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02/03/2020 AVA UNINOVE https://ava.uninove.br/seu/AVA/topico/container_impressao.php 1/7 Órgãos Relacionados com Auditoria CONHECER OS ÓRGÃOS QUE REGULAM A ATIVIDADE DA AUDITORIA INDEPENDENTE, SEU PAPEL E IMPORTÂNCIA. AUTOR(A): PROF. PAULO CEZAR GUIMARAES SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO 2. CVM - COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS; 3. IBRACON - INSTITUTO DOS AUDITORES INDEPENDENTES DO BRASIL; 4. CFC – CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE E CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE - CRC; 5. AUDIBRA OU IIA BRASIL - INSTITUTO DOS AUDITORES INTERNOS DO BRASIL; 6. CPC - COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Legenda: AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBIL 02/03/2020 AVA UNINOVE https://ava.uninove.br/seu/AVA/topico/container_impressao.php 2/7 Legenda: OUçA SOBRE ASPECTOS RELEVANTES ENVOLVENDO OS óRGãOS RELACIONADOS COM A AUDITORIA. 1. Introdução Os auditores submetem-se necessariamente às leis e regulamentos dos Estados em que se obtêm suas licenças para atividade profissional, uma vez que são esses Estados que as emitem. Além disso, muitos auditores estão sujeitos aos regulamentos do American Institute of Certified Public Accountants, que exerce considerável autoridade sobre seus membros e sobre a profissão de auditor independente. Essa organização é o instrumento por meio do qual se estabelecem normas de auditoria, procedimentos de auditoria e regras de conduta profissional e também normas para exame de auditoria em várias indústrias. No Brasil os órgãos que estabelecem regras para o desenvolvimento da atividade de auditoria estão detalhados a saber. 2. CVM – Comissão de Valores Mobiliários A Comissão de Valores Mobiliários (CVM), criada pela Lei nº 6.385/76, é uma entidade autárquica e vinculada ao Ministério da Fazenda. Ela funciona como um órgão fiscalizador do mercado de capitais no Brasil. O auditor externo ou independente, para exercer atividades no mercado de valores mobiliários (companhias abertas e instituições, sociedades ou empresas que integram o sistema de distribuição e intermediação de valores mobiliários), está sujeito a prévio registro na CVM. Segundo a Instrução nº 308/99 da CVM, o registro de auditor independente compreende duas categorias - pessoa física e pessoa jurídica. A Instrução nº 308/99 da CVM estabelece os deveres e responsabilidades dos auditores independentes. A Instrução nº 308/99 proíbe o auditor de prestar serviços de auditoria das demonstrações contábeis quando ele não é independente em relação à entidade (por exemplo, o auditor é o presidente da empresa auditada) e veda as atividades consideradas incompatíveis. Finalizando, a Instrução nº 308/99 da CVM determina ainda que: O Auditor Independente - Pessoa Física e o Auditor Independente - Pessoa Jurídica não podem prestar serviços para um mesmo cliente, por prazo superior a cinco anos consecutivos, contados a partir da data desta Instrução, exigindo-se um intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação; Os auditores independentes deverão manter uma política de educação continuada de todo o seu quadro funcional e de si próprio, conforme o caso, segundo as diretrizes aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e pelo Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON), com vistas a garantir a qualidade e o pleno atendimento das normas que regem o exercício da atividade de auditoria de demonstrações contábeis. 3. IBRACON – Instituto dos Auditores Independentes do Brasil Surgiu com o objetivo de concentrar em um único órgão a representatividade dos profissionais auditores, contadores com atuação em todas as áreas e estudantes de Ciências Contábeis. A seriedade deste trabalho, reconhecida por órgãos reguladores como a Comissão de Valores Mobiliários (CVM), Superintendência de Seguros Privados (SUSEP) e Banco Central, garante que a produção técnica do Instituto seja referendada e sirva como sustentação para as normas que cada uma destas entidades emite. AUDITORIA CONTÁBIL 02/03/2020 AVA UNINOVE https://ava.uninove.br/seu/AVA/topico/container_impressao.php 3/7 Essa grande preocupação com a qualidade técnica dos documentos, além do esforço em cuidar de todos os interesses dos profissionais e das empresas de auditoria, fez com que o IBRACON adquirisse a credibilidade que mantém como o único órgão de congregação dos auditores independentes. Criado oficialmente em 13/12/71, o Instituto dos Auditores Independentes do Brasil, na época denominado com a sigla IAIB, concretizou o sonho dos profissionais que