TRABALHO AVA1 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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TRABALHO AVA1
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Instituição: Universidade Veiga de Almeida
Professor: Sérgio dos Santos Vieira
Aluna: Hellem Soares da Silva
	Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa e deve desenvolver o teste de conhecimentos específicos, como parte fundamental do processo.
	A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas competências tributárias: federal, estadual ou municipal.
· Taxa de limpeza urbana
· Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios
· Taxa de localização e funcionamento
· Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo
· Taxa de troca de categoria da CNH
· ITBI
· ITCMD
· IOF
· ISS
· CSLL
· COFINS
· ICMS
· IPVA
· IE
· FGTS
· IPTU
· ITR
· IPI
· II
P.S.: complementando, descreva o que é competência tributária (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT. 
Tributos Federais: IOF, CSLL, COFINS, FGTS, ITR, IPI e II
Tributos Estaduais: Taxa de prevenção e extinção de incêndio, Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo, Taxa de troca de categoria da CNH, ITCMD, ICMS e IPVA
Tributos Municipais: Taxa de limpeza urbana, Taxa de localização e funcionamento, ITBI, ISS, IE e IPTU
A competência tributária, é o formato que o governo outorga os entes políticos que são eles: União, Estado, Distrito Federal e Municípios, por meio da Constituição Federal através dos seus artigos 153 até 156, tendo eles o direito de alteração, criação ou extinção de tributos, com o poder facultativo de instituir ou não, tributos em seus territórios O sistema constitucional de competência tributária tem as seguintes atributos: incaducabilidade, facultatividade, irrenunciabilidade e idelegabilidade.
Na segunda parte você deve destacar os tributos considerados indiretos, que constam na listagem acima.
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de eles serem considerados tributos indiretos (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
Tributos Indiretos: IPI, COFINS, ICMS, IOF e ISS
Os tributos indiretos são considerados aqueles que são aplicados sobre um produto ou serviço, podendo ser consumido ou utilizado pelas pessoas diariamente em sua rotina e não em cima de sua renda, sendo assim, é cobrado de forma indireta às pessoas esse tipo de tributo. A carga tributária desses tributos é transferida do contribuinte direto para o contribuinte de fato, por meio dos valores pagos por tais produtos ou serviços.
Na terceira etapa você tinha o seguinte problema para resolver:
A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no município do Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de Escolas local, pois em todas as escolas da rede haverá um festival de chocolate gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada para consumo próprio.
Veja os dados da venda:
· Quantidade: 10.000 unidades
· Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido)
· IPI: 5%
· ICMS: 18%
Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda.
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de cálculo para o ICMS (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
É necessário saber primeiro o valor do produto, pois os tributos refletirão sobre este valor.
Valor do produto: quantidade x valor unitário = 10.000 x 0,90 = R$9.000,00
Valor do IPI: valor do produto x alíquota do IPI = 9.000,00 x 5% = 9.000,00 x 0,5 = R$450,00
Valor do ICMS: (valor do produto x valor do IPI) x alíquota do ICMS = (9.000,00 + 450,00) x 18% = 9.450,00 x 0,18 = R$1.701,00
A base do cálculo do ICMS é feita pela soma entre o valor total do produto que é R$9.000,00 e o valor total do IPI que é R$450,00. Foi calculado desta forma, porque o valor do IPI deve ser sempre acrescentado na base de cálculo do ICMS, quando um produto é vendido diretamente para um consumidor final, o mesmo não sendo para fins de industrialização e comercialização. Desta forma, observa-se que a escola não tem a intenção de revender os chocolates, pois serão distribuídos gratuitamente.
Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento
Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes operações:
Receita de Vendas                 155.000,00
Receita de Serviços               120.000,00
Descontos concedidos           15.000,00
Devolução de Vendas              8.000,00
Descontos obtidos                   2.000,00
Descontos incondicionais        3.000,00
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo):
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste regime (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
PIS: R$264.000,00 x 0,0065 = R$1.716,00
COFINS: R$264.000,00 x 0,03 = R$7.920,00
Para ser calculado o PIS e COFINS, deve-se multiplicar o base de cálculo x alíquota da contribuição, que são 0,65% e 3% nesta ordem. A base de cálculo para empresas que optam pelo lucro presumido sem dedução de custos, despesas e encargo, é a receita bruta mensal, que depois das exclusões permitidas que são os descontos incondicionais(oferecido ao cliente no momento que a compra está sendo feita, são parcelas redutoras do preço de vendas) e a devolução de vendas(acontece quando os produtos vendidos retornam para empresa, esses valores são redutores da receita bruta mensal), torna-se a receita operacional líquida.
Os descontos concedidos e descontos obtidos, são descontos condicionais, e não são considerados deduções para a base de cálculo de PIS e COFINS, por esse motivo não aparece no cálculo dessa quarta etapa.
Referências: 
Hohmann, Luiz Henrique Guimarães. Características das competências tributárias no ordenamento jurídico brasileiro. Revista Jus Navigandi, 2007. Disponível em: < https://jus.com.br/artigos/10631/caracteristicas-das-competencias-tributarias-no-ordenamento-juridico-brasileiro > Acesso em: 30 de agosto de 2021
Guerra, Fellipe. Tributos diretos e indiretos: qual a melhor forma de trabalhar com tributação e impostos?. Blog Ipog, 2020. Disponível em: < https://blog.ipog.edu.br/contabilidade/tributos-diretos-e-indiretos/ > Acesso em: 30 de agosto
Inclusão do IPI na base de cálculo do ICMS – Venda a Consumidor final. Portal Tributário. Disponível em: < http://www.portaltributario.com.br/artigos/icmssobreipi.htm > Acesso em: 30 de agosto de 2021
Receita esclarece diferença entre descontos condicionais e incondicionais. Jus Brasil, 2013. Disponível em: < https://crc-sp.jusbrasil.com.br/noticias/113644405/receita-esclarece-diferenca-entre-descontos-condicionais-e-incondicionais > Acesso em: 30 de agosto de 2021