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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS ESTÁGIO CURRICULAR JEANNE SEIBERT ALMEIDA RA 1616124 Espigão Do Oeste 2019 UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO– ICSC CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Estágio Curricular Jeanne Seibert Almeida RA 1616124 Trabalho de Estágio Curricular apresentado à Universidade Paulista – UNIP Polo Pimenta bueno como requisito básico para a obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis. Orientadora: Profª. Me. Roberta Cristina Da Silva. Espigão Do Oeste 2019 Jeanne Seibert Almeida Estágio Curricular Relatório aprovado como requisito parcial para a conclusão do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista – UNIP de São Paulo, Polo Pimenta Bueno pela comissão formada pelos professores. Orientadora : Prof.ª Roberta Cristina Da Silva Prof.: Prof.: Coordenação de Ciências Contábeis da Universidade Paulista – UNIP Espigão Do Oeste, 11 de novembro de 2019. Agradecimentos Agradeço a Deus por ter me dado forças para chegar ao final do curso de ciências contábeis. E a toda minha família que sempre acreditou que eu fosse capaz de realizar esse e tantos outros sonhos. SUMÁRIO CAPÍTULO 1: APRESENTAÇÃO DA ORGANIZAÇÃO 07 Razão social 07 Origem 07 Evolução 07 Endereço 07 Ramo de atividade 07 Filiais 07 Missão e objetivos da empresa 07 Principais concorrentes 07 Principais produtos 07 Organograma geral da organização 07 CAPÍTULO 2: APRESENTAÇÃO DA ÁREA EM QUE SERÃO REALIZADAS AS ATIVIDADES (ÁREA ESTAGIADA.) 08 Nome do departamento/ setor 08 Organograma específico do departamento/setor 08 Descrição sucinta das funções contidas no organograma do departamento /setor.............................................................................. CAPÍTULO 3: DESCRIÇÃO DETALHADA DAS ATIVIDADES REALIZADAS NA FUNÇÃO EXERCÍCIDA POR VOCÊ 08 CAPÍTULO 4: CONTEXTUALIZAÇÃO PRÁTICA E TEÓRICA 09 Identificação do problema na empresa 09 Encaminhamento das soluções para o problema identificado 09 Contextualização teórica 11 CONSIDERAÇÕES FINAIS 13 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 13 5. TERMO DE REALIZAÇÃO DE ESTÁGIO....................................................14 CAPÍTULO 1: APRESENTAÇÃO DA ORGANIZAÇÃO 1.1. Razão social: Exact Serviços de Contabilidade Ltda. 1.2. Origem: O escritório foi fundado em 10 de dezembro de 1987, por dois sócios sendo um deles formado em ciências contábeis. 1.3. Evolução: O escritório iniciou suas atividades numa sala alugada e sem empregados. Hoje o escritório conta com sete funcionários e possui sede própria. 1.4. Endereço: Rua Rio de Janeiro N°2607, Centro de Espigão Do Oeste. 1.5. Ramo de atividade: A empresa atua com serviços de contabilidade em geral, além de prestar assessoria contábil. 1.6. Filiais: Não possui. 1.7. Missão e objetivos da empresa: Objetivo: Fornecer serviços contábeis em geral, e prestar assessoria a seus clientes. 6 Missão: Assegurar a satisfação dos seus clientes, oferecendo serviços de qualidade, observando a legislação vigente. 1.8. Principais concorrentes: Escritório de Contabilidade Modelo Ltda. Escritório contábil Ceplasa Ltda. Organização contábil Rondônia Ltda. 1.9.Principais produtos: Assessoria contábil e prestação de serviços contábeis, fiscais e trabalhistas. 1.10.Organograma geral da organização: Fonte: elaborado pela autora, 2019. Capítulo 2: APRESSENTAÇÃO DA ÁREA EM QUE SERÃO REALIZADAS AS ATIVIDADES (ÁREA ESTAGIADA) 2. 1. Nome do departamento/ setor Setor contábil 2. 2. Organograma específico do departamento/ setor Fonte: elaborado pela autora, 2019. 2. 3. Descrição sucinta das funções contida no organograma do departamento/ setor O setor contábil é responsável por receber os documentos a serem contabilizados diariamente, efetua lançamentos contábeis emite relatórios tais como: demonstrativos contábeis, balancetes e balanços geral das empresas de sua competência. Também é de sua competência as atividades de escrituração contábil, além de ser responsável pela execução, assessoramento, supervisão, avaliação e controle nas áreas orçamentárias, financeiras e patrimonial da instituição. O departamento pessoal é responsável por fazer o registro dos colaboradores, emitir a folha de pagamento, realizar a emissão dos holerites, além de gerar as guias de recolhimento do INSS e FGTS e em alguns casos o imposto de renda retido do trabalhador, e faz também a informação do CAGED (cadastro geral de empregados e desempregados), e as recisões de contrato. CAPÍTULO 3: DESCRIÇÃO