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Atividade individual
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Gestão de tributos
	Módulo: Atividade Individual
	Aluno: Fernanda Gomes da Silva
	Turma: 0720-0_4
	Tarefa: Análise tributária da empresa Sempre varejo
	Introdução
	Tendo em vista que a gestão de tributos é a principal fonte de financiamento do Estado, requer entendimento das regras gerais de tributação. Contudo, essas regras não são absolutas e podem sofrer variações devido as suas limitações no poder de tributar, isso ocorre para evitar abusos no exercício do poder do Estasdo.
“Tributo é o recurso que possibilita ao Estado cumprir suas funções sociais, políticas e econômicas. No cenário das nações, as bases impositivas são: comércio exterior, consumo, patrimônio e renda. De forma geral, no estágio inicial de desenvolvimento de uma nação, é comum ela possuir mercado interno inexpressivo, com baixo nível de renda” (Sousa Fiolho, Machado, 2017, p.13).
Abaixo a lista dos principais tributos:
Tributos Federais
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)
É a arrecadação das empresas feito pela Receita Federal, semelhante ao imposto de renda de pessoa física.
Imposto sobre Produto Industrializado (IPI)
É o imposto que incide sobre os produtos industrializados nacionais e estrangeiros. É preciso consultar a tabela de IPI, pois existem alguns produtos isentos, o Decreto é nº 7.121/2010
Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS)
PIS é o Programa de Integração Social, destinado a promover a integração do empregado na vida e no desenvolvimento das empresas. A apuração é sobre o valor do faturamento mensal da pessoa jurídica, independentemente do tipo de atividade exercida.
Em geral, a alíquota varia de 0,65% (regime cumulativo) a 1,65% (regime não cumulativo), mas há situações em que a alíquota é diferenciada.
Contribuição Social sobre o Faturamento das Empresas (COFINS)
Assim como o PIS, incide sobre o faturamento mensal das empresas. Sua alíquota varia entre 3 (regime cumulativo) a 7,6% (regime não cumulativo). Para instituições financeiras e operadoras de planos de saúde, ela é de 4%
Tributos estaduais
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS)
Imposto que incide “sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior”. A alíquota varia conforme o Estado, tendo inclusive as alíquotas gerais, majoradas ou reduzidas conforme a natureza do produto. No Rio Grande do Sul, por exemplo, a alíquota básica é de 17%.
Tributo Municipal
Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS)
De competência dos municípios e do Distrito Federal, o imposto tem como fato gerador a prestação dos serviços listados pela Lei Complementar nº 116/2003. O valor da alíquota varia conforme a legislação de cada Município e a base de cálculo é o preço cobrado pelo serviço (eventual) ou a receita mensal do contribuinte (permanente)
Contribuições Previdenciárias
INSS (Instituto Nacional de Seguridade Social)
Amplamente conhecido, toda empresa deve recolher o INSS de seus empregados (contribuição previdenciária patronal). A alíquota varia conforme a atividade da empresa, mas, em geral, para empresas não optantes do Simples é de 20%.
Transferências Constitucionais
Fonte: Gestão de Tributos
A escolha por diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos diretos ou pode também atingir os tributos indiretos? Justifique a sua resposta e ofereça exemplos.
	Questionamento 1
A escolha por diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos diretos ou pode também atingir os tributos indiretos? Justifique a sua resposta e ofereça exemplos.
	O empreendedor ao abrir sua empresa busca por diminuição da carga tributária ao qual está sujeito a pagar. Desta forma, a apuração escolhida pela entidade pode impactar ambos os tributos, sejam eles diretos (IRPF) ou indiretos (ICMS, ISS, IPI).
“No Brasil, a Constituição Federal, art. 179, prevê um tratamento jurídico diferenciado às micro e pequenas empresas, definidas em lei. Nesse sentido, a Lei Complementar no 123/2006, com alterações posteriores (ver alterações das leis complementares nos 127/2007, 128/2008, 133/2010, 139/2011 e 147/2014), revogou as disposições do Simples Federal, bem como os modelos estaduais e municipais do Simples, para inaugurar o Simples Nacional, mais conhecido como Super Simples.
