhecimento da atividade da entidade auditada, 
conseguindo identificar e compreender as transações e práticas 
contábeis utilizadas que possam ter efeitos relevantes 
 obter conhecimento preliminar da atividade da entidade 
(estrutura organizacional, complexidade das operações e grau de 
exigência requerido) 
 
O auditor deve recusar o trabalho quando sempre que reconhecer não 
estar adequadamente capacitado para desenvolvê-los. 
 Sobre a independência: 
 
Risco à sua independência? Aplique as salvaguardas para eliminar as 
ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável. 
Não é possível? O auditor precisa declinar ou descontinuar o trabalho 
 
 
 
Independência
Independência de 
pensamento
Não sofrer influência 
para concluir
(atuar com integridade, 
objetividade e ceticismo 
profissional)
Aparência de 
independência
Evitar fatos e circunstâncias que sejam tão 
significativos a ponto de que um terceiro com 
experiência, conhecimento e bom senso 
provavelmente concluiria, que a integridade, 
a objetividade ou o ceticismo profissional do 
auditor independente ficaram comprometidos
1- Auditor Independente: Características, competência, 
independência, honorários, sigilo. 
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 Tipos de ameaças: 
 
 
 
E os honorários do Auditor? É uma questão de cunho comercial. 
Então ele pode combinar o que quiser com a entidade auditada? 
Nããããão, existem aspectos éticos a serem observados 
O Código de Ética do Profissional de Contabilidade (CEPC) prevê em seu 
art. 6º que o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços, por 
contrato escrito, considerados os elementos seguintes: 
 
 
Por fim, não é permitido a cobrança de Honorários Contingentes, ou seja, 
aqueles calculados sobre uma base pré-determinada relacionada com o 
resultado de transação ou o resultado dos serviços prestados pela 
firma. 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
Fatores a 
serem 
considerados
a relevância, o vulto, a complexidade e a dificuldade do serviço a 
executar
tempo que será consumido para a realização do trabalho
a possibilidade de ficar impedido da realização de outros serviços
o resultado lícito favorável que para o contratante advirá com o 
serviço prestado
a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou 
permanente
o local em que o serviço será prestado
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E o sigilo? Ah, este é fácil, só tem uma regra.. ops, #sóquenão. 
Regra = sigilo (não divulgar), e permanece mesmo após o término das 
relações com o seu cliente. 
Exceções: 
 
 
E claro, o “capa preta” (judiciário) pode exigir que o auditor 
independente quebre este sigilo. 
 
 
 
Circunstâncias que 
podem exigir a 
divulgação de 
informações 
confidenciais:
a divulgação é permitida por lei e autorizada 
pelo cliente ou empregador, por escrito
a divulgação é exigida por lei
há dever ou direito profissional de 
divulgação, quando não proibido por lei
CFC ou CRC solicitar,por escrito e 
fundamentadamente
Auditor Independente (Externo)
• Não possui vínculo empregatício
• É independente com relação a entidade
auditada
• Realiza auditoria contábil
• A verificação é pontual
• O objetivo é emitir opinião (através de
relatório) sobre a adequação das
demonstrações contábeis
• Deve ser Contador com registro no CRC
• SUSEP, BACEN, CVM, entre outros podem
solicitar registro também para realizar
auditoria em empresas sob sua jurisdição
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Pegadinha clássica: auditoria interna NÃO É vinculada à controladoria. 
 
O que é a auditoria interna? 
 
E ela faz isto com qual finalidade? Simples: “... com vistas a assistir à 
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos”. 
 Objetivo da auditoria interna: agregar valor ao resultado da organização 
por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas 
nos relatórios 
A norma de auditoria interna (NBC TI) aborda 6 itens sobre a execução 
dos trabalhos: 
- planejamento, 
- risco de auditoria interna, 
- procedimentos, 
- amostragem, 
- processamento eletrônico de dados (PED), e 
- relatório de auditoria interna 
 
Vou destacar os principais pontos, até porque muito se repete em auditoria 
independente. 
Presidência
Diretoria 
Técnica
Diretoria 
Financeira
Diretoria 
Executiva
Auditoria Interna
Auditoria 
Independente
Exames, Análises, 
Avaliações da...
Integridade, Adequação, Eficácia, 
Eficiência, Economicidade dos...
Processos
Sistemas de 
informações
Controles internos 
2- Auditoria Interna 
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 O planejamento consiste em exames preliminares sobre: Áreas, 
atividades, produtos e processos (amplitude e época do trabalho, por 
exemplo (natureza, oportunidade e extensão). 
Os programas de trabalho devem ser estruturados, servindo como guia e 
meio de controle, devendo ser revisados/atualizados sempre que as 
circunstâncias exigirem. 
 
 Procedimentos são os exames e investigações, incluindo testes de 
observância e os substantivos. 
- Teste de observância: Verificar se os controles internos estão em efetivo 
funcionamento. Podem ser feitos: 
- Testes substantivos: Visam a obtenção de evidência quanto à suficiência, 
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da 
entidade. 
 
As normas de auditor independente não usam mais esta nomenclatura, 
mas como esta é a única norma vigente de auditoria interna no momento, fiz 
questão de citar para vocês se familiarizarem com os termos. 
 Risco de auditoria interna é a possibilidade de não se atingir, de forma 
satisfatória, o objetivo dos trabalhos. 
 Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser 
projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência 
de auditoria suficiente e apropriada. 
 A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade 
requer que exista, na equipe da Auditoria Interna, profissional com 
conhecimento suficiente sobre a tecnologia da informação e os 
sistemas de informação utilizados. 
 
Relatório de Auditoria Interna: documento que apresenta o 
resultado dos seus trabalhos. 
Testes de
observância
Inspeção
Observação
Investigação e confirmação
substantivos Suficiência, exatidão e validade
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E deve ser entregue a quem? A quem tenha solicitado o trabalho ou 
a quem este autorizar. 
Relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: 
 
 Relatório Parcial: pode ser emitido quando constatar impropriedades, 
irregularidades ou ilegalidades que necessitem providências imediatas 
da administração (não podendo aguardar o final dos exames). 
 
Aspectos profissionais: 
 
Relatório do 
Auditor Interno
objetivo e a extensão dos trabalhos
metodologia adotada
principais procedimentos de auditoria aplicados e 
sua extensão
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos 
de auditoria
descrição dos fatos constatados e as evidências
encontradas
riscos associados aos fatos constatados
conclusões e as recomendações resultantes dos 
fatos constatados
C
A
R
A
C
T
E
R
Í
S
T
I
C
A
S
 D
O
 A
U
D
I
T
O
R
 I
N
T
E
R
N
O Competência Técnico-
Profissional
Manter-se atualizado com as NBCs, 
técnicas contábeis, legislações, etc.
Autonomia Profissional
Não obstante sua posição funcional, 
deve preservar sua autonomia 
profissional 
Responsabilidade na 
execução dos trabalhos
Ter o máximo de imparcialidade, zelo, 
cuidado, sendo que ela está limitada 
à sua área de atuação
Sigilo
Não divulgar a terceiros, informações 
obtidas durante o seu trabalho sem 
autorização expressa da entidade
Cooperação com o 
Auditor Independente
Quando previamente estabelecido, 
deve apresentar seus papéis de 
trabalho ao auditor independente
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O auditor interno tem independência? SIM! Mas a norma cita 
“autonomia profissional”. 
 Lembre-se: a auditoria interna está ligada apenas à MAIS ALTA 
administração. 
O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e 
zelo, sendo que sua responsabilidade está limitada à sua área de atuação. Ele 
não pode divulgar a terceiros, informações obtidas durante o seu trabalho, sob 
nenhuma circunstância, sem autorização expressa da Entidade em que atua, 
continuando tal sigilo após o término do vínculo empregatício ou contratual. 
 