DETALHADA DAS ATIVIDADES REALIZADAS NA FUNÇÃO EXERCIDA POR VOCÊ Atividades rotineiras do escritório no setor, tais como realizar lançamentos contábeis, acompanhamento da escrituração contábil, acompanhamento dos balancetes mensais e demais informações contábeis-fiscais pertinentes a legislação vigente. Prestação de auxilio em toda área contábil, elaboração do cadastro contábil, além de lançamentos e provisionamento contábil (salários, férias, imposto de renda etc). CAPÍTULO 4: CONTEXTUALIZAÇÃO PRÁTICA E TEÓRICA 4.1. Identificação do problema na empresa Com as constantes mudanças na legislação fiscal em pequenos períodos de tempo, torna-se necessário elaborar um planejamento tributário adequado a cada empresa. Devido à complexidade da legislação tributária e o grande número de impostos surge à questão: Como utilizar o planejamento tributário visando à redução da carga tributária empresarial? O problema em questão surge devido a grande e variedade quantidade de impostos, com uma legislação complexa, o que faz com que as empresas busquem meios de reduzir a quantidade de tributos pagos ao governo, sem causar sonegação fiscal. Para atingir o objetivo proposto é necessário conhecer os diferentes tipos de tributação, e assim identificar qual é o mais adequado à determinada empresa, além de entender o planejamento tributário e utiliza-lo, para que traga benefícios a empresa. 4.2. Encaminhamento das soluções para o problema identificado O planejamento tributário é um conjunto de sistemas legais que tem por objetivo diminuir o pagamento de tributos. Sabe-se que eles representam uma parcela significativa dos custos de uma empresa. Na escolha do regime de tributação que uma empresa irá adotar, é necessário identificar o seu ramo de atuação, além de outras informações como previsão e faturamento, previsão de despesas operacionais, previsão da margem de lucro e o valor que será gasto com funcionários da empresa. Em um bom planejamento tributário devem ser analisados diariamente a possibilidade de haver compensação de tributos; a legislação tributária e o perfil dos clientes. No planejamento tributário é de suma importância que seja avaliado qual o melhor método de tributação para a empresa, esta etapa é uma das mais importantes, pois uma decisão errada sobre o regime a ser posto em prática, acarretará no pagamento de tributos a maior, resultando em prejuízo para os cofres da empresa. Foi realizado o estudo para melhor enquadramento nos regimes de tributação e saber qual o mais benéfico para a empresa Comercia Bezerra, que atua no ramo varejista de produtos alimentícios em geral e pode ser considerada empresade pequeno porte, pois possuir faturamento anual entre 360 mil e 4,8 milhões de reais. Empresas enquadradas como ME (micro empresa) ou EPP (empresa de pequeno porte) têm preferência no desempate de licitações, e estão isentas da obrigação de contratar Jovem Aprendiz. Após o planejamento verificou- se que o melhor enquadramento tributário para a empresa Comercial Bezerra é no Simples Nacional, por possuir alíquotas menores, além de proporcionar uma melhor organização na empresa, tendo em vista que todos os impostos são pagos em uma única guia. A empresa economiza na folha de pagamento porque não precisa contribuir com o INSS patronal. Vale mencionar como vantagem desse regime a dispensa da DCTF, já que empresas optantes pelo Simples não são obrigadas a entregar a apresentação da Declaração de Débitos e Créditos de Tributos Federais (DCTF). As empresas que são optantes pelo Simples, além da facilidade na hora de pagar seus tributos ainda contam com descontos nesses pagamentos, economizando grande parte do dinheiro do seu fluxo de caixa. Esses descontos acontecem justamente para que essa economia aconteça e a pequena empresa tenha mais recursos para garantir a sua existência. É sabido que os tributos (impostos, taxas e contribuições) representam importante parcela dos custos das empresas, senão a maior. Com a globalização da economia, tornou-se questão de sobrevivência empresarial a correta administração do ônus tributário. Em alguns casos, o prazo para recolhimento dos tributos se encerrará antes mesmo do fechamento do balanço patrimonial. Sendo assim, o pagamento deverá ser efetuado antes da apuração dos lucros, o que pode gerar grande prejuízo para a empresa. Portanto, há a possibilidade de se adiar este recolhimento, dentro dos limites impostos pela lei, para que a empresa não sofra nenhuma perda financeira. Ademais, a empresa deve utilizar todos os recursos legais cabíveis a fim