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UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO BRUNO RODRIGUES DOS REIS LUMA SILVA SOARES THAIS DE SOUZA FARIA UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA O QUE É PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO? O planejamento tributário é um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA TIPOS DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO? Estratégico Tático Operacional UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA NÍVEL - ESTRATÉGICO São pensados benefícios a longo prazo – planejado para 5 a 10 anos; Precisa de revisões constantes e deve ser considerados fatores internos e externos à organização; Costuma ser elaborado pela alta gestão; Durante essa fase costumam ser definidos: (a) tipo de regime tributário (b) localização; (c) estrutura de capital; (d) ramo do negócio UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA NÍVEL - TÁTICO São pensados benefícios a médio prazo – planejado para 1 a 3 anos, em média; Voltado diretamente para áreas e departamentos da empresa; Faz a ligação entre o Planejamento Estratégico e Planejamento Operacional; É durante essa fase que se abordam questões de como serão executadas as estratégias que serão necessárias em cada setor para atingir os objetivos gerais da empresa. UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA NÍVEL - OPERACIONAL Utiliza procedimentos prescritos por lei dentro de um negócio, visando o cumprimento das obrigações fiscais; É elaborado para períodos de 3 a 6 meses; São especificadas as responsabilidades de cada pessoa envolvida, assim como as atividades, tarefas e recursos que serão utilizados, criando condições para o alcance dos objetivos; Precisa conter todos os meios necessários para sua implementação, a metodologia que será utilizada, os objetivos esperados e os responsáveis pela realização. UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA ESTUDO DE CASO – FÁBRICA DE ROUPAS DE BANHO DESCRIÇÃO DO NEGÓCIO Dois sócios nordestinos resolveram abrir uma confecção de roupas de banho (biquínis, maiôs e sungas), além de saídas de praia e cangas. A primeira decisão tomada é que a fábrica será localizada na Região Nordeste, já que, de acordo com pesquisa realizada no Plano de Negócios, as chances de conseguir isenções fiscais são maiores, além dos custos operacionais serem menores. 7 UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA NÍVEL - ESTRATÉGICO ONDE? No estado de Pernambuco, no Agreste Pernambucano, está localizado o segundo maior pólo têxtil do país. Logo, em termos de matéria-prima, está será oriunda no próprio estado, não precisando haver pagamento de ICMS em operações interestaduais na compra. Além do mais, em um acordo com o prefeito da cidade de Bezerros, com o intuito de gerar empregos, ofereceu isenção de IPTU para o prédio e galpão da fábrica por 20 anos. Região do pólo têxtil pernambucano que abriga as cidades de Santa Cruz de Capibaribe, Toritama e Caruaru. Distância de Caruaru até Bezerros: 33 km ESCOLHA DO REGIME TRIBUTÁRIO De acordo com o estudo de mercado, projetou-se um faturamento inferior a R$ 4,8 milhões para os 3 primeiros anos, ou seja, o regime de tributação nesses anos iniciais será o Simples Nacional e ultrapassado o limite, o regime de tributação será o Lucro Presumido. UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA NÍVEL – TÁTICO DEPARTAMENTO DE VENDAS Orientar a equipe de vendas a conceder descontos incondicionais para os clientes considerados bons pagadores, ou seja, que pagam em dia, a fim de abater da base de cálculo do IR. DEPARTAMENTO FISCAL Fazer a conciliação entre as notas fiscais arquivas e lançadas no sistema, para garantir que todos os créditos tributários estão sendo devidamente aproveitados (após a transição para o lucro presumido) No fim de cada trimestre, simular o cenário de lucro real para garantir que o lucro presumido ainda é a melhor opção. UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA NÍVEL – OPERACIONAL VENDEDORES Conceder descontos incondicionais para os bons pagadores. TESOUREIROS / CONTAS A PAGAR Não antecipar o pagamento dos impostos Devido a inflação, sempre que um tributo é postergado sem a ocorrência de multa, o ganho real sobre o dinheiro é maior, pois sua empresa pode manter o dinheiro aplicado por mais dias, enquanto não ocorrer o vencimento do imposto. Mas atenção para não deixar a guia de recolhimento vencer, pois nesse caso haverá incidência de multa. TÉCNICOS EM CONTABILIDADE / CONTADORES Evitar o fato gerador do tributo Para que sua empresa seja obrigada a recolher menos impostos, pratique ações que tem o mesmo efeito, mas que não são tributadas. Um exemplo é quando os sócios são pagos por distribuição de lucro em vez de pró-labore. O primeiro é livre de IRPJ e INSS enquanto o segundo incide os dois tributos. Atenção nos lançamentos, arquivamentos e escrituração nos livros fiscais
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