 
 
 
 
 
Auditor Independente
(Externo)
• Não possui vínculo empregatício
• É independente com relação a
entidade auditada
• Realiza auditoria contábil
• A verificação é pontual
• O objetivo é emitir opinião
(através de relatório) sobre a
adequação das demonstrações
contábeis
• Deve ser Contador com registro no
CRC
•SUSEP, BACEN, CVM, entre outros
podem solicitar registro também
para realizar auditoria em empresas
sob sua jurisdição
Auditor Interno
• Possui vínculo empregatício (é
subordinado a administração)
• Tem autonomia profissional
(tem um grau de independência
menor)
• Realiza auditoria contábil e
operacional
• A verificação é contínua
• Tem por objetivo agregar valor
ao resultado da organização
apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da
gestão e dos controles internos
• Deve ser Contador com registro no
CRC*
• Pode emitir relatório parcial
3- Distinção entre auditoria interna, externa (independente) 
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4.1- Auditor Independente - FCC 
1- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) O relacionamento entre a 
administração do cliente auditado e os membros da equipe de auditoria deve 
ser caracterizado por completa transparência e divulgação integral sobre todos 
os aspectos operacionais do cliente auditado. Quando a auditoria independente 
e a administração do cliente são colocadas em posições contrárias, por litígio 
real ou ameaça de litígio, que afeta a disposição do cliente em fazer divulgações 
completas, são criadas ameaças à independência. A importância das ameaças 
criadas depende da materialidade do litígio ou se o litígio refere-se a um trabalho 
de auditoria anterior. Este tipo de ameaça à independência do auditor é 
denominada nas NBC TA como ameaça de 
a) autor-revisão e intimidação. 
b) interesse próprio e intimidação. 
c) familiaridade e defesa de interesse. 
d) defesade interesse do cliente. 
e) autor-revisão e familiaridade. 
Resolução: 
 
 B 
 
2- (FCC / 2014 - TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário – 
Contabilidade / 2014) O auditor verificou a existência de irregularidades que 
necessitam de providências imediatas da administração da entidade auditada, 
não sendo possível aguardar o final dos exames. Nesse caso, o auditor deve 
emitir 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
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a) aviso preliminar. 
b) auto de advertência. 
c) auto de flagrante de irregularidade. 
d) termo de verificação não conclusivo. 
e) relatório parcial. 
Resolução: O enunciado está de acordo com o item 12.3.4 da NBC TI 01: 
“A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório 
parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ 
ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da 
entidade, e que não possam aguardar o final dos exames,(...)” 
 E. 
 
3- (FCC / AFTE-PE / 2014) – A perícia contábil constitui o conjunto de 
procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância decisória 
elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio ou 
constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial 
contábil. Referem a provas periciais produzidas pelo perito: 
(A) exame, indagação e investigação. 
(B) inspeção, avaliação e circularização. 
(C) arbitramento, exame e inspeção. 
(D) avaliação, testemunha e conferência de cálculos. 
(E) entrevista, arbitramento e inspeção. 
Comentários: 
De acordo com o item 1 da NBC TP 01, é por meio de “exame, vistoria, 
indagação, investigação, arbitramento, avaliação, ou certificação” que o 
perito fará a elaboração de perícia contábil. 
 A 
 
4- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Acerca dos papéis de trabalhos utilizados na 
execução da perícia, especificados na NBC TP 01 - Perícia Contábil, integram um 
processo organizado de registro de provas, dentre outros, 
(A) depoimentos, projetos e cronograma físico-financeiro. 
(B) edital, desenhos e termos de vistoria. 
(C) plantas, desenhos e fotografias. 
(D) notificações, confirmações e projetos. 
(E) declarações, edital e termos de vistoria. 
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Comentários: 
O item 16 da NBC TP 01 traz a seguinte redação: 
“(...) Eles integram um processo organizado de registro de provas, por 
intermédio de termos de diligência, informações em papel, meios 
eletrônicos, plantas, desenhos, fotografias, correspondências, 
depoimentos, notificações, declarações, comunicações ou outros 
quaisquer meios de prova fornecidos e peças que assegurem o objetivo 
da execução pericial” 
 C 
 
5- (FCC - Aud (TCE-SP)/2013 - ADAPTADA) Considere as seguintes 
afirmações: 
IV. O auditor é obrigado a manter sigilo sobre os dados e as informações que 
obteve nos procedimentos de auditoria, de modo que nem por determinação 
judicial ele poderá fornecer ou revelar documentos, dados e demonstrações da 
entidade auditada. 
V. Um dos impedimentos pessoais para que o profissional execute a auditoria é 
possuir parente, imediato ou próximo, que seja diretor ou funcionário da 
entidade auditada. 
Julgue os itens acima 
Resolução: 
IV – Errado: Vejamos o item 140.7 da NBC TG 100: 
“140.7 A seguir, são apresentadas circunstâncias nas quais os 
profissionais da contabilidade são ou podem ser solicitados a divulgar 
informações confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser 
apropriada: 
(a) a divulgação é permitida por lei e autorizada pelo cliente ou 
empregador, por escrito; 
(b) a divulgação é exigida por lei; 
(c) há dever ou direito profissional de divulgação, quando não 
proibido por lei.” 
V – Correto. O caso do diretor é um impedimento, no entanto, atenção pois o 
fato de ter parente funcionário na entidade auditada por si só não coloca em 
risco a independência do auditor. Veja o que está previsto no item 128 da NBC 
PA 290: 
“128. Quando um familiar imediato de membro da equipe de auditoria é: 
(a) conselheiro ou diretor do cliente de auditoria; 
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(b) empregado em cargo que exerça influência significativa 
sobre a elaboração dos registros contábeis do cliente ou das 
demonstrações contábeis sobre as quais a firma emitirá 
relatório (...) as ameaças à independência somente podem ser 
reduzidas a um nível aceitável mediante retirada da pessoa 
da equipe de auditoria.” 
 E / C 
 
6- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) A 
independência do auditor externo da empresa Aquisição S.A. é comprometida 
pelas situações: 
I. A empresa Aquisição S.A. comprou a empresa Ágile S.A.. A firma de auditoria 
da adquirente é a mesma que realizou os trabalhos de due dilligence da empresa 
Aquisição S.A. e de consultoria tributária no ano da aquisição para a empresa 
Ágile. 
II. O diretor financeiro da empresa Ágile S.A é primo em segundo grau do 
diretor presidente da empresa Aquisição S.A. 
III. A firma de auditoria indica escritórios de advocacia para a empresa 
Aquisição S.A. em suas contingências tributárias. 
Afeta a independência do auditor externo o que consta em 
a) II, apenas. 
b) I, II e III. 
c) I, apenas. 
d) II e III, apenas. 
e) III, apenas. 
Resolução: 
O examinador afirma que o item I corresponde a situações que afetam a 
independência do auditor independente, no entanto, não concordo com tal 
posicionamento. 
Vamos às explicações: 
ITEM I - Sobre o serviço de due dilligence, a NBC PA 290, item 210 
afirma que podem criar ameaças de autorrevisão, no entanto, dependem 
de alguns fatores, entre eles: 
"- natureza do serviço; 
- se o serviço é prestado por membro da equipe de auditoria; 
- materialidade de qualquer assunto relacionado com as 
demonstrações contábeis do cliente". 
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Com relação ao serviço de consultoria tributária, a NBC PA 290, item 188 afirma 
que pode ser criada ameaça de autorrevisão em que a consultoria afetará 
assuntos a serem refletidos nas demonstrações contábeis, no entanto, 
dependem de alguns fatores, entre eles: 
“1) grau de subjetividade envolvido na avaliação do tratamento 
apropriado para a consultoria tributária nas demonstrações contábeis; 
2) até que ponto o resultado da consultoria tributária terá efeito relevante 
sobre as demonstrações contábeis; 
3) se a eficácia da consultoria tributária depende do tratamento contábil 
ou da apresentação nas demonstrações contábeis, e se há dúvida quando 
à adequação do tratamento contábil ou da apresentação segundo a 
estrutura de relatório financeiro aplicável(...)”. 
Por exemplo, a prestação de serviços de planejamento tributário e outros 
serviços de consultoria tributária quando a consultoria é claramente suportada 
pela autoridade fiscal ou outro precedente, por prática estabelecida ou com base 
em legislação fiscal que provavelmente prevaleça, geralmente não cria ameaça 
à independência. 
Ou seja,a independência do auditor independente só é afetada caso estes 
fatores ocorram e, mesmo que eles ocorram, existem salvaguardas aplicáveis. 
Sendo assim, o examinador peca ao afirmar que a prestações desses serviços 
afetam a independência do auditor (o correto seria afirmar que PODEM afetar, 
tendo em vista a complexidade das situações). Portanto, não temos concluir 
com o exposto no item se a independência do auditor ficou ou não 
comprometida. 
ITEM II - De acordo com o item 130 da NBC PA 290, temos que: 
"130. São criadas ameaças à independência quando um familiar próximo 
de membro da equipe de auditoria é: 
(a) conselheiro ou diretor do cliente de auditoria; 
(b) empregado em cargo que exerça influência significativa sobre a 
elaboração dos registros contábeis do cliente ou das demonstrações 
contábeis sobre as quais a firma emitirá relatório de auditoria. 
A importância das ameaças depende de fatores como: 
- natureza do relacionamento entre o membro da equipe de auditoria e o 
familiar próximo; 
- cargo do familiar próximo; 
- papel do profissional na equipe de auditoria". 
Portanto, não se pode afirmar que o auditor teve a independência ameaçada, 
afinal o diretor da empresa auditada é parente próximo do diretor presidente e 
não, necessariamente, equipe de auditoria. 
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ITEM III - Indicação de escritório de advocacia não gera influência na 
independência do auditor. 
Sendo assim, podemos concluir que nenhum item reflete uma situação 
compromete a independência do auditor. Portanto, a questão não possui 
alternativa correta e deveria ser anulada. 
No entanto, em provas de concursos, o "jogo de cintura" é bem-vindo. Os itens 
II e III são falsos, e não há alternativa com todos os itens incorretos, portanto, 
por eliminação, chegaríamos à alternativa C. 
 C. 
 
7- (FCC / Analista Judiciário-Contabilidade TRT 4ª / 2011) O auditor 
pode 
a) realizar auditoria em empresa na qual seu pai exerça cargo de diretor. 
b) trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu 
desligamento da firma de auditoria. 
c) exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de 
demonstrações contábeis. 
d) executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formação em contabilidade 
ou administração. 
e) ser responsabilizado pela não detecção de distorções, ainda que não sejam 
relevantes para as demonstrações contábeis como um todo. 
Resolução: 
Alternativa A – ERRADA. Ter um grau de parentesco com uma pessoa que ocupa 
um cargo na administração na entidade auditada compromete a independência 
do auditor. 
Alternativa B – ERRADA. Não é necessário aguardar 360 dias; 
Alternativa C – CORRETA. O auditor não só pode como deve exercer julgamento 
profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. 
Alternativa D – ERRADA. O auditor deve ser formado em contabilidade 
(contador) e possuir registro no CRC. 
Alternativa E – ERRADA. Se o auditor efetuar o seu trabalho com base nas 
normas e em nada errar, ele não é responsabilizado por não detectar distorções. 
Além do mais se a distorção é irrelevante (não relevante), não interfere na 
emissão de sua opinião. 
 C. 
 
8- (FCC / TRT 23 - AJAC / 2011) Está de acordo com o código de ética 
dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria: 
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a) renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por 
parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de 
antecedência, tornando públicos os motivos da renúncia. 
b) guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito, 
inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou 
quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos 
Regionais de Contabilidade. 
c) anunciar, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, conteúdo que 
resulte na diminuição do colega, da Organização Contábil ou da classe, em 
detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicação de títulos, 
especializações, serviços oferecidos, trabalhos realizados e relação de clientes. 
d) valer-se de agenciador de serviços, mediante participação desse nos 
honorários a receber. 
e) renunciar à liberdade profissional quando houver quaisquer restrições ou 
imposições que possam prejudicar a eficácia e a correção de seu trabalho. 
Resolução: 
Vejamos o item 140.7-A da NBC TG 100: 
“140.7A O auditor independente, quando solicitado, por escrito e 
fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e 
Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informações obtidas 
durante o seu trabalho, incluindo a fase de pré-contratação dos serviços, 
a documentação, os papéis de trabalho e os relatórios.” 
 B. 
 
9- (FCC - ADP (DPE SP)/Contador/2010) Com relação à pessoa do 
auditor contábil externo, pode-se afirmar que: 
I. Deve ter formação em Contabilidade ou Administração e estar regularmente 
registrado nos órgãos fiscalizadores da profissão. 
II. Quando possuir parentes até terceiro grau, que ocupem cargo em empresa-
cliente auditada, ficará impedido de atuar na empresa como auditor. 
III. O procedimento de segregação de funções permite que o processo seja 
desmembrado e realizado por mais de uma pessoa, mitigando o risco de 
ocorrência de fraudes ou erros. 
É correto o que se afirma APENAS em 
a) II e III. 
b) II. 
c) I. 
d) III. 
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e) I e II. 
Resolução: 
Item I – Errado: Deve ter formação em Contabilidade ou Administração (...) 
Item II – Errado: O parente precisa ocupar cargo de gestão (diretor) ou em 
posição que influencia o registro contábil ou as demonstrações contábeis. 
Item III – Correto. Ao segregar as funções (entre quem faz algo e quem registra 
este algo feito nos registros/demonstrações contábeis), faz-se necessário um 
conluio para que a fraude aconteça, assim como o mesmo fato passam por 2 
pessoas (ao invés de uma) o que diminui os erros. 
 D 
 
