Exercício Revisão _Respostas (2)

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UNIVERSIDADE DO VALE DO RIO DOS SINOS 
Unidade Acadêmica de Educação Online 
Gestão Orçamentária 
 
Exercício de Revisão 
 
1) Qual a relação entre Planejamento Estratégico e o Orçamento Empresarial? 
O Planejamento operacional, decomposição do planejamento estratégico da empresa, se 
apresenta como viabilizador da estratégia empresarial e da elaboração do orçamento, produto 
do processo operacional que representa uma importante ferramenta de gestão e controle. 
 
2) O que é uma premissa orçamentária? Cite três exemplos de premissas, indicando se estão 
relacionadas ao ambiente interno ou externo da empresa. 
Premissas orçamentárias são as orientações básicas definidas pelo corpo diretivo da organização 
e que deverão ser seguidas na elaboração do orçamento. As premissas devem estar alinhadas 
de acordo com os cenários construídos e com o planejamento estratégico da empresa. 
Exemplo de premissas: 
Taxa de inflação (IPCA) – Ambiente externo 
Taxa de Juros (Selic) – Ambiente externo 
Taxa de redução dos gastos (% meta da empresa) – Ambiente interno 
 
3) Associe as alternativas: 
(1) Orçamento das Despesas Comerciais e Administrativas 
(2) Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação 
(3) Orçamento de Mão-de-Obra Direta 
(4) Orçamento de Matéria-Prima 
(5) Orçamento de Produção 
(6) Orçamento de Vendas 
 
(5) Definem-se quantas unidades precisam ser produzidas para satisfazer as necessidades de 
vendas e para manter o nível de unidades em estoque definidos pela empresa. 
(3) Determina-se o número de horas necessárias e apura-se o valor destas horas em termos 
monetários. 
(4) Determina-se quantidade de matéria-prima exigida para o atendimento da fabricação das 
unidades que se pretende vender e daquelas que ficarão no estoque, conforme definido no 
Orçamento de Produção. 
(1) Nesta etapa são definidas as despesas necessárias para a administração geral do negócio e 
geração da receita de vendas para aquele período em que o orçamento está sendo realizado. 
(6) Nesta fase do Orçamento faz-se a previsão de vendas para um determinado período, 
estimando-se quantidade de cada produto que a empresa planeja vender. 
 
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(2) Nesta fase são determinados os outros custos envolvidos na fabricação dos produtos, tais 
como: Mão-de-obra indireta (ex.: supervisores); Depreciação (desgaste) das máquinas; Outros 
materiais de consumo; Seguros e aluguéis (fábrica); Serviços de terceiros; e água e luz utilizadas 
na produção, etc. 
 
4) Qual é a etapa do Orçamento empresarial que tem como função definir a necessidades de 
pessoas para o setor produtivo. 
(a) Orçamento de Vendas 
(b) Orçamento de Produção 
(c) Orçamento de Mão-de-obra 
(d) Orçamento de Custos dos Produtos Vendidos 
(e) Nenhuma das alternativas. 
 
5) Qual é a etapa do Orçamento empresarial na qual são definidas as despesas necessárias para 
a administração geral do negócio e geração da receita de vendas para aquele período em que o 
orçamento está sendo realizado? 
(a) Orçamento de Vendas 
(b) Orçamento de Produção 
(c) Orçamento de Mão-de-obra direta 
(d) Orçamento de Despesas comerciais e administrativas 
(e) Orçamento de Custos indiretos de fabricação. 
 
6) Qual é a etapa do Orçamento empresarial na qual são determinados os outros custos 
envolvidos na fabricação dos produtos, tais como: mão-de-obra indireta (ex.: supervisores); 
depreciação (desgaste) das máquinas; outros materiais de consumo; seguro e aluguéis (fábrica); 
serviços de terceiros; e água e luz utilizadas na produção, etc.? 
(a) Orçamento de Vendas 
(b) Orçamento de Produção 
(c) Orçamento de Custos indiretos de fabricação 
(d) Orçamento de Despesas comerciais e administrativas 
(e) Orçamento de Mão-de-obra direta. 
 