buscavam maior representatividade perante o poder público e a sociedade. A transformação para a sigla IBRACON aconteceu em 1/07/82 quando o Instituto decidiu após assembleia abrir o quadro associativo para contadores das várias áreas de atuação. Então passou a ser denominado Instituto Brasileiro de Contadores. Anos mais tarde, em 8/06/01, a Diretoria Nacional aprovou a ideia de voltar a acentuar a característica de cuidar da classe dos auditores, porém como o nome IBRACON já estava consolidado, tanto no meio profissional como nos setores público e empresarial, optou-se por mantê-lo mudando a denominação para Instituto dos Auditores Independentes do Brasil, como está atualmente, com abrangência de auditores, contadores e estudantes. 4. CFC – Conselho Federal do Contabilidade e CRC-Conselho Regional de Contabilidade O Conselho Federal de Contabilidade e os Conselhos Regionais de Contabilidade (CFC e CRC) foram criados pelo Decreto-lei nº 9.295, de 27/05/46. Esses conselhos representam entidades de classe dos contadores, ou seja, é o local onde o aluno, após concluir o curso de Ciências Contábeis na universidade, registra-se na categoria de contador. A finalidade principal desses conselhos é o registro e a fiscalização do exercício da profissão de contabilista. 5. AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil O Instituto dos Auditores Internos do Brasil (AUDIBRA), fundado em 20/11/60, é uma sociedade civil de direito privado e não tem fins lucrativos. O principal objetivo do AUDIBRA é promover o desenvolvimento da auditoria interna, mediante o intercâmbio de ideias, reuniões, conferências, intercâmbio com outras instituições, congressos, publicações de livros e revistas e divulgação da importância da auditoria interna junto a terceiros. 6. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis O Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) foi idealizado a partir da união de esforços e comunhão de objetivos das seguintes entidades: ABRASCA (Associação Brasileira das Companhias Abertas); APIMEC NACIONAL (Associação dos Analistas e Profissionais de Investimento do Mercado de Capitais); BOVESPA (Bolsa de Valores de São Paulo); CFC - Conselho Federal de Contabilidade; FIPECAFI (Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Aduaneiras e Financeiras); e IBRACON. (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil). A necessidade da criação do CPC é decorrente: AUDITORIA CONTÁBIL 02/03/2020 AVA UNINOVE https://ava.uninove.br/seu/AVA/topico/container_impressao.php 4/7 Convergência internacional das normas contábeis (redução de custo de elaboração de relatórios contábeis, redução de riscos e custo nas análises e decisões, redução de custo de capital); Centralização na emissão de normas dessa natureza (no Brasil, diversas entidades o fazem); *Representação e processo democráticos na produção dessas informações (produtores da informação contábil, auditor, usuário, intermediário, academia, governo). Criação e Objetivo do CPC Criado pela Resolução CFC nº 1.055/05, o CPC tem como objetivo "o estudo, o preparo e a emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa natureza para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora brasileira visando à centralização e uniformização do seu processo de produção levando sempre em conta a convergência da Contabilidade Brasileira aos padrões internacionais". Órgãos Relacionados ao CPC: Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e: BancoCentral do Brasil (Bacen); Comissão de Valores Mobiliários (CVM); Secretaria da Receita Federal Do Brasil (SRFB) Superintendência de Seguros Privados (SUSEP). Produtos do CPC: Pronunciamentos Técnicos; Orientações e Interpretações. ATIVIDADE FINAL Qual o órgão abaixo que não está relacionado com a auditoria independente: A. CVM. B. Audibra ou IIA Brasil C. IBRACON. D. Portal da Contabilidade REFERÊNCIA AUDITORIA CONTÁBIL 02/03/2020 AVA UNINOVE https://ava.uninove.br/seu/AVA/topico/container_impressao.php 5/7 CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC). NBC TA 200 (R1): Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria. Brasília, 2016 CREPALDI, S.A; CREPALDI, G.S. Auditoria contábil: teoria e prática. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. 665p. MELO, M.M; SANTOS, I.R. Auditoria Contábil. 2. Ed. Rio de Janeiro. Freitas Bastos Editora: 2017. 373p. AUDITORIA CONTÁBIL 02/03/2020 AVA UNINOVE https://ava.uninove.br/seu/AVA/topico/container_impressao.php 6/7 AUDITORIA CONTÁBIL 02/03/2020 AVA UNINOVE https://ava.uninove.br/seu/AVA/topico/container_impressao.php 7/7 AUDITORIA CONTÁBIL
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