10- (FCC / AFRE-PB / 2006) O auditor, ao ser substituído no processo de 
auditoria, por outra firma de auditoria, em ano subseqüente, deve 
a) fornecer as informações necessárias para a realização da auditoria pelo novo 
auditor, independentemente de autorização da empresa auditada. 
b) fornecer as informações necessárias para a realização da auditoria pelo novo 
auditor, quando autorizado por escrito pela empresa auditada. 
c) informar à nova firma de auditoria os pontos apontados e permitir acesso aos 
papéis de trabalho, somente quando houver autorização judicial. 
d) fornecer todas as informações solicitadas pela nova firma de auditoria, 
mediante carta emitida pela mesma, se comprometendo a manter o mesmo 
nível de sigilo. 
e) fornecer todas as informações solicitadas pela nova empresa de auditoria 
somente quando autorizado pelo órgão fiscalizador, CVM, BACEN ou CRC. 
Resolução: 
 
 
Alternativa A e D: Errado, deve ser autorizado por escrito pela empresa 
auditada. 
Circunstâncias que 
podem exigir a 
divulgação de 
informações 
confidenciais:
a divulgação é permitida por lei e autorizada 
pelo cliente ou empregador, por escrito
a divulgação é exigida por lei
há dever ou direito profissional de 
divulgação, quando não proibido por lei
CFC ou CRC solicitar, por escrito e 
fundamentadamente
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Alternativa C e E: Errado. Se a entidade auditada autorizar, por escrito, pode 
ser feito (não precisaria neste caso de decisão judicial). 
 B. 
 
11- (FCC / Auditor Fiscal BA / 2004) As normas profissionais de auditor 
interno, aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, estabelecem que 
ele deve respeitar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu 
trabalho, não podendo divulgá-las a terceiros, sem autorização expressa da 
entidade de sua atuação. Depois de terminado o vínculo empregatício ou 
contratual, está nessas normas estabelecido que o dever de manter o sigilo 
a) permanece por dois anos. 
b) permanece por três anos. 
c) permanece por cinco anos. 
d) permanece por dez anos. 
e) continua. 
Resolução: Conforme item 140.6 da NBC PG 100, temos que: 
“140.6 A necessidade de cumprir o princípio do sigilo profissional 
permanece mesmo após o término das relações entre o profissional da 
contabilidade e seu cliente ou empregador.” 
 E. 
 
4.2- Auditor Independente – Questões Recentes demais bancas 
12- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) A hipótese de que um auditor não avalie adequadamente 
os resultados de um serviço anteriormente prestado por ele ou por sua firma, 
por confiar na assertividade do referido serviço, constitui ameaça de 
a) autorrevisão. 
b) intimidação. 
c) interesse próprio. 
d) defesa do interesse do cliente. 
e) familiaridade. 
Resolução: 
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 A. 
 
13- (VUNESPE / Contador Judiciário – TJ SP / 2015) De acordo com as 
normas profissionais de auditoria, a independência pode ser afetada por alguns 
tipos de ameaças. A ameaça de familiaridade ocorre quando o auditor 
a) encontra obstáculos para agir objetivamente em virtude de ameaças. 
b) pode auferir benefícios financeiros na entidade auditada. 
c) não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço 
prestado anteriormente por ele. 
d) defende ou parece defender a opinião da entidade auditada. 
e) passa a se identificar demasiadamente com a entidade auditada devido a 
relacionamento próximo com o cliente. 
Resolução: 
Item 7-D, da NBC PA 290: 
“d) ameaça de familiaridade é a ameaça de que, devido ao 
relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á 
solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito 
questionamento” 
 E 
 
14- (FGV / TCM SP / 2015) Uma determinada firma de auditoria iniciou os 
trabalhos em uma entidade, a partir de um contrato que prevê execução de 
auditoria por cinco anos. Um dos auditores, ao executar o trabalho de auditoria 
inicial nessa entidade, atestou argumentos apresentados pela empresa auditada 
de tal forma a indicar comprometimento da objetividade do seu trabalho. 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
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O posicionamento do auditor constitui ameaça à independência em decorrência 
de: 
a) autorrevisão do trabalho; 
b) defesa de interesse do cliente; 
c) familiaridade; 
d) intimidação profissional; 
e) interesse próprio. 
Resolução: 
Item 7-C da NBC PA 290: 
“c) ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o 
auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que 
a sua objetividade fique comprometida” 
 B 
 
15- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) No caso de o trabalho de auditoria ser de 
interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do 
Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja 
independente da entidade sujeita à auditoria. Segundo a NBC TA 200, Objetivos 
Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade 
com Normas de Auditoria, a independência aprimora a capacidade do auditor de 
atuar com 
(A) confiabilidade. 
(B) confiança. 
(C) capacidade. 
(D) integridade. 
(E) imparcialidade. 
Resolução: 
Conforme item A16 da NBC TA 200, temos que: 
“A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com 
integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.” 
 D 
 
16- (FUNCETEC / Prefeitura Vila Velha ES – Controladoria / 2014) 
Ameaças podem ser criadas por ampla gama de relações e circunstâncias. 
Quando um relacionamento ou circunstância cria uma ameaça, essa ameaça 
pode comprometer o cumprimento dos princípios éticos por parte do profissional 
de auditoria. Uma circunstância ou relacionamento pode criar mais de uma 
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ameaça, e uma ameaça pode afetar o cumprimento de mais de um princípio 
ético. As ameaças se enquadram em pelo menos uma das categorias a seguir, 
exceto: 
a) Ameaça de familiaridade é a ameaça, devido a relacionamento longo ou 
próximo com o cliente ou empregador, de o profissional tornar-se solidário aos 
interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito questionamento. 
b) Ameaça de interesse próprio é a ameaça de que um interesse financeiro ou 
outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o 
comportamento do profissional. 
c) Ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o profissional 
promoverá ou defenderá a posição de seu cliente ou empregador a ponto em 
que a sua objetividade fique comprometida. 
d) Ameaça de intimidação é a ameaça de que o profissional será dissuadido de 
agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo 
tentativas de exercer influência indevida sobre ele. 
e) Ameaça de autorrevisão é a ameaça de que o profissional, por excesso de 
zelo, demande tempo excessivo avaliando os resultados de julgamento dado ou 
serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa física ou jurídica a 
ele ligada direta ou indiretamente. 
Resolução: 
 
 E. 
 
17- (FUNRIO / Auditor IF-BA / 2013) Dentre os padrões de conduta 
próprios de sua função, aquele que implica a obrigatoriedade do auditor de não 
revelar, em nenhuma hipótese, salvo as contempladas como exceções, as 
informações que obteve e de que tem conhecimento em função de seu trabalho 
na entidade auditada denomina-se 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
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a) meticulosidade corretiva. 
b) sentido objetivo. 
c) perspicácia nos exames. 
d) capacidade prática. 
e) sigilo profissional. 
Resolução: Conforme item 140.1-a, da NBC TG 100, da seção 140 (Sigilo 
Profissional), temos que: 
“140.1 O princípio do sigilo profissional impõe a todos os 
profissionais da contabilidade a obrigação de abster-se de: 
(a) divulgar fora da firma ou da organizaçãoempregadora 
informações sigilosas obtidas em decorrência de relacionamentos 
profissionais e comerciais, sem estar prévia e especificamente autorizado 
pelo cliente, por escrito, a menos que haja um direito ou dever legal ou 
profissional de divulgação” 
 E. 
 