7) Qual é a etapa do Orçamento empresarial que contempla o Orçamento de matéria-prima, o 
Orçamento de mão-de-obra direta, o Orçamento de outros custos indiretos de fabricação e o 
Orçamento do custo dos produtos vendidos? 
(a) Orçamento de Vendas 
 
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(b) Orçamento de Produção 
(c) Orçamento de Custos indiretos de fabricação 
(d) Orçamento de Despesas comerciais e administrativas 
(e) Orçamento de Mão-de-obra direta. 
 
ORÇAMENTO DE VENDAS 
8) A Pizzaria Itália necessita elaborar seu orçamento de vendas para o primeiro trimestre do 
ano X2. A sua projeção de volume de vendas é baseada no histórico de vendas do ano X1 
acrescido das premissas estabelecidas de volume e preço de venda da pizza Média e pizza 
Grande. 
 
Volume de vendas primeiro trimestre de X1 
 Jan-X1 Fev-X1 Mar-X1 
Preço de venda 
R$ 
Pizza Média Unid. 620 540 968 23,00 
Pizza Grande Unid. 1.320 960 1.459 28,00 
Total de Unid. Vendidas Unid. 1.940 1.500 2.427 
 
Premissas orçamentárias para o orçamento do ano X2: 
Crescimento do volume de vendas 
 Jan-X2 Fev-X2 Mar-X2 
Pizza Média 7% 5% 5% 
Pizza Grande 5% 10% 5% 
 
Correção do Preço de Venda 
 Jan-X2 Fev-X2 Mar-X2 
Pizza Média 0% 0% 7% 
Pizza Grande 0% 0% 10% 
 
Elabore o orçamento de volume de vendas e Receita Bruta da Pizzaria Itália para ano X2: 
 
Volume de venda projetado 
 Jan-X2 Fev-X2 Mar-X2 
Pizza Média Unid. 663 567 1.016 
Pizza Grande Unid. 1.386 1.056 1.532 
Total de Volume de Vendas Unid. 2.049 1.623 2.548 
 
Preço de venda projetado 
 Jan-X2 Fev-X2 Mar-X2 
Pizza Média R$/Unid. 23,00 23,00 24,61 
Pizza Grande R$/Unid. 28,00 28,00 30,80 
 
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Receita Bruta Projetada 
 Jan-X2 Fev-X2 Mar-X2 
Pizza Média R$ 15.249,00 13.041,00 25.003,76 
Pizza Grande R$ 38.808,00 29.568,00 47.185,60 
Receita Bruta Total R$ 54.057,00 42.609,00 72.189,36 
 
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 
9) O total de vendas estimadas para o próximo ano é de 300.000 unidades. O estoque estimado 
no início do ano é de 32.500 unidades e o estoque desejado no final do ano é de 40.000 
unidades. A produção total indicada no Orçamento de Produção é: 
(a) 300.000 unidades 
(b) 340.000 unidades 
(c) 332.500 unidades 
(d) 307.500 unidades 
(e) Nenhuma das alternativas. 
Vendas estimadas + Estoque desejado no final do ano $ 340.000,00 (-) Estoque Inicial $ 32.500 
= 307.500,00 
 
ORÇAMENTO DE COMPRA MP 
10) A empresa Soft Ltda. estimou suas vendas de almofadas em 10.000 unidades e, para 
travesseiros, em 15.000 unidades. Não há previsão para estoques iniciais e o estoque final 
planejado é de 2.000 unidades para cada produto. 
Tecido e espuma são usados na produção de almofadas e travesseiros, de acordo com a seguinte 
tabela: 
 Almofada Travesseiro 
Tecido 1,2 metros por unidade 2 metros por unidade 
Espuma 0,5 kg por unidade 1,5 kg por unidade 
Os preços de compra do tecido e da espuma são de $ 10,00 e $ 3,50 por kg, respectivamente. 
Os estoques finais desejados de tecido e de espuma são de 3.000 metros e 2.000 quilos. Já os 
estoques iniciais estimados de tecido e de espuma são de 4.000 metros e 3.000 quilos, 
respectivamente. 
Com base nestas informações, prepare o Orçamento de Compra de Matéria-Prima da empresa 
Soft. 
 
