AVA 1_Contabilidade Tributária 2020

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
 
 
 
 
 
 
ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA 
(20193300346) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AVA 1 – TRABALHO DA DISCIPLINA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
ENTREVISTA DE ENPREGO (SITUAÇÃO HIPOTÉTICA) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO - RJ 
2020 
 
 
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Trabalho da disciplina Contabilidade 
Tributária, apresentado como requisito 
para obtenção de nota da Avaliação 1 do 
curso de graduação em Ciências 
Contábeis, à Universidade Veiga de 
Almeida (UVA). 
ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA 
(20193300346) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AVA 1 – TRABALHO DA DISCIPLINA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
ENTREVISTA DE ENPREGO (SITUAÇÃO HIPOTÉTICA) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Orientador: Fernando Cesar da Cunha Mattos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO - RJ 
2020 
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Enunciado 
 
Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa 
e deve desenvolver o teste de conhecimentos específicos, como parte 
fundamental do processo. 
 
I) A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas 
competências tributarias: federal, estatual ou municipal 
 
• Taxa de limpeza urbana 
• Taxa de prevenção e Extinção 
de Incêndios 
• Taxa de localização e 
funcionamento 
• Taxa de autorização para 
estrangeiro conduzir veículo 
• Taxa de troca de categoria da 
CNH 
• ITBI 
• ITCMD 
• IOF 
• ISS 
• CSLL 
• COFINS 
• ICMS 
• IPVA 
• IE 
• FGTS 
• IPTU 
• ITR 
• IPI 
• II 
 
Resposta: 
 
 
P.S.: Complementando, descreva o que é Competência Tributária (mínimo de 5 
linhas), com as devidas citações no formato ABNT. 
 
Resposta: 
Competência Tributária é quando entes federativos (como a União, os Estados, o 
Distrito Federal e os Municípios) são concedidos, após autorização dada pela 
Constituição Federal, o poder facultativo de instituir (ou não) tributos em seus 
territórios. Competência tributária não deve ser confundida com a capacidade 
tributária ativa, que se refere ao poder de cobrar, arrecadar e fiscalizar tributos. 
Enquanto a capacidade pode ser delegada a outro ente ou até mesmo à pessoa 
COMPETÊNCIA TRIBUTOS 
FEDERAIS IOF; CSLL; COFINS; IE; FGTS; ITR; IPI; II 
ESTADUAIS 
Taxa de prevenção e Extinção de incêndios; Taxa de autorização para 
estrangeiro conduzir veículo; Taxa de troca de Categoria da CNH; ITCMD; 
ICMS; IPVA; 
MUNICIPAIS Taxa de Limpeza Urbana; Taxa de localização e funcionamento; ITBI; ISS; IPTU 
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jurídica privada, a competência tributária é indelegável e inalterável, só podendo ser 
exercida pelo(s) ente(s) descrito(s) na Constituição, dentro dos limites estabelecidas 
pela mesma. 
 
 
II) Na segunda parte você deve destacar os tributos considerados indiretos, 
que constam na listagem acima. 
 
Resposta: 
Tributos Indiretos: 
• IPI Imposto sobre Produtos Industrializados 
• COFINS Contribuição para Financiamento da Seguridade Social 
• ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços 
• IOF Imposto sobre Operações Financeiras 
• ISS Imposto sobre Serviços 
 
P.S.: Complementando, descreva sobre o porquê de eles serem considerados 
tributos indiretos (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato 
ABNT. 
 
Resposta: 
Impostos Indiretos são aqueles cuja cobrança incide sobre as mercadorias e serviços 
(como alimentos, roupas, transações financeiras, etc.) consumidos e / ou utilizados 
pelas pessoas no seu dia a dia e não sobre suas rendas. O termo “indireto” significa 
que a carga tributaria dos desses tributos são repassados do “contribuinte de direito” 
(aqueles designados pela lei para pagar o imposto, no caso os produtores e 
comerciantes), para o “contribuinte de fato” (aquele que de fato arca com o ônus fiscal, 
no caso os consumidores), através dos preços pagos por tais produtos e serviços. 
 
 
III) Na terceira etapa você tinha o seguinte problema para resolver: 
 
A Indústria Que Doçura, fabricantes de chocolates brancos, localizada no município 
do Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de Escolas local, 
pois em todas as escolas da rede haverá um festival de chocolate gratuito para alunos 
e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada para consumo próprio. 
 
Veja os dados da venda: 
 
• Quantidade: 10.000 unidades 
• Valor unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido) 
• IPI: 5% 
• ICMS: 18% 
 5 
Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda 
 
Resposta: 
Primeiramente precisamos saber o Valor do Produto pois os tributos incidirão 
sobre este valor: 
Valor do Produto = Quantidade x Valor Unitário = 10.000 x 0,90 = R$ 9.000,00 
 
Valor do IPI 
IPI = Valor do Produto x Alíquota do IPI = 
9.000,00 x 5% = 9.000,00 x 0,05 = R$ 450,00 
IPI = R$ 450,00 
 
Valor do ICMS 
ICMS = (Valor do Produto + Valor do IPI) x Alíquota do ICMS = 
(9.000,00 + 450,00) x 18% = 9.450,00 x 0,18 = R$ 1.701,00 
ICMS = R$ 1.701,00 
 
P.S.: Complementado, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base 
de cálculo para o ICMS (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no 
formato ABNT. 
 