18- (IF-PB / Auditor IF-PB / 2013) Além da independência, o sigilo 
profissional se constitui em um dos pilares de sustentação da atividade de 
auditoria. Entre as relações abaixo, indique aquela que não consta na NBC P1, 
do Conselho Federal de Contabilidade, como obrigatória de guarda de sigilo por 
parte do auditor. 
a) Na relação entre o auditor e a entidade auditada. 
b) Na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores. 
c) Na relação com as autoridades fazendárias. 
d) Na relação entre o auditor e demais terceiros. 
e) Na relação entre auditores. 
Resolução: 
De acordo com a NBC P1.6, temos que: 
“1.6.2.1 O sigilo profissional do Auditor Independente deve se observado 
nas seguintes circunstâncias: 
a) na relação entre o Auditor Independente e a entidade auditada; 
b) na relação entre os Auditores Independentes; 
c) na relação entre o Auditor Independente e os organismos reguladores 
e fiscalizadores; e 
d) na relação entre o Auditor Independente e demais terceiros”. 
Atualmente, na NBC TG 100, temos no item 140.7 (e 140.7-A) que: 
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 C. 
 
19- (ESAF / AFRFB / 2012) Pode-se afirmar que, para a aceitação do risco 
de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar 
I. se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se, 
suficientemente competentes para assumir o trabalho. 
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relação 
ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretações 
agressivas ou inadequadas de normas contábeis. 
III. se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho. 
a) Todas estão corretas. 
b) Apenas I e II estão corretas. 
c) Apenas II e III estão erradas. 
d) Somente a III está correta. 
e) Todas estão erradas. 
Resolução: 
Vejamos o item 26 da NBC PA 01 
“26. A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para a aceitação 
e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos, 
projetados para fornecer à firma segurança razoável de que aceitará ou 
continuará esses relacionamentos e trabalhos, apenas nos casos em que 
a firma: 
(a) é competente para executar o trabalho e possui habilidades, 
incluindo tempo e recursos, para isso; 
(b) consegue cumprir as exigências éticas relevantes; e 
(c) considerou a integridade do cliente, e não tem informações que 
a levariam a concluir que o cliente não é íntegro.” 
Circunstâncias que 
podem exigir a 
divulgação de 
informações 
confidenciais:
a divulgação é permitida por lei e autorizada 
pelo cliente ou empregador, por escrito
a divulgação é exigida por lei
há dever ou direito profissional de 
divulgação, quando não proibido por lei
CFC ou CRC solicitar, por escrito e 
fundamentadamente
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Sendo assim, temos que: 
Item I - Correto. De acordo com o item 26(A) da NBC PA 01. 
Item II - Correto. De acordo com o item A19 da NBC PA 01: 
“informações sobre a postura dos principais proprietários, pessoal chave 
da administração e dos responsáveis pela governança do cliente, com 
relação a assuntos como interpretação agressiva de normas contábeis e 
o ambiente de controle interno”. 
Item III - Correto. De acordo com o item A18 da NBC PA01: “existem 
especialistas disponíveis, se necessário”. 
 A. 
 
20- (ESAF / AFRFB / 2012) A empresa Betume S.A. é uma empresa de 
interesse público que vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores 
Independentes, pelo mesmo sócio-principal há sete anos. Considerando a NBC 
PA 290, deve a firma de auditoria externa 
a) ser substituída por outra, não podendo retornar a fazer a auditoria da 
empresa no prazo de dez anos. 
b) fazer a substituição desse sócio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer 
trabalhos de auditoria nessa companhia somente após cinco anos. 
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa 
companhia, decorridos no mínimo três anos. 
d) trocar o sócio-principal e demais sócios-chave do trabalho, podendo retornar 
a fazer auditoria após decorrido o prazo de dois anos. 
e) comunicar ao cliente a manutenção do sócio-principal, ficando a cargo do 
órgão regulador a determinação ou não da substituição. 
Resolução: Veja que o enunciado cita a NBC PA 290, portanto, indo até elas 
encontramos que: 
“151. Em trabalhos de auditoria de entidade de interesse do público, o 
profissional não deve atuar como sócio chave da auditoria por mais 
de cinco anos. Depois desse período de cinco anos, a pessoa não deve 
ser membro da equipe de trabalho ou sócio chave da auditoria para o 
cliente pelo prazo de dois anos.” 
 D. 
 
4.3- Auditoria Interna - FCC 
21- (FCC - Ana G (DPE AM)/DPE AM/Especializado de 
Defensoria/Ciências Contábeis/2018) A obtenção de evidência quanto à 
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suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de 
informação da entidade é o objetivo 
 a) dos testes de políticas públicas. 
 b) da auditoria operacional. 
 c) dos testes substantivos. 
 d) dos testes de observância. 
 e) dos testes de investigação e confirmação. 
Resolução: 
Conforme NBC TI 01, temos que: 
“12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência 
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos 
sistemas de informação da entidade.” 
 C. 
 
22- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017) 
Considere: 
I. abordagem sobre a extensão dos trabalhos. 
II. alcance ilimitado dos procedimentos de auditoria. 
III. relatório parcial no caso de irregularidades que necessitam providências 
imediatas. 
IV. imparcialidade. 
V. confidencialidade do seu conteúdo. 
Nos termos da NBC TI 01, é característica do relatório de auditoria o que consta 
APENAS em 
 a) I, II, III e IV. 
 b) I, II, III e V. 
 c) I, II, IV e V. 
 d) I, III, IV e V. 
 e) II, III, IV e V. 
Resolução: 
Conforme NBC TI 01: 
“12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os 
seguintes aspectos: 
(...) d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria” 
 D 
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23- (FCC - AJ TRE PR / TRE PR / Apoio Especializado / Contabilidade 
/ 2017) A Auditoria Interna 
 a) não deve prestar assessoria à administração da entidade. 
 b) deve ser autônoma e independente. 
 c) deve buscar fundamentar as opiniões com testes substantivos, sempre que 
possível. 
 d) não deve abrir seu relatório à auditoria externa, de forma a não 
comprometer a imparcialidade da última, nem o dever de sigilo da primeira. 
 e) deve manter a objetividade, sendo-lhe impróprio formular críticas, 
sugestões e recomendações. 
Resolução: 
Questão tranquila. Como base, NBC TI 01 (e PI 01) 
Alternativa A e E– Erradas. Vejamos a finalidade da Auditoria Interna: 
“12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em 
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, 
e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, 
apresentando subsídios para o aperfeiçoamentodos processos, da 
gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de 
soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.” 
Alternativa B – Errada. A NBC TI fala em autonomia, mas não em independência, 
no entanto, a doutrina considera que a autonomia é um grau de independência 
e o auditor independente possui-a, embora menor do que a auditoria externa 
(conhecida como auditoria independente). 
“3.2.1 – O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve 
preservar sua autonomia profissional.” 
Alternativa C – Certa. O Auditor interno precisa obter evidência, e como faz isto? 
“12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência 
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos 
sistemas de informação da entidade.” 
Alternativa D – Errada. A auditoria externa pode utilizar os trabalhos/relatório 
da auditoria interna, no que julgar apropriado, conforme prevê a NBC TA 610 
(utilização do trabalho da auditoria interna) 
 C 
24- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11 / Apoio Especializado / Contabilidade / 
2017) Na execução dos testes de observância, o auditor interno deve adotar 
os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC nº 986/03: 
 a) leitura, compreensão, avaliação e conclusão. 
 b) definição, interpretação, descrição e explanação. 
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 c) inspeção, observação e investigação e confirmação. 
 d) visitação, contagem, comprovação e relatoria. 
 e) conversação, descrição, avaliação e análise. 
Resolução: 
A norma citada é a NBC TI 01, de auditoria interna. Com base nela, temos: 
 