 
 
 
 
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 Tecido Espuma Total 
Quantidade Exigida para Produção: 
Almofadas 14.400 6.000 
Travesseiros 34.000 25.500 
Total de Matéria-Prima para Produção 48.400 31.500 
(+) Estoque Final de Matéria-Prima Desejado 3.000 2.000 
(-) Estoques Iniciais Estimados 4.000 3.000 
Compra Total de Matéria-Prima 47.400 30.500 
Preço Unitário 10,00 3,50 
TOTAL DA COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA 474.000,00 106.750,00 580.750,00 
 
ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA 
11) A empresa Cadeirarte S.A. fabrica dois tipos de cadeiras, os modelos Básica e Suprema. O 
Orçamento de Produção, em novembro,para as duas cadeiras é o seguinte: 
 Básica Suprema 
Orçamento de Produção (em unidades) 3.400 1.200 
 Ambas as cadeiras são fabricadas em dois departamentos, corte e montagem. As horas de 
mão-de-obra direta necessárias para cada cadeira estão estimadas a seguir: 
 
Departamento de corte 
Departamento de 
Montagem 
Básica (horas/unidade) 0,30 0,50 
Suprema (horas/unidade) 0,45 1,00 
 Informações adicionais: 
(a) O tempo disponível, por funcionário, é de 180 horas em ambos os departamentos. 
(b) No Departamento de Corte o custo com Mão-de-Obra Direta, considerando-se os encargos, 
é de R$ 1.200,00. No Departamento de Montagem totaliza R$ 2.200,00. 
(c) No Departamento de Corte o índice de absenteísmo é de 20%. Já no Departamento de 
Montagem correspondem a 10%. 
Com base nas informações apresentadas, prepare o Orçamento de Mão-de-Obra Direta para o 
mês de novembro em cada um dos departamentos: 
Departamento de Corte Básica Suprema Total 
Tempo de mão-de-obra por unidade 0,30 0,45 
Necessidade de produção 3.400 1.200 
Quantidade total de horas necessárias 1.020 540 1.560 
Horas disponíveis por homem 180 
(-) Absenteísmo 36 
Nº de Homens necessários 11 
Mão-de-obra direta com encargos 1.200,00 
TOTAL DE MÃO-DE-OBRA 13.200,00 
 
 
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Departamento de Montagem Básica Suprema Total 
Tempo de mão-de-obra por unidade 0,50 1,00 
Necessidade de produção 3.400 1.200 
Quantidade total de horas necessárias 1.700 1.200 2.900 
Horas disponíveis por homem 180 
(-) Absenteísmo 18 
Nº de Homens necessários 18 
Mão-de-obra direta com encargos 2.200,00 
TOTAL DE MÃO-DE-OBRA 39.600,00 
 
PROJEÇÃO DE PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS 
12) A empresa Luna S.A. espera $ 950.000,00 em março e $ 1.000.000,00 em abril em vendas. 
A Luna, historicamente, recebe 60% de suas vendas à vista e 40% no mês seguinte. No momento 
da realização do Orçamento de Vendas, qual será o valor projetado para as vendas recebidas 
em abril? 
(a) $ 1.000.000,00 
(b) $ 380.00000 
(c) $ 980.000,00 
(d) $ 600.000,00 
(e) Nenhuma das alternativas. 
Vendas de março recebidas em abril => $ 950.000,00 x 40% = $ 380.000,00 
Vendas de abril recebidas em abril => $ 1.000.000,00 x 60% = $ 600.000,00 
Total recebido em abril => $ 980.000,00 
 