Resposta: 
A base de cálculo do ICMS é dada pela soma entre o valor total do produto (R$ 
9.000,00) mais o valor total do IPI (R$ 450,00) (imposto de produtos industrializados 
calculado por fora). Esta foi assim calculada pois o valor do IPI sempre deve ser 
acrescentado na base de cálculo do ICMS, quando uma mercadoria é vendida 
diretamente para o consumidor final (quando não é destinado a comercialização ou 
industrialização). Sendo assim, podemos nos certificar dessa informação quando o 
enunciado diz que “haverá um festival gratuito” e “a compra foi realizada para 
consumo próprio”. Ou seja, a escola comprou os chocolates para que fossem 
distribuídos gratuitamente entre os participantes do evento, sem a intenção de 
revenda para os mesmos. 
 
 
IV) Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento: 
 
Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes 
operações: 
 
• Receita de Vendas 155.000,00 
• Receita de Serviços 120.000,00 
• Descontos concedidos 15.000,00 
• Devolução de Vendas 8.000,00 
• Descontos obtidos 2.000,00 
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• Descontos incondicionais 3.000,00 
 
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo): 
 
Resposta: 
Para calcularmos o PIS e o COFINS no regime cumulativo, basta multiplicarmos a 
base de cálculo x alíquota da contribuição, que são 0,65% e 3%, respectivamente. A 
base de cálculo para empresas optantes do lucro presumido com regime de incidência 
cumulativo (sem deduções de custos, despesas e encargo) é a receita bruta mensal, 
que após as exclusões permitidas (devolução de vendas e os descontos 
incondicionais) se torna a Receita Operacional Líquida. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PIS = R$ 264.000,00 x 0,0065 = 
PIS = R$ 1.716,00 
 
COFINS = R$ 264.000,00 x 0,03 = 
COFINS = R$ 7.920,00 
 
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de 
cálculo neste regime (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato 
ABNT. 
 
Resposta: 
Empresas que utilizam o Lucro Presumido como forma de tributação, calculam o PIS 
e o COFINS com base no regime cumulativo, apenas sobre a receita bruta menos as 
exclusões permitidas que são elas: 
 
Receita Operacional Bruta 
 (+) Receita de Vendas 
 (+) Receita de Serviços 
R$ 155.000,00 
R$ 120.000,00 
= Total da Receita Bruta Mensal R$ 275.000,00 
(-) Exclusões da Receita Bruta 
 (-) Devolução de Vendas 
 (-) Descontos Incondicionais 
(R$ 8.000,00) 
(R$ 3.000,00) 
= Receita Operacional Líquida R$ 264.000,00 
Base de Cálculo PIS e COFINS R$ 264.000,00 
 PIS - 0,65% = R$ 1.716,00 
 COFINS - 3% = R$ 7.920,00 
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• Receitas de devoluções de vendas - também chamadas de “vendas 
canceladas” ocorrequando mercadorias que foram vendidas, são retornadas 
para a empresa, seja por insatisfação do cliente ou qualquer outro motivo 
plausível. Esses valores são redutores da receita bruta mensal, pois não 
pertencem mais à empresa como “receitas de vendas”. 
• Descontos Incondicionais - também chamados de “descontos comerciais”, 
são descontos fornecidos para o cliente no ato da operação, ou seja, no 
momento em que a compra está sendo realizada. São parcelas redutoras do 
preço de vendas, que constam na nota fiscal e não dependem de evento 
posterior (condição) à emissão desse documento. 
 
Obs.: Os “descontos concedidos” (concedidos da empresa para o cliente), também 
chamado de “despesa financeira” e “descontos obtidos” (obtidos pela empresa), 
também chamado de “receita financeira”, são descontos condicionais, que dependem 
de evento posterior (condição), como por exemplo, quando empresas oferecem ou 
são oferecidas um desconto, por realizarem pagamentos antes da data de 
vencimento (antecipação de obrigações = condição). 
 
Ambas “Receitas e Despesas Financeiras”, não são consideradas deduções para as 
bases de cálculo do PIS e COFINS, e por isso, os “descontos concedidos” e 
“descontos obtidos” não apareceram nos cálculos do exercício. 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
PÊGAS, P.H. Manual de contabilidade tributária. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2017, p. 
224-231. 
 
RIBEIRO, O. M.; PINTO, M. A. Introdução à Contabilidade Tributária. 2. ed. São 
Paulo: Saraiva, 2014. p. 75-86, 103-114. 
 
SENADO FEDERAL DO BRASIL. Principais impostos e contribuições pagos no 
Brasil. Disponível em:<http://www.senado.gov.br/noticias/jornal/cidadania/impostos/ 
not03.htm>. Acesso em 24 ago. 2020 
 
SOUZA, T. PIS E COFINS: SAIBA TUDO SOBRE ESSAS CONTRIBUIÇÕES. 
Disponível em: <http://dootax.com.br/pis-e-confins/>. Acesso em 27 ago. 2020 
 
VERSIANI, R. Tributos diretos e indiretos: você sabe qual é a diferença? 
Disponível em: < https://enotas.com.br/blog/tributos-diretos-e-indiretos/>. Acesso em 
25 ago. 2020