 C 
 
25- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11/Apoio Especializado / 
Contabilidade/2017) É finalidade da Auditoria Interna, conforme a Resolução 
CFC nº 986/03: 
 a) agregar valor ao resultado da organização. 
 b) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização. 
 c) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico. 
 d) identificar os erros estratégicos na gestão da organização. 
 e) mostrar níveis de desempenho da organização. 
Resolução: 
Conforme NBC TI 01, temos que: 
“12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em 
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, 
e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, (...)” 
 A 
 
26- (FCC - Ana (DPE RS)/DPE RS/Contabilidade/2017) Considere os 
itens abaixo. 
 I. O objetivo e a extensão dos trabalhos. 
II. A metodologia adotada. 
Testes de
observância
Inspeção
Observação
Investigação e confirmação
substantivos Suficiência, exatidão e validade
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III. Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. 
IV. A descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas. 
V. Os riscos associados aos fatos constatados. 
Nos termos da NBC TI 01, esses itens são aspectos mínimos que devem ser 
abordados 
 a) no processamento eletrônico de dados. 
 b) nos testes substantivos e de observância. 
 c) no relatório da auditoria interna. 
 d) para afastar os riscos de auditoria. 
 e) no planejamento da auditoria interna. 
Resolução: 
Conforme 12.3.2 da NBC TI 01, o relatório da Auditoria Interna deve 
abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: 
 
 C 
 
27- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017) A NBC 
PI 01 determina que o contador, na função de auditor interno, deve manter o 
seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado das Normas 
Brasileiras de Contabilidade, das técnicas contábeis, especialmente na área de 
auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas 
administrativas e da legislação aplicável à entidade. Todavia, essa mesma 
norma estabelece que a amplitude do trabalho do auditor interno e sua 
responsabilidade estão limitadas 
 a) à sua equipe de auditoria. 
Relatório do 
Auditor Interno
objetivo e a extensão dos trabalhos
metodologia adotada
principais procedimentos de auditoria aplicados e 
sua extensão
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos 
de auditoria
descrição dos fatos constatados e as evidências
encontradas
riscos associados aos fatos constatados
conclusões e as recomendações resultantes dos 
fatos constatados
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 b) à complexidade dos dados contábeis. 
 c) à sua área de atuação. 
 d) à finalidade social da entidade auditada. 
 e) ao relacionamento com os profissionais de outras áreas. 
Resolução: 
Conforme NBC PI 01: 
“3.3.2 – A amplitude do trabalho do auditor interno e sua 
responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.” 
Destaco que, embora citada expressamente, esta norma está revogada. 
 C 
 
28- (FCC - AJ TRT23/Administrativa/Contabilidade/2016) Nos termos 
da NBC TI 01, a auditoria interna contábil 
a) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado. 
b) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como 
externo. 
c) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no 
cumprimento dos seus objetivos. 
d) levanta as falhas, mas não recomenda soluções. 
e) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade 
auditada. 
Resolução: 
Alternativa A – Errada. Não é apenas das PJ direito privado, mas também 
público, interno, externo. 
Alternativa B – Certo. Conforme item 12.1.1.2 da NBC TI 01, temos que: 
“12.1.1.2 – A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de 
direito público, interno ou externo, e de direito privado.” 
Alternativa C – Errada. Tem como objetivo assistir a entidade no cumprimento 
dos seus objetivos, conforme 12.1.1.3 da NBC TI 01. 
Alternativa D – Errada. Faz recomendações, conforme previsto no item 12.1.1.4 
da NBC TI 01. 
Alternativa E – Errada. Tem acesso as informações para cumprimento dos seus 
objetivos. 
 B. 
 
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29- (FCC - AJ TRT23/Administrativa/Contabilidade/2016) Considere: 
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação. 
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se 
solicitado. 
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo 
empregatício ou contratual. 
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em 
a) I e III, apenas. 
b) I e II, apenas. 
c) I, II e III. 
d) II, apenas. 
e) II e III, apenas. 
Resolução: 
Item I- Correto, transcrição literal do item 3.3.2 da NBC PI 01. 
Item II- Correto, transcrição literal do item 3.3.4 da NBC PI 01. 
Item III- Correto, transcrição literal do item 3.5.2 da NBC PI 01. 
 C 
 
30- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 
concursos) Considere os fatores abaixo. 
I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos 
da entidade. 
II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam 
no âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna. 
III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a 
trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados. 
Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria, 
especificamente para a fase de 
a) planejamento. 
b) comunicação de resultados. 
c) testes de auditoria. 
d) especificação de resultados. 
e) detalhamento de achados de auditoria. 
Resolução: Conforme item 12.2.1.2 da NBCTI 01, temos que: 
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“12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na 
execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: 
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de 
gestão de riscos da entidade; 
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas 
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; 
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de 
auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão 
de riscos da entidade; 
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes 
relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria 
Interna; 
e) o uso do trabalho de especialistas; 
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das 
transações e operações; 
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em 
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados” 
 A. 
 
31- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle Externo / 
Auditoria Governamental / 2015 (e mais 2 concursos) Em determinada 
empresa pública estadual, está planejado para o mês de agosto de 2015 a 
realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa. 
Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados testes de 
auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de 
informação da entidade os testes de auditoria denominados de 
a) verificações. 
b) substantivos. 
c) confirmações. 
d) observância. 
e) controles. 
Resolução: 
Falou em “suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos” estamos 
falando dos testes substantivos, conforme NBC TI 01: 
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 B. 
 
32- (FCC - ACE (TCE-CE)/Controle Externo/Auditoria de Tecnologia da 
Informação/2015) Em uma organização está sendo realizada uma avaliação 
do processo de gestão, no que se refere a seus diversos aspectos, tais como 
governança corporativa, gestão de riscos e procedimentos de aderência a 
normas regulatórias, apontando eventuais desvios e vulnerabilidades às quais 
a organização está sujeita. Essa avaliação é típica da auditoria 
a) independente. 
b) externa. 
c) interna. 
d) de condição. 
e) de efeito. 
Resolução: Vamos dar uma olhada no item 12.1.1.3 da NBC TI 01: 
12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, 
avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente 
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, 
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de 
informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de 
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da 
entidade no cumprimento de seus objetivos. 
 C 
 
33- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) O relatório de auditoria interna deve 
abordar, diversos aspectos, EXCETO 
a) comparação do desempenho da auditada com o da concorrência. 
b) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. 
c) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas. 
Testes de
observância
Inspeção
Observação
Investigação e confirmação
substantivos Suficiência, exatidão e validade
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d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. 
e) a metodologia adotada. 
Resolução: Conforme item 12.3.2 da NBC TI 01, temos que: 
 
 A. 
 
34- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Os procedimentos de auditoria interna 
incluem testes de observância, que visam a avaliação da capacidade e 
efetividade dos controles internos, e dos quais fazem parte 
a) testes de detalhes. 
b) procedimentos analíticos. 
c) confirmação de saldos. 
d) inspeção. 
e) recalculo. 
Resolução: 
 
Relatório do 
Auditor Interno
objetivo e a extensão dos trabalhos
metodologia adotada
principais procedimentos de auditoria aplicados e 
sua extensão
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos 
de auditoria
descrição dos fatos constatados e as evidências
encontradas
riscos associados aos fatos constatados
conclusões e as recomendações resultantes dos 
fatos constatados
Testes de
observância
Inspeção
Observação
Investigação e confirmação
substantivos Suficiência, exatidão e validade
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 D. 
 
35- (FCC - Ana (CNMP)/Apoio Técnico 
Especializado/Contabilidade/2015) O Auditor Interno da empresa CDA 
Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no 
departamento de compras e vendas da empresa. A possibilidade de NÃO se 
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos, nos termos da NBC TI 
01, estão relacionados 
a) aos achados de auditoria não suficientes para conclusão dos trabalhos. 
b) às evidências inadequadas e insuficientes para formar a opinião sobre a 
auditoria. 
c) aos riscos de auditoria. 
d) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente. 
e) às avaliações inadequadas do sistema de controle interno e dos processos 
operacionais. 
Resolução: 
Conforme item 12.2.2.1 da NBC TI 01: 
“12.2.2.1- A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase 
de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade 
de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos” 
 C. 
 
36- (FCC - AFCE (TCE-PI)/Comum/2014) A auditoria interna 
a) emite Parecer. 
b) opina sobre as demonstrações Contábeis. 
c) emite recomendações a entidade auditada. 
d) é exercida por profissional independente. 
e) é realizada de forma periódica. 
Resolução: 
Alternativa A – Errada. Emite Relatório. 
Alternativa B – Errada. Quem opina sobre demonstrações contábeis é o 
auditor independente (externo) 
Alternativa C – Correta. Item 12.1.1.4 da NBC TI 01: 
“(...) por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades 
apontadas nos relatórios. 
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Alternativa D e E – Errada. Este é o auditor externo, e o seu trabalho é por 
contratação e periódico (não contínuo). 
 C. 
 
37- (FCC - ADG Jr (METRO SP)/Ciências Contábeis/2014) A auditoria 
interna pode ser exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou 
externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende, 
dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos de auditoria, 
seja pelo volume ou complexidade das transações e operações, deve ser feita 
a) na fase de planejamento dos trabalhos. 
b) na consolidação dos achados de auditoria. 
c) no relatório parcial de irregularidades. 
d) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados. 
e) na consolidação dos papéis de trabalho. 
Resolução: Conforme a NBC TI 01, item 12.2.1.2, “F” temos que: 
“12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução 
dos trabalhos, especialmente os seguintes: 
F) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das 
transações e operações;” 
 A. 
 
38- (FCC - APE (TCE-RS)/Arquitetura/2014 (e mais 4 concursos) Nos 
termos da Resolução CFC 986/2003, as informações que fundamentam os 
resultados da auditoria interna são denominadas 
a) fontes de auditoria. 
b) amostras positivadas. 
c) dados relevantes.d) achados de auditoria. 
e) evidências. 
Resolução: 
Item 12.2.3.4 da NBC TI 01: 
“12.2.3.4 – As informações que fundamentam os resultados da Auditoria 
Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, 
fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as 
conclusões e recomendações à administração da entidade” 
 E. 
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39- (FCC - ACE (TCE-GO)/Contabilidade/2014) O relatório é o 
documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus 
trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados 
no relatório, estão 
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. 
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade. 
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromisso. 
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos. 
V. os riscos associados aos fatos constatados. 
Está correto o que consta APENAS em 
a) I, III e IV. 
b) I, IV e V. 
c) IV e V. 
d) I, III e V. 
e) III e IV. 
Resolução: 
Conforme item 12.3.2 da NBC TI 01, temos que: 
“12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes 
aspectos: 
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; 
b) a metodologia adotada; 
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; 
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; 
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; 
f) os riscos associados aos fatos constatados; e 
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos 
constatados.” 
 B. 
 
40- (FCC - ACE (TCE-GO)/Orçamento e Finanças/2014) Nos termos da 
NBC TI 01, os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade de 
não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Assim, a análise 
dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos 
trabalhos, considerando, entre outros, o seguinte aspecto: 
a) o resultado de auditorias anteriores. 
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b) a adequação e eficiência dos controles internos. 
c) a determinação e extensão dos testes de auditoria. 
d) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de 
especialista. 
e) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações. 
Resolução: 
Conforme item 12.2.2.1 da NBC TI 01, A e B, temos que: 
“12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de 
planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se 
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem 
ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos: 
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance 
dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando 
o volume ou a complexidade das transações e das operações; 
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso 
dos trabalhos de especialistas.” 
 D. 
 
41- (FCC - AJ TRT13/Administrativa/Contabilidade/2014) O auditor 
interno pode realizar testes que permitam obter subsídios suficientes para 
fundamentar suas conclusões e recomendações à Administração. O 
procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou procedimento 
quando de sua execução é a 
a) Confirmação. 
b) Investigação. 
c) Observação. 
d) Inspeção. 
e) Evidenciação. 
Resolução: 
“Conforme item 12.2.3.2 da NBC TI 01, temos que: 
(...) b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento 
quando de sua execução; “ 
 C. 
 
42- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Agregar valor ao resultado da organização, 
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos 
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controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não 
conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade: 
(A) do conselho fiscal. 
(B) da auditoria externa. 
(C) do conselho de administração. 
(D) do controle interno. 
(E) da auditoria interna 
Comentários: 
A questão reproduziu a definição dada pela NBC TI 01 à atividade de Auditoria 
Interna, conforme item 12.1.1.4: 
“A atividade da Auditoria Interna está estruturada em 
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e 
disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado 
da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento 
dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da 
recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas 
nos relatórios” 
 E 
 
43- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na realização dos trabalhos de auditoria na 
empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de obter 
razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela 
administração estão em efetivo funcionamento, procedeu a verificação de 
registros, documentos e ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o 
procedimento de auditoria denominado: 
(A) inspeção. 
(B) observação. 
(C) testes substantivos. 
(D) investigação. 
(E) confirmação. 
Comentários: 
Questão sobre procedimento do auditor interno. No caso, trata-se de um 
teste de observância, através do procedimento de Inspeção, pois é a verificação 
de registro documentos e ativos tangíveis, conforme item 12.2.3.2 – a da NBC 
TI 01. 
 A 
 
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44- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na auditoria interna realizada na tesouraria 
de determinada empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação 
financeira do mês de agosto de 2014, o auditor constatou que a empresa pagou 
três duplicatas sem a devida comprovação de compra ou recebimento do 
material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, 
críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas obtidas no curso 
da auditoria serão registrados: 
(A) no relatório de auditoria. 
(B) no programa de auditoria. 
(C) na ata de conclusão da auditoria. 
(D) nos papeis de trabalho. 
(E) no certificado de auditoria. 
Comentários: 
A pegadinha aqui: Relatório de auditoria x Papéis de trabalho. 
Como o texto diz que a finalidade é evidenciar os exames feitos para dar 
SUPORTE à sua opinião, trata-se dos papéis de trabalho, conforme item 
12.1.2.2. da NBC TI 01. O Relatório de auditoria é o documento que apresenta 
o resultado do trabalho. 
 D 
 
45- (FCC / AFTE-PE / 2014) – A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em 
seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das 
auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros, são considerados 
fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de auditoria interna: 
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos 
da entidade. 
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a 
trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados. 
III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em 
exercícios anteriores. 
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício 
anterior. 
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas 
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade. 
Está correto o que consta APENAS em: 
(A) II e IV. 
(B) I, II e V. 
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(C) II, III e V. 
(D) I, IV e V. 
(E) I e IV. 
Comentários: 
Questão de auditoria interna, portanto, vamos ter em mãos a NBC TI 01. 
A alternativa I, II e V são transcrições literais dos itens A, G e B do item 
12.2.1.2. 
Item III – Errado. O correto é o exposto no item II, portanto auditor deve ter o 
conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos 
anteriores, semelhantes ou relacionados 
Item IV – Errado. 
IV – Não é relevante para o auditor interno, no planejamento do trabalho, as 
informações referentes ao ano anterior do ativo e passivo. 
 B 
 
46- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Um cliente pagou uma duplicata da 
Companhia Distribuidora de Novelas de Pernambuco, no total de R$ 88.500,00, 
sendo que R$ 3.500,00 referiam-se a juros e multas por atraso. A auditoria 
interna constatou que, por desconhecimento das normas contábeis, por parte 
do responsável pelos registros contábeis, os encargos referentes ao atraso não 
foram contabilizados como receitas. Com relação às normas de auditoria 
interna, este fato caracteriza: 
(A) fraude. 
(B) apropriação de ativos. 
(C) erro. 
(D) omissão de receita. 
(E) redução de lucros. 
Comentários: Veja que o ato em si “não contabilização como receita” foi feita 
por “desconhecimento”, portanto, não intencional. Logo, não poderia ser 
fraude, resultando na classificação de Erro, conforme preceitua o item 12.1.3.3 
da NBC TI 01. 
 C 
 
47- (FCC / AFTE-PE / 2014 - ADAPTADA) – Considere: 
I. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno 
ou externo, e de direito privado. 
Comentários: 
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Item I – Correto. Transcrição literal do item 12.1.1.2 da NBC TI 01. 
 V 
 
48- (FCC / TRF - 3ª REGIÃO - Analista Judiciário - Contadoria / 2014) 
Os procedimentos de auditoria interna constituem exames e investigações que 
permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações à administração da entidade. Para tanto, pode 
aplicar testes que visam tanto a obtenção de razoável segurança de que os 
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, como a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e 
validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade. Esses 
testes são denominados, respectivamente, 
a) de observância e vistoria. 
b) vistoria e substantivo. 
c) substantivo e vistoria. 
d) de observância e substantivo. 
e) substantivo e de observância. 
Resolução: 
Conforme item 12.2.3.2 e 12.2.3.3 da NBC TI 01, temos respectivamente 
os testes de observância e os testes substantivos. Gabarito da questão, 
alternativa D. 
 D 
 
49- (FCC / TRF - 3ª REGIÃO - Analista Judiciário - Contadoria / 2014) 
O planejamento da auditoria interna compreende os exames preliminares das 
áreas, atividades, produtos e processos para definir a amplitude e a época do 
trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes estabelecidas pela 
administração da entidade. O que deve ser estruturado de forma a servir como 
guia e meio de controle de execução de trabalho, devendo ser revisado e 
atualizado sempre que as circunstâncias exigirem, é o . 
a) relatório de auditoria. 
b) demonstrativo de riscos de auditoria. 
c) papel de trabalho. 
d) quadro de testes de auditoria. 
e) programa de trabalho. 
Resolução: 
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Conforme item 12.2.1.4 da NBC TI 01, “os programas de trabalho 
devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de 
execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as 
circunstâncias o exigirem.” 
 E. 
 
50- (FCC / TRF - 3ª REGIÃO - Analista Judiciário - Contadoria / 2014) 
Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria interna é exercida nas 
pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. É 
regra atinente à auditoria interna que: 
a) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado 
dos seus trabalhos, não podendo ser parcial. 
b) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de 
fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira 
reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades. 
c) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras 
das transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada 
investigação e confirmação. 
d) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento 
denominado observação. 
e) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são 
aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e 
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. 
Resolução: 
Alternativa A – Errado. A apresentação do resultado é feita pelo relatório de 
auditoria. 
Alternativa B – Errado. A comunicação é feita sempre por escrito, conforme 
previsto no item 12.1.3.1 da NBC TI 01: “A Auditoria Interna deve assessorar a 
administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, 
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre 
quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer 
de seu trabalho.” 
Alternativa D – Errado. O nome do procedimento adotado nesta alternativa é 
denominada INSPEÇÃO, conforme item 12.2.3.2 da NBC TI 01. 
Alternativa E – Errado. O certo é que informações convincentes e factuais são 
informações suficientes, e não adequadas. Esta definição é dada no item 
12.2.3.5 da NBC TI 01. 
 C, conforme item 12.2.3.2. item C. 
 C 
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Resumo e Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
 
Prof. Lucas Salvetti 43 de 104 
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51- (FCC / TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário - Contabilidade 
/ 2014) Os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade do 
auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação 
desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a 
a) época em que os trabalhos vão ser realizados. 
b) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada. 
c) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada. 
d) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de 
especialistas. 
e) atividade finalística da entidade a ser auditada. 
Resolução: O item 12.2.2.1 da NBC TI 01 delimita que os aspectos 
considerados, principalmente serão: 
“a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance 
dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, 
considerando o volume ou a complexidade das transações e das 
operações; 
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos 
trabalhos de especialistas.” 
 D. 
 
52- (FCC / METRÔ-SP - Analista Desenvolvimento Gestão Júnior - 
Ciências Contábeis / 2014) Os trabalhos de auditoria interna devem ter por 
objetivo a obtenção de informação que: 
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada 
possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. 
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso 
apropriado das técnicas de Auditoria Interna. 
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. 
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas. 
Essas informações são denominadas, respectivamente, 
a) suficiente, útil, adequada e relevante. 
b) útil, adequada, suficiente e relevante. 
c) relevante,