Essa forma simplificada de tributação estabelece um pagamento mensal unificado, correspondente à aplicação de um percentual sobre a receita bruta mensal, estando contemplados os seguintes tributos e contribuições: IRPJ, CSLL, Cofins, PIS, IPI, INSS (parcela relativa ao empregador, com exceção de várias atividades de prestação de serviços), ICMS e ISS, presente (Lei Complementar no 123/2006, seu art. 13, I a VIII). O Simples Nacional não exclui a incidência dos seguintes tributos, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável: IOF, II, IE, IRRF, ITR, CPMF, FGTS, os tributos e contribuições na importação de bens e serviços, o ICMS devido na substituição tributária e a contribuição previdenciária do empregado (Lei Complementar no 123, art. 13, § 1o)” (Sousa Filho, Machado, 2017, p.35).
Atualmente as empresas de pequeno porte e microempresas optam em utilizar o regime de tributação pelo Simples Nacional, pois nessa forma de tributação ocorre a junção das principais tributações que uma empresa sofre com uma tabela de percentual único.
	Questionamento 2
No que se refere ao IRPJ e à CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta.
	Lucro presumido é um regime tributário simplificado para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) para pessoa jurídica.
O Lucro Presumido está previsto no Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999:
Art. 516. A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha sido igual ou inferior a vinte e quatro milhões de reais, ou a dois milhões de reais multiplicado pelo número de meses de atividade no ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido.
No regime de lucro presumido a margem de lucro é pré-fixada pelo governo de acordo com a atividade da empresa.
Lucro Real é o regime mais complexo, em que o recolhimento é feito com base no lucro líquido auferido no período – observando diversas regras particulares.
A base de cálculo do imposto será o lucro real, presumido ou arbitrado, apurada mensalmente, convertida em quantidade de Unidade Fiscal de Referência (Ufir) (Lei n° 8.383), de 30 de dezembro de 1991, art. 1° diária pelo valor desta no último dia do período-base.
Uma peculiaridade do Lucro Real, é que a parcela do Lucro Real que exceder o valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de apuração, estará sujeita à incidência de adicional de imposto, com alíquota no valor de 10% (esse adicional não exclui o pagamento de imposto geral, correspondente à alíquota de 15%).
Outra característica muito importante, reside no fato de que a empresa adquire a obrigação de fazer a escrituração comercial e fiscal. Para isto, é necessário providenciar Relatório de Lançamentos no Caixa, Inventário, DRE e etc.
No exemplo abaixo de acordo com as atividades da empresa Sempre Varejo a alíquota aplicada do IRPJ é de 8% e para o CSLL 32% sobre a receita bruta.
O regime mais em conta para a empresa seria o lucro real, com economia de R$ 29 mil.
No quadro abaixo temos o racional com o cálculo que demonstra o regime de tributação mais econômico para a empresa:
	Questionamento 3
No que se refere ao PIS e à Cofins, que regime de apuração tributária seria mais interessante para a empresa: lucro real ou lucro presumido?Justifique a sua resposta.
	De modo geral o lucro presumido e o lucro real possuem os impostos de PIS e Confins que incidem sobre o faturamento, entretanto há diferenças entre ambas: Lucro real (PIS 1,65% e Cofins 7,6%), Lucro presumido (PIS 0,65% e Cofins 3%). No lucro real também existe o aproveitamento de crédito nas vendas para abater as compras.
No quadro abaixo podemos observar que a melhor apuração tributária é do regime de Lucro real, pois apesar de ter alíquotas maiores, possuio o crédito nas compras de mercadorias.
	Conclusão
	
Através da análise das questões 2 e 3, podemos observar que para a empresa Sempre Varejo a melhor forma de tributação é pelo lucro real, no qual ficou evidente o pagamento de tributos menores.
Uma das decisões mais constantes na rotina dos escritórios contábeis é saber identificar qual a forma de tributação melhor se adequa ao formato da empresa, este feito é uma tarefa muito difícil, pois exigem constantes análises de resultados e tudo também depende do segmento da empresa.
É preciso avaliar isoladamente cada item que compõem os tributos, uma vez que cada segmento possui um tipo de tributação. É necessário levar em consideração o IRPJ e CSLL mais também o PIS, COFINS, IPI, ICMS, INSS entre outros. Deve-se realizar simulações para obter uma melhor visão sobre qual sistema adotar e qual será o mais benéfico para os negócios da companhia.
	Referências bibliográficas
	Contabfacil. Disponível em: <https://contabfacil.com.br>
Fbtedu. Disponível em: <https://www.fbtedu.com.br>
Sousa Filho, Machado. Gestao de Tributos 1. Ed – Rio de Janeiro: Editora FGV, 2017.
Planalto. Disponível em: <https://www.planalto.gov.br>
Porta da Contabilidade. Disponível em: <https://www.portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br>
Portal tributário. Disponível em: <https://www.portaltributario.com.br>
	
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