13) A empresa Metalúrgica Alfa produz peças para a indústria automotiva. A Alfa costuma fazer 
seus orçamentos para os três meses seguintes fazendo, a cada mês, os ajustes necessários. 
Considerando as premissas seguintes, apresente a Projeção de Recebimento de receitas da 
empresa Alfa no quadro abaixo para os meses de junho a agosto. 
Previsão de Vendas: R$ 1.000,00 de janeiro a maio, R$ 1.200 em junho e R$ 1.300 julho e 
agosto. 
Comissões sobre vendas: 10% sobre o faturamento das vendas, pagos sempre no mês 
seguinte. 
Recebimento das vendas: 40% à vista, 40% em 30 dias e 20% em 60 dias (sem juros) 
 
 
 
 
 
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 Junho Julho Agosto 
Recebimento de vendas à vista (Ref. mês em curso) 480 520 520 
Recebimento de vendas a prazo 
Ref. vendas abril 200 
Ref. vendas maio 400 200 
Ref. vendas junho 480 240 
Ref. vendas julho 520 
TOTAL RECEBIMENTOS SOBRE VENDAS 1.080 1.200 1.280 
(-) Pagamento de comissão sobre vendas (Ref. mês anterior) 100 120 130 
TOTAL DEPARTAMENTO COMERCIAL 980 1.080 1.150 
 
14) A empresa Mambo Ltda. projetou, para o primeiro trimestre, o seguinte volume de 
compras de matéria-prima: 
 Janeiro Fevereiro Março 
Compras 90.000,00 120.000,00 170.000,00 
 As despesas projetadas para o período foram as seguintes: 
 Janeiro Fevereiro Março 
Despesas Administrativas Gerais 9.000,00 12.000,00 17.000,00 
Despesa com Depreciação 4.500,00 6.000,00 8.500,00 
Despesas com Vendas 6.000,00 8.000,00 25.500,00 
Informações adicionais: 
a) 30% das compras são pagos à vista, 50% no mês seguinte e os 20% restantes no segundo 
mês após a venda. 
b) As despesas desembolsáveis são pagas sempre dentro do próprio mês. 
c) A empresa obteve um empréstimo no período passado cuja prestação mensal é de R$ 
15.000,00. 
d) As compras dos meses de novembro e dezembro do trimestre anterior foram de R$ 
80.000,00 e 100.000,00 respectivamente. 
Considerando estas informações, indique o valor dos pagamentos projetados para o trimestre: 
 
 Janeiro Fevereiro Março 
Pagamento dos fornecedores à vista (Ref. mês em 
curso) 
27.000,00 36.000,00 51.000,00 
Pagamento das 
compras a prazo 
Ref. compras novembro 16.000,00 
Ref. compras dezembro 50.000,00 20.000,00 
Ref. compras janeiro 45.000,00 18.000,00 
Ref. compras fevereiro 60.000,00 
Total pagamento fornecedores 93.000,00 101.000,00 129.000,00 
Pagamento de despesas administrativas e com 
vendas 
15.000,00 20.000,00 42.500,00 
Pagamento de Empréstimos 15.000,00 15.000,00 15.000,00 
TOTAL PAGAMENTOS 123.000,00 136.000,00 186.500,00 
 
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ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS E COM VENDAS 
15) A Cia. Lunática elaborou o seguinte orçamento de vendas para o próximo período: 
 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre 
Vendas unitárias orçadas 15.000 13.000 12.000 11.000 
As despesas projetadas são as seguintes: 
Despesas administrativas e com vendas variáveis (por unidade vendida) 5,50 
Despesas administrativas e com vendas fixas (por trimestre) 75.000,00 
Além disso, a empresa terá gastos com seguros no 2º e no 4º trimestre no valor de R$ 7.000,00 
e no 3º trimestre serão pagas despesas com capacitação dos funcionários no valor de R$ 
12.000,00. 
Considerando estas informações, apure o valor que o Orçamento de despesas administrativas e 
com vendas apontará para cada trimestre e para o ano: 
 
