Conceito de custo de Imobilizado e tributos que podem ser recuperados na aquisição

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De acordo com a legislação, no Ativo Imobilizado são considerados os direitos que tenham por objeto 
bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa ou exercidos com essa 
finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à empresa os benefícios, riscos e 
controle desses bens (Inciso IV do art. 179 da Lei nº 6.404/76). Temos como exemplos: móveis e 
utensílios, máquinas e equipamentos, prédios, benfeitorias em imóveis de terceiros. 
Ativo imobilizado é o item tangível que: 
 Precisa ter um valor unitário superior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais) 
 O prazo de vida útil deste bem precisa ser superior há um ano. 
 É mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel 
a outros, ou para fins administrativos; e 
 Se espera utilizar por mais de um período. 
Correspondem aos direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das 
atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que 
transfiram a ela os benefícios, os riscos e o controle desses bens. 
O custo de um item do ativo imobilizado compreende: 
 Seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis 
sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos; 
 Quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição 
necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração; 
 A estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local 
(sítio) no qual este está localizado. 
Exemplos de custos diretamente atribuíveis são: 
 Custos de benefícios aos empregados decorrentes diretamente da construção ou aquisição 
de item do ativo imobilizado; 
 O custo de preparação do local; 
 Os custos de frete e de manuseio (para recebimento e instalação); 
 O custo de instalação e montagem; 
 Custos com testes para verificar se o ativo está funcionando corretamente, após dedução 
das receitas líquidas provenientes da venda de qualquer item produzido enquanto se coloca 
o ativo nesse local e condição (tais como amostras produzidas quando se testa o 
equipamento); e 
 Honorários profissionais. 
Crédito ICMS 
Uma empresa pode pleitear o direito a crédito do valor do ICMS apenas quando os bens que 
compõem ao ativo imobilizado estejam diretamente relacionados ao seu processo de produção ou 
comercialização de mercadorias ou até mesmo as prestações de serviços tributadas pelo ICMS. 
Considerando o princípio da não-cumulatividade, o contribuinte, que utilizar o crédito do ICMS em 
1/48 avos do ativo imobilizado pode ser uma das alternativas que as empresas podem utilizar para 
equalizar sua carga tributária mensal referente ao ICMS , desde que seja feito um planejamento 
tributário pela empresa, observando-se as hipóteses e estratégias para se aproveitar de 
aproveitando de crédito do ICMS e gerando uma melhor rotatividade no fluxo financeiro da 
empresa. 
Crédito Pis e Cofins 
LEI 12.973/14 
Art. 53. A Lei nº 10.865, de 2004, passa a vigorar com as seguintes alterações: 
" Art. 15. As pessoas jurídicas sujeitas à apuração da contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS, 
nos termos dos arts. 2º e 3º das Leis nºs 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e 10.833, de 29 de 
dezembro de 2003, poderão descontar crédito, para fins de determinação dessas contribuições, em 
relação às importações sujeitas ao pagamento das contribuições de que trata o art. 1º desta Lei, 
nas seguintes hipóteses: 
IV – aluguéis e contraprestações de arrendamento mercantil de prédios, máquinas e equipamentos, 
embarcações e aeronaves, utilizados na atividade da empresa; 
V – máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos para 
locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de 
serviços. 
§ 13. No cálculo do crédito de que trata o inciso V do caput: 
I – os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da 
Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, poderão ser considerados como parte integrante do custo 
ou valor de aquisição; 
II – não serão computados os ganhos e perdas decorrentes de avaliação de ativo com base no valor 
justo. 
§ 14. O disposto no inciso V do caput não se aplica no caso de bem objeto de arrendamento 
mercantil, na pessoa jurídica arrendatária. ” 
 
Dão direito ao credito do PIS/COFINS sobre as depreciações de máquinas e equipamentos adquiridos 
e utilizados na produção: 
1. A partir de 30.04.2004 = 1/48, mensais, sobre o valor de aquisição. 
2. A partir de 26.07.2004 = 1/12, mensais, sobre o valor de aquisição de vasilhames de vidros 
retornáveis, classificados no código 7010.90.21 da Tipi, destinados ao envasamento de refrigerantes 
e cervejas, classificados nos códigos 22.02 e 22.03 da Tipi. 
 
 
https://www.afixcode.com.br/blog/aproveitamento-creditos-icms-ativo-
imobilizado/#:~:text=Regras%20para%20o%20cr%C3%A9dito%20do%20Ativo%20Imobilizado&text
=Uma%20empresa%20pode%20pleitear%20o,de%20servi%C3%A7os%20tributadas%20pelo%20IC
MS. 
https://www.contabeis.com.br/artigos/5718/ativo-imobilizado-conceito-e-
procedimentos/#:~:text=O%20custo%20de%20aquisi%C3%A7%C3%A3o%20de,condi%C3%A7%C3
%B5es%20operacionais%20para%20ser%20usado. 
https://www.valor.srv.br/matTecs/matTecsIndex.php?idMatTec=387 
https://www.afixcode.com.br/blog/creditos-pis-cofins-ativo-
imobilizado/#:~:text=Entre%20outros%20benef%C3%ADcios%2C%20uma%20boa,tributa%C3%A7%
C3%A3o%20Lucro%20Real%20(sistema%20n%C3%A3o 
 
https://www.afixcode.com.br/blog/aproveitamento-creditos-icms-ativo-imobilizado/#:~:text=Regras%20para%20o%20cr%C3%A9dito%20do%20Ativo%20Imobilizado&text=Uma%20empresa%20pode%20pleitear%20o,de%20servi%C3%A7os%20tributadas%20pelo%20ICMS
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https://www.contabeis.com.br/artigos/5718/ativo-imobilizado-conceito-e-procedimentos/#:~:text=O%20custo%20de%20aquisi%C3%A7%C3%A3o%20de,condi%C3%A7%C3%B5es%20operacionais%20para%20ser%20usado
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https://www.afixcode.com.br/blog/creditos-pis-cofins-ativo-imobilizado/#:~:text=Entre%20outros%20benef%C3%ADcios%2C%20uma%20boa,tributa%C3%A7%C3%A3o%20Lucro%20Real%20(sistema%20n%C3%A3o
https://www.afixcode.com.br/blog/creditos-pis-cofins-ativo-imobilizado/#:~:text=Entre%20outros%20benef%C3%ADcios%2C%20uma%20boa,tributa%C3%A7%C3%A3o%20Lucro%20Real%20(sistema%20n%C3%A3o
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