de adiar o pagamento dos impostos, tendo em vista que o adiamento permite que a empresa use esse dinheiro sem juros e, às vezes, até ganhe juros sobre ele até a próxima vez em que os impostos são devidos. De outro modo, ao postergar o pagamento do tributo, a empresa reforça seu fluxo de caixa – evitando a necessidade de financiamentos externos. Para que ocorra um menor número de tributos, deve haver um estudo legal das possibilidades de que se ocorra o fato gerador do tributo, com isso o planejamento tributário tornou-se um diferencial para garantir que a empresa se destaque no mercado cada vez mais competitivo. É ideal que a empresa mantenha seus impostos sempre em dia, pois existe uma série de encargos para os atrasos, aumentando assim o valor de multas e juros que uma guia paga fora do prazo pode causar. 4. 3. CONTEXTUALIZAÇÃO TEÓRICA Segundo Borges (2002, p.152): Planejamento tributário é como uma técnica gerencial que visa projetar as operações industriais, os negócios mercantis e as prestações de serviços, visando conhecer as obrigações e os encargos fiscais inseridos em cada uma das respectivas alternativas legais pertinentes, para mediante meios e instrumentos legítimos adotar aquela que possibilita a anulação, redução ou adiamento do ônus fiscal. Diante dessas informações, e sabendo da complexidade da legislação fiscal, torna -se necessário que a empresa juntamente com um contador, avalie qual método de tributação a traga mais benefícios. Conforme Fabretti (2006 p.32): O estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos, e as alternativas legais menos onerosas, denomina-se planejamento tributário que exige antes de tudo bom senso do planejador. O autor aponta que o planejamento tributário é um estudo com o intuito de prevenção, ou seja, analisa a empresa visando reduzir custos futuros. Segundo Fabretti (2005 p.152-153): Portanto devem-se estudar e identificar todas as alternativas legais aplicáveis ao caso ou existência de lacunas (‘’brechas’’) na lei, que possibilitem realizar a operação pretendida, da forma menos onerosa possível para o contribuinte, sem contrariar a lei. O autor ressalta, que deve-se analisar todas as alternativas possíveis para que se consiga realizar a operação pretendida, devendo estar sempre de acordo com a lei. 5. CONSIDERAÇÕES FINAIS Sabe-se que a alta carga tributária no Brasil tem prejudicado muitos negócios. Essas altas taxas faz com que a empresa fique limitada financeiramente para a realização de novos investimentos, pois se a empresa cresce os impostos também crescem. Dentre as muitas finalidades o planejamento tributário é utilizado para a analise do regime de tributação mais benéfico a empresa, sendo que são utilizados métodos legais para diminuir a carga tributária e gerar economia para a empresa, como a legislação não permite mudança de regime tributário dentro de um mesmo período decidir bem a melhor opção é de fundamental importância. O planejamento tributário também tem a finalidade de evitar a incidência do tributo e reduzir seu montante, sendo que na sua realização devem ser observados os procedimentos contábeis e operacionais da empresa. Devemos lembrar que é no começo de cada ano, ou exercício fiscal, que as empresas devem definir o regime de tributação mais adequado para a sua atividade, sempre com o auxilio de um contador, pois são muitas leis e variáveis que possibilitam e até obriguem que as empresas sigam determinado regime. O empresário deve estar atento que o planejamento tributário é feito de forma preventiva, pois, deve ser realizado antes do fato gerador do tributo. Além disso deve sempre analisar às oportunidades disponibilizadas pelo próprio ordenamento jurídico, aptas a diminuir ou eliminar os tributos devidos. 6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS BORGES, Humberto B. Gerência de impostos: IPI, ICMS e ISS. 2° Edição. São Paulo, Saraiva 2002 FABRETT, Láudio Camargo. Código tributário nacional comentado.5°Edição Revista e atualizada. São Paulo: Atlas, 2005. FABRETT, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. 10° Ed. são Paulo: Atlas 2006. <https://blog.grupostudio.com.br/planejamento/exemplo-pratico-de-planejamento-tributario-em-empresas/> acesso em: 18 de outubro de 2019. <https://www.xerpa.com.br/blog/o-que-e-gestao-tributaria/>acesso em: 28 de setembro de 2019 7. TERMO DE REALIZAÇÃO DE ESTÁGIO. DIRETOR GERAL SETOR FISCAL SETOR CONTÁBIL SETOR ADMINISTRATIVO DEPARTAMENTO PESSOAL SETOR CONTÁBIL DEPARTAMENTO PESSOAL
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