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REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA A regra-matriz de incidência tributária é uma norma de conduta que visa disciplinar a relação jurídico-tributária entre o fisco e o contribuinte. A lei prevê um determinado fato jurídico tributário como hipótese de incidência tributária e, uma vez ocorrido o fato previsto, aparece a relação jurídica entre sujeito ativo e sujeito passivo. Concretizando-se os fatos descritos na hipótese, ocorre a consequência, e esta, por sua vez, prescreve uma obrigação patrimonial. Nela, encontraremos uma pessoa (sujeito passivo) obrigada a cumprir uma prestação em dinheiro. A hipótese de incidência descreve a situação necessária e suficiente ao nascimento da obrigação tributária. Os elementos da regra matriz são a hipótese e a consequência. Elas se desdobram em critérios. Os critérios da hipótese são: · Critério material (como); · Critério espacial (onde); · Critério temporal (quando). Os critérios da consequência são: · Critério pessoal, que se subdivide em sujeito ativo e sujeito passivo; · Critério quantitativo, que se subdivide em base de cálculo e alíquota. Critério da Consequência Os critérios da consequência se subdividem em duas partes. 1 Critério pessoal O critério pessoal é o critério que nos mostra quem são os sujeitos da relação. Subdivide-se em duas partes. 1.1 sujeito ativo O sujeito ativo é sempre o credor, ou seja, o Estado. Entretanto devemos lembrar que existem os sujeitos ativos indiretos que são outros credores que não os entes federados. Por exemplo: uma entidade de classe (CRC, CRM...). 1.2 sujeito passivo Sujeito passivo é o devedor do tributo. 2 Critério quantitativo O critério quantitativo é o critério que nos indica qual o montante do tributo será devido. Subdivide-se em duas partes. 2.1 Base de Cálculo Trata-se o disposto em lei como sendo o objeto de incidência tributária. Por exemplo, no caso do ICMS, trata-se do valor da operação, e no caso de imposto sobre a renda, trata-se da renda auferida pela pessoa física ou jurídica. 2.2 Alíquota É o percentual de incidência do tributo sobre a base de cálculo. Por exemplo, no caso da contribuição previdenciária a critério do empregador, a alíquota é de 20% sobre a "folha de salários". Critérios da Hipótese Os critérios da hipótese se subdividem em três. 1. Critério Material O critério material é o verbo mais o complemento da norma. O critério material é justamente o enunciado que delimita o núcleo do acontecimento a ser promovido à categoria de fato jurídico.[4] Em outras palavras, o critério material é a definição da hipótese de incidência, que ao ocorrer no mundo dos fatos, tornar-se-a o Fato Gerador do tributo. A título de exemplo: é devido o IPVA pelo fato de ser proprietário de veículo automotor. 2. Critério Espacial O critério espacial é justamente o critério que delimita o espaço físico em que a norma incidirá. 3. Critério Temporal O critério temporal é o que delimita o tempo em que a norma ocorrerá. Por exemplo: "Primeiro dia do ano", "Todo mês", "A cada trinta dias", etc.
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