Slides GESTÃO DE IMPOSTOS E DIREITO DOS NEGÓCIOS II

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Prof. Jean Pansarella 
UNIDADE II 
Gestão de Impostos e 
Direito dos Negócios 
 Vigência da aplicação da Legislação Tributária – Vacatio legis. 
 
 Significa “vacância da lei”, ou seja, “a lei vaga”. 
Normas Gerais do Direito Tributário 
 Vacatio legis é uma expressão latina que significa “vacância da lei” que, em geral, é de 45 
dias de sua publicação. 
 
Cuidado: 
 
 Diferente do Princípio da Anterioridade, quanto ao exercício e ao prazo de 90 dias, 
observadas as exceções. 
Normas Gerais do Direito Tributário 
 Vigência da legislação tributária no espaço. 
 
 Observar os limites do Ente Fazendário, seja no Município, Estado ou Território nacional. 
Normas Gerais do Direito Tributário 
 Vigência da legislação tributária no tempo – 45 dias da publicação, salvo disposição 
em contrário. 
 
 Criado para afastar as surpresas tributárias – exemplo de lei promulgadas dia 30 de 
dezembro. 
Normas Gerais do Direito Tributário 
Os princípios da anualidade e da anterioridade: 
 
 Princípio da anualidade, a cobrança deverá ser autorizada anualmente; 
 
 Princípio da anterioridade, proíbe a cobrança de tributo no mesmo exercício em que tenha 
sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou. 
Normas Gerais do Direito Tributário 
Aplicação retroativa: 
 
 Podemos ressaltar que a lei tributária não poderá ser aplicada a fatos consumados antes do 
início da sua vigência e não poderá retroagir. 
Normas Gerais do Direito Tributário 
Aplicação retroativa: 
 
 A lei retroagirá para o tempo dos fatos ocorridos, mesmo antes de sua vigência. 
Normas Gerais do Direito Tributário 
De acordo com o a vigência da legislação tributária no tempo: 
 
a) Princípio da anterioridade, proíbe a cobrança de tributo no mesmo exercício em que tenha 
sido publicada a lei que o instituiu ou o aumentou. 
b) A lei retroagirá para o tempo dos fatos ocorridos. 
c) Será 45 dias da publicação, salvo disposição em contrário. 
d) Será quanto ao exercício e ao prazo de 90 dias. 
e) NDA. 
Interatividade 
De acordo com o a vigência da legislação tributária no tempo: 
 
a) Princípio da anterioridade, proíbe a cobrança de tributo no mesmo exercício em que tenha 
sido publicada a lei que o instituiu ou o aumentou. 
b) A lei retroagirá para o tempo dos fatos ocorridos. 
c) Será 45 dias da publicação, salvo disposição em contrário. 
d) Será quanto ao exercício e ao prazo de 90 dias. 
e) NDA. 
Resposta 
 Métodos de interpretação. 
 
 Os juristas prestam trabalho de suma importância ao analisarem a interpretação das leis e 
das demais regras jurídicas, escritas componentes no conjunto da legislação tributária. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
Os 4 métodos de interpretação são os seguintes: 
 
1. Gramatical: há a investigação de todo o significado gramatical das palavras usadas no 
texto legal em exame, sobrepondo-se, aqui, a etimologia da palavra. 
 
2. Histórico: observa-se a evolução através dos tempos, investiga-se o direito anterior, 
comparando-o com a norma atual, e busca-se a concisão das leis. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
Os 4 métodos de interpretação são os seguintes: 
 
3. Sistemático: o objetivo é buscar o sentido da regra jurídica, buscando o espaço que ocupa 
no diploma legal, bem como a relação com as demais normas legais. 
 