 
 1º 
Trimestre 
 2º 
Trimestre 
 3º 
Trimestre 
 4º 
Trimestre 
Total 
Despesas administrativas 
e com vendas variáveis 
82.500,00 71.500,00 66.000,00 60.500,00 280.500,00 
Despesas administrativas 
e com vendas fixas 
75.000,00 75.000,00 75.000,00 75.000,00 300.000,00 
Seguros 7.000,00 7.000,00 14.000,00 
Capacitações 12.000,00 12.000,00 
Total 157.500,00 153.500,00 153.000,00 142.500,00 606.500,00 
 
DRE PROJETADA 
16) A Indústria de bicicletas Pedalar Ltda. precisa construir o seu Demonstrativo de Resultado 
do primeiro trimestre. Os dados para realizar a projeção estão no Quadro 1 abaixo. Construa a 
projeção do DRE da empresa conforme a informações. 
QUADRO 1 
 Jan Fev Mar 
Quantidade Vendida (Unid.) 1.160 1.260 1.350 
Preço unitário (com ICMS) R$ 120,00 120,00 120,00 
Custo unitário da mercadoria vendida R$ 90,00 90,00 90,00 
Despesa Administrativa R$ 6.000,00 7.500,00 9.200,00 
Valor do Imobilizado R$ 120.000,00 120.000,00 120.000,00 
 
 
Alíquota de ICMS 17% 
Taxa de depreciação por ANO 10% 
Alíquota IR 25% 
 
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Demonstrativo de Resultado Projetado (DRE) da Industria Pedalar Ltda. 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
 Jan Fev Mar Total 
Vendas sem IPI 139.200,00 151.200,00 162.000,00 452.400,00 
(-) Impostos sobre vendas - ICMS 23.664,00 25.704,00 27.540,00 76.908,00 
(=) Vendas Líquidas 115.536,00 125.496,00 134.460,00 375.492,00 
(-) Custo Produto Vendido 104.400,00 113.400,00 121.500,00 339.300,00 
(=) Lucro Bruto 11.136,00 12.096,00 12.960,00 36.192,00 
Despesas Administrativas 6.000,00 7.500,00 9.200,00 22.700,00 
Depreciações 1.000,00 1.000,00 1.000,00 3.000,00(-) Despesas operacionais 7.000,00 8.500,00 10.200,00 25.700,00 
(=) Resultado antes do IR 4.136,00 3.596,00 2.760,00 10.492,00 
(-) Imposto de Renda 1.034,00 899,00 690,00 2.623,00 
(=) Lucro Líquido 3.102,00 2.697,00 2.070,00 7.869,00 
 
CUSTO PADRÃO – RELATÓRIO DE DESEMPENHO ORÇAMENTÁRIO 
17) A empresa Vida Ltda. apresentou as seguintes informações sobre o custo-padrão de um 
determinado produto: 
Custos de Produção Preço-padrão 
Quantidade-padrão 
por unidade 
Custo-padrão 
por unidade 
Materiais Diretos 12,50 por litro 4,00 litros 50,00 
Mão-de-Obra Direta 22,50 por hora 2,00 h por unidade 45,00 
Custos Indiretos de Fabricação 15,00 por hora 2,00 h por unidade 30,00 
Custo-padrão total por unidade 125,00 
A Vida produziu e vendeu 2.500 unidades, sendo que seus custos foram os seguintes: 
Custos de Produção Total 
Materiais Diretos 100.375,00 
Mão-de-Obra Direta 96.250,00 
Custos Indiretos de Fabricação 56.000,00 
Custo total de produção 252.625,00 
Tendo em vista estas informações, elabore o Relatório de Desempenho Orçamentário da Vida 
Ltda.: 
Relatório de Desempenho Orçamentário 
Custos de Produção Custo Real 
Custo Padrão (em 
Quantidade Real) 
Variação de 
Custos 
Favorável/Des
favorável 
Materiais Diretos 100.375,00 125.000,00 -24.625,00 Favorável 
Mão-de-Obra Direta 96.250,00 112.500,00 -16.250,00 Favorável 
Custos Indiretos de Fabricação 56.000,00 75.000,00 -19.000,00 Favorável 
Custo total de produção 252.625,00 312.500,00 -59.875,00 Favorável