Orçamento Empresarial

Prévia do material em texto

Orçamento e Gastos da Empresa
Elaboração de orçamentos 
Procedimentos/ Etapas:
1. Estabelecer objetivos. 
2. Determinar volume e condições de vendas. 
3. Considerar o volume de vendas e seu orçamento 
e elaborar outros orçamentos. 
4. Revisar procedimentos. 
5. Sempre acompanhar os resultados obtidos 
analisando o orçado x realizado. 
Fonte: ADAPTADO, Vasconcelos, 2009
Divisões do Orçamento
Estratégico 
Administrativo (tático) 
Operacional 
Orçamento Operacional
É o primeiro a ser elaborado, pois nele serão 
apresentadas as vendas, custos e despesas 
operacionais. Ele contempla parte das vendas, 
produção, compras de materiais e estoque, 
despesas indiretas com mão de obra e 
materiais indiretos.
• Após elaborar os orçamentos, as projeções 
financeiras são feitas subdividindo-se em: 
• • Receitas e despesas não operacionais 
• • Receitas e despesas financeiras 
• • Demonstrações projetadas - demonstração 
do resultado (DRE), balanço patrimonial (BP) e 
fluxo de caixa.
Orçamento Empresarial
• Orçamento de Vendas 
• Orçamento de Produção 
• Orçamento de Consumo de Matérias-Primas 
• Orçamento de Compras 
• Orçamento de Mão de obra Direta 
• Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação 
• Orçamento de Estoques Finais 
• Orçamento de Despesas Operacionais 
• Orçamento de Despesas de Capital 
• Orçamento de Custo das Mercadorias Vendidas 
• Orçamento de Caixa
Orçamento
Uma empresa vende os produtos A e B e tem 
levantamentos trimestrais. O levantamento de 
vendas foi orçado em unidades, conforme 
tabela a seguir. 
Os preços unitários de venda são:
A:R$ 11,00 
B: R$ 14,00.
Orçamento de Ventas (R$): Receita = Preço de Venda x Quantidades
Ex: 1. Trimestre A = 1500 * 11 = 16.500,00
Orçamento de Produção
• A empresa determinou que os estoques finais de 
cada trimestre devem ser iguais à metade das 
vendas do trimestre seguinte. Para o último 
trimestre, determinou que fosse igual ao 
trimestre anterior. 
• O estoque inicial do produto A é de 750 unidades 
e do produto B é de 1.000 unidades. Desta forma, 
podemos orçar a produção em unidades.
Orçamento de Produção - UN
Orçamento de Consumo de Matéria-Prima ou 
de Materiais Diretos
Dados
Cálculo
Orçamento de compras
De posse da informação do consumo de matérias-
primas, é necessário saber seu preço ( já 
informado) e a situação de seus estoques. Sabendo-
se que: 
• os estoques finais correspondem à metade do 
consumo do trimestre seguinte, 
• o último trimestre é igual ao anterior; 
• o estoque inicial de X é de 1.500 unidades e de Y 
é de 3.000 unidades; 
Orçamento de Compras
Orçamento de Mão de Obra Direta
Corte e Montagem. É preciso determinar quanto se gasta 
de horas/homem (H/H) em cada departamento, para 
depois levantar o custo. 
Inicialmente entendeu-se que para produzir A no 
Departamento de Corte, iria levar 12 minutos (0,20 da 
hora) e para produzir B, iria levar 30 minutos (0,5 da 
hora). 
No departamento de montagem, gastar-se-iam 30 minutos 
para produzir cada produto. 
Apurado o custo do salário/hora chegou-se a R$ 2,00 para 
cada produto em cada departamento. 
Em sequência pode-se montar o orçamento de mão de 
obra direta, primeiro elaborando o quadro de consumo de 
horas trabalhadas e depois o custo dessas horas. 
O primeiro quadro tem seu resultado multiplicando o 
consumo de tempo pelas unidades produzidas: 
Custos Indiretos de Fabricação
Esses custos são divididos em duas partes: os custos fixos e 
os custos variáveis. 
Para confeccionar esse orçamento, há que se saber o custo 
variável unitário para multiplicá-lo pelas unidades 
produzidas e obter a parte variável. 
Sabe-se que esse custo foi rateado pelos dois produtos, 
resultando R$ 0,50 para A e R$ 1,00 para B. 
A parte fixa é considerada constante, de sorte que a 
previsão anual será dividida pelo número de trimestres. 
Informações coletadas
Após este orçamento, são orçados os valores destinados ao Ativo 
Permanente, que são os investimentos de capital. Os valores 
fornecidos, os quais foram levantados pela empresa, referem-se 
aos valores a pagar pelos investimentos a serem realizados. 
O orçamento de investimentos é estratégico para a empresa. 
Investimentos de curto prazo são atividades operacionais, como 
investimentos em manutenção, reformas internas, pequenas obras, 
trocas de equipamentos de máquinas etc. Quando há previsão de 
vendas de parte do parque industrial, pode-se prever um orçamento 
de investimento. 
Orçamento de Financiamento
No orçamento de financiamento, que tem relação 
intrínseca com o orçamento de investimento, são 
alocados os recursos que subsidiarão os 
investimentos. Dentre as fontes selecionadas, é 
necessário ter em mãos as seguintes informações: 
• Tipo de financiamento e respectivas garantias 
• Indexadores 
• Taxas de juros e demais despesas financeiras 
• Impostos (IOF, IOC, IRRF etc.) 
• Prazos de carência e plano de amortizações 
Orçamento de Caixa
Para elaborar o orçamento de caixa, é necessário ter em mãos algumas 
informações fundamentais. No nosso caso, podemos citar as 
seguintes: 
• As vendas são recebidas 50% no trimestre e mais 50% no próximo;
• Os custos de matéria-prima, mão de obra direta e custos indiretos de 
fabricação são pagos no trimestre da ocorrência;
• Os impostos não pagos, no montante de R$ 12.000,00, serão pagos ¼ 
em cada trimestre; 
• O saldo de fornecedores constante do Balanço não será quitado; 
• As despesas de capital serão quitadas no trimestre da ocorrência. 
Orçamento de Caixa
Projeção de Demonstrações Financeiras
Após elaborar o orçamento, a empresa poderá construir projeções de 
seus demonstrativos financeiros: 
• Balanço Patrimonial 
• Demonstrativo de Resultados 
O Balanço Patrimonial demonstra os direitos e obrigações da empresa 
acumulados durante um período determinado de um ano. O Ativo 
contempla os seus bens e direitos e o Passivo suas obrigações 
(ADAIR, 2009). 
Conforme Obringer (2011): “declaração de lucro e prejuízo (também 
chamada de declaração de renda) lista suas receitas e despesas e 
indica o lucro e o prejuízo do seu negócio em um determinado 
período”. Esta projeção contribui para a empresa planejar e 
controlar as despesas de operações. 
Referências
Aires, Myrene Buenos. Finanças Corporativas / 
Myrene Buenos Aires. Belo Horizonte: 
Mididática Consultoria Ltda, 2011.