4. Teleológico: busca o sentido da regra tendo em vista o fim para o qual ela foi elaborada. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
No universo jurídico, na ausência de disposição expressa caber-se-á a aplicabilidade da 
legislação tributária na ordem seguinte: 
 
 Analogia; 
 Os princípios gerais de direito tributário; 
 Os princípios gerais de direito público; 
 Equidade. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
Interpretação e integração: 
 
 Atividade lógica pela hermenêutica. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
Métodos de interpretação: 
 
 Investiga-se o direito anterior e compara-se com a norma atual. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
Meios de integração: 
 
 Equidade. 
 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
 O intérprete, bem como o legislador, não pode alterar o que a previsão legal já dispôs que 
será o alicerce para a cobrança de um determinado tributo. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
De acordo com a ausência de disposição expressa caber-se-á a aplicabilidade da legislação 
tributária na ordem seguinte: 
 
a) Analogia, os princípios gerais de direito tributário; os princípios gerais de direito público; 
equidade. A lei retroagirá para o tempo dos fatos ocorridos. 
b) Métodos de interpretação. 
c) Interpretação e integração. 
d) Meios de integração. 
e) NDA. 
Interatividade 
De acordo com a ausência de disposição expressa caber-se-á a aplicabilidade da legislação 
tributária na ordem seguinte: 
 
a) Analogia, os princípios gerais de direito tributário; os princípios gerais de direito público; 
equidade. A lei retroagirá para o tempo dos fatos ocorridos. 
b) Métodos de interpretação. 
c) Interpretação e integração. 
d) Meios de integração. 
e) NDA. 
Resposta 
As fontes da interpretação serão a autêntica, a jurisprudencial e a doutrinária: 
 
 Autêntica; 
 
 Jurisprudencial; 
 
 Doutrinária. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
 A interpretação é um ato anterior à aplicação do direito, o que é feito pelos tribunais. 
 
 Feita pela ciência jurídica, a interpretação doutrinária deve utilizar todos os elementos 
da interpretação. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
 A ciência do direito é incapaz de fornecer uma interpretação que seja a única correta. 
 
 Caberão apenas as razoáveis, sem afirmação de essa ou aquela ser a correta. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
Os princípios vieram humanizar as relações tributárias, como tais exemplos: 
 
 O princípio da proporcionalidade (justo) e da razoabilidade (diretriz da razão humana). 
Ambas possuem um caráter de subjetividade e devem nortear a aplicação de penalidades 
inerentes ao descumprimento da obrigação tributária. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
 Institutos, conceitos e formas de direito privado – quando o direito privado não previr uma 
determinada situação, caberá ao legislador, de forma adequada ao Direito Tributário. 
 
 Interpretação econômica. 
 
 Interpretação literal. 
 
 Interpretação benigna. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
 Fontes da interpretação. 
 
 Interpretação e aplicação. 
 
 Os princípios jurídicos e a interpretação. 
Interpretação e integração da Legislação Tributária 
De acordo com a interpretação da legislação tributária, qual é a interpretação feita 
pelos tribunais: 
 
a) A interpretação é o ato anterior à aplicação do Direito. 
b) Interpretação econômica. 
c) Interpretação literal. 
d) Interpretação benigna. 
e) NDA. 
Interatividade 
De acordo com a interpretação da legislação tributária, qual é a interpretação feita 
pelos tribunais: 
 
a) A interpretação é o ato anterior à aplicação do Direito. 
b) Interpretação econômica. 
c) Interpretação literal. 
d) Interpretação benigna. 
e) NDA. 
Resposta 
Imposto 
 
 É o tributo cuja obrigação tem, por fato gerador, uma situação independente de qualquer 
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 
 
 Impostos têm caráter contributivo e proporcionam a chamada solidariedade social 
à medida em que redistribuem a riqueza. 
Espécies tributárias 
Taxas 
 
 São tributos vinculados. 
 
 Existe a contraprestação específica do Estado, como a destinação para aquela 
finalidade específica. 
 
 As taxas não podem ter a mesma base de cálculo dos impostos. Essa é uma 
proibição constitucional. 
Espécies tributárias 
Contribuição de melhoria É o tributo vinculado que tem, como fato gerador, a valorização imobiliária decorrente 
de obra pública. 
 
 Funda-se no princípio da proibição de enriquecimento sem causa. 
Espécies tributárias 
Empréstimo compulsório 
 
 É um tributo de competência exclusiva da União e somente pode ser instituído 
por lei complementar. 
 
 Para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, 
de guerra externa ou sua iminência. 
 
 No caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. 
Espécies tributárias 
Contribuições especiais 
 Contribuições sociais: visam financiar as atividades do Estado na área social. 
 
Subdivide-se em: 
 Contribuição para a seguridade social: financia os serviços de saúde, previdência 
e assistência social; 
 CIDE: contribuição de intervenção no domínio econômico; 
 Contribuições corporativas; 
 COSIP: contribuição para o custeio da iluminação pública. 
Espécies tributárias 
Veja um esboço do melhor roteiro para entender como funciona o CTN e como se 
definem, no processo legal do Brasil, as etapas de cobrança do Estado para o 
contribuinte: 
CC → HI → FG → OT → L → CT → DA → CDA → EF 
 
Onde as legendas estão a seguir: 
 
 Competência constitucional (CC): determinada pelo ente federativo que será competente 
para administrar o tributo. 
Processo legal tributário no Brasil 
CC → HI → FG → OT → L → CT → DA → CDA → EF 
 
 Hipótese de incidência (HI): situação descrita em lei, apresentada pelo legislador entre os 
inúmeros fatos da vida do cotidiano e que, uma vez concretizada no fato gerador, enseja o 
surgimento da obrigação tributária. 
 
 Fato gerador (FG): conjunto de fatos a que o legislador vincula o nascimento da obrigação 
jurídica de pagar um tributo determinado. 
 
 Obrigação tributária (OT): toda a obrigação que surge quando 
se consuma um fato imponível (fato gerador) previsto na 
legislação tributária. 
Processo legal tributário no Brasil 
CC → HI → FG → OT → L → CT → DA → CDA → EF 
 
 Lançamento (L): um ato administrativo que independe da coadjuvação do contribuinte e deve 
ser feito pela autoridade administrativa (do ente federado), por isso, não se pode caracterizá-
lo somente como um processo administrativo – uma vez que não há duas partes e trata-se 
de uma sistemática estanque –, mas sim como um procedimento administrativo obrigatório 
por parte do fisco. 
Processo legal tributário no Brasil 
CC → HI → FG → OT → L → CT → DA → CDA → EF 
 
 Crédito tributário (CT): prestação em moeda ou outro valor que se possa exprimir. O sujeito 
ativo da obrigação tributária (Ente Federativo, União, Estados, Distrito Federal e Municípios) 
tem o direito de exigir a obrigação tributária do sujeito passivo (contribuinte) direto ou indireto 
(responsável ou terceiro). 
Processo legal tributário no Brasil 
CC → HI → FG → OT → L → CT → DA → CDA → EF 
 
 Dívida ativa (DA): conjunto de débitos de pessoas jurídicas e físicas com órgãos públicos 
federais, estaduais, distritais ou municipais não pagos espontaneamente, de natureza 
tributária ou não. 
Processo legal tributário no Brasil 
CC → HI → FG → OT → L → CT → DA → CDA → EF 
 
 Certidão da dívida ativa (CDA): atesta que a pessoa física ou jurídica tem a certeza do 
pagamento dos impostos ou a não obstrução por dívidas, ou o título executivo após o não 
pagamento do crédito constituído por ter a exigibilidade suspensa. 
Processo legal tributário no Brasil 
CC → HI → FG → OT → L → CT → DA → CDA → EF 
 
 Execução fiscal (EF): procedimento que a administração tributária brasileira utiliza para a 
cobrança judicial dos créditos públicos inscritos em dívida ativa. 
Processo legal tributário no Brasil 
De acordo com o Código Tributário Nacional, o sujeito ativo da obrigação 
tributária principal é a pessoa: 
 
a) Jurídica de direito público, titular da competência de exigir o cumprimento da obrigação. 
b) Jurídica de direito público, destinatária do produto da arrecadação do referido tributo. 
c) Física ou jurídica, obrigada ao pagamento do tributo ou da penalidade pecuniária de 
natureza tributária. 
d) Física ou jurídica, que tenha uma relação pessoal e direta com a situação que constitui 
o respectivo fato gerador. 
e) NDA. 
 
Interatividade 
De acordo com o Código Tributário Nacional, o sujeito ativo da obrigação 
tributária principal é a pessoa: 
 
a) Jurídica de direito público, titular da competência de exigir o cumprimento da obrigação. 
b) Jurídica de direito público, destinatária do produto da arrecadação do referido tributo. 
c) Física ou jurídica, obrigada ao pagamento do tributo ou da penalidade pecuniária de 
natureza tributária. 
d) Física ou jurídica, que tenha uma relação pessoal e direta com a situação que constitui 
o respectivo fato gerador. 
e) NDA. 
 
Resposta 
ATÉ A PRÓXIMA!