AV1 AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS 2

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Pergunta 1
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Leia atentamente o texto a seguir:
A Comissão de Valores Mobiliários, popularmente conhecida como CVM, é uma entidade autárquica que possui vínculo com o Ministério da Fazenda. Além disso, a CVM tem como objetivo básico defender os investidores, mais especificamente os acionistas minoritários.
Como aprendemos nos nossos estudos, ao tratar da CVM, é relevante destacar as informações trazidas pela Instrução nº 308/1999, que faz referência direta ao auditor independente. Nesse sentido, é correto o que se afirma em:
  
Para obter o registro na CVM, são necessárias a realização e a aprovação em uma prova de qualificação técnica.
 
  
É dever do auditor independente comunicar à CVM, no prazo de 20 dias, a substituição por outro auditor, com justificativa e anuência da mudança.
 
  
O auditor independente deve estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade, na categoria de contador e/ou técnico.
 
  
É papel do auditor externo indicar os efeitos no dividendo opcional e no prejuízo acumulado, sempre que emitir laudo de auditoria sem ressalva.
 
  
Cabe ao auditor externo encaminhar à administração relatório circunstanciado que contenha observações a respeito de eficiências dos controles internos.
 
As informações trazidas pela Instrução nº 308/1999 referem-se diretamente ao auditor independente, descrevendo os processos de registro, as categorias de auditor e as condições para atuar como um auditor independente (ou externo). O art. 1º da respectiva instrução trata do exercício do auditor e da obrigatoriedade de registro na CVM. Vale ressaltar que esse registro é obtido por meio da realização e sua respectiva aprovação em uma prova de qualificação técnica.
 
Pergunta 2
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Leia atentamente o texto a seguir:
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e os Conselhos Regionais de Contabilidade (CRCs) são os órgãos fundamentais na atuação profissional do contador. Além disso, ambos são entidades sem fins lucrativos e constituídas por decretos.
Com base nos conhecimentos adquiridos e considerando o texto do elemento-base, entendemos que o CFC é uma autarquia especial corporativa dotada de personalidade jurídica de direito público. Nesse sentido, nos termos da legislação em vigor, possui entre outras finalidades, principalmente:
  
A de punir e expulsar os profissionais que não atenderem as suas regulamentações.
 
  
A de confirmar se os registros contábeis foram realizados seguindo os preceitos contábeis básicos.
 
  
A de evitar que novas Normas Brasileiras de Contabilidade de natureza técnica e profissional sejam criadas.
 
  
A de normatizar, orientar e fiscalizar o exercício da profissão contábil, com parceria dos Conselhos Regionais de Contabilidade.
 
  
A de decidir, em primeira instância, os recursos de penalidade imposta pelos Conselhos Regionais.
 
Considera-se que o CFC é formado por um representante de cada estado e mais um do Distrito Federal: possui 27 conselheiros efetivos e 27 suplentes. Entre muitas finalidades, destaca-se que uma das principais é a de orientar, normatizar e fiscalizar o exercício da profissão contábil. Para isso, conta com a parceria dos Conselhos Regionais de Contabilidade de acordo com a jurisdição de cada um.
 
 
Pergunta 3
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Leia atentamente o texto a seguir:
“A auditoria é uma função independente de avaliação, estabelecida para examinar e avaliar internamente as atividades de uma empresa”. CREPALDI, S. A. Auditoria Contábil: Teoria e Prática. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012, p. 6.
Podemos observar que a informação oferecida no elemento-base vai ao encontro do que aprendemos em nossos estudos. A auditoria contábil é uma atividade que se desenvolveu ao longo dos anos, desde a antiguidade, sendo cercada pelas normatizações.
Diante do que vimos e do excerto apresentado, assinale a alternativa que apresenta a definição correta de auditoria.
  
Verificação e aprofundamento dos processos internos e apresentação das eficiências em desenvolvimento nos controles internos da entidade auditada.
 
  
Revisão metódica de programas, organizações e atividades do setor público, com a finalidade de avaliar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientemente.
 
  
Revisão metódica de atividades e organizações do setor privado, com a finalidade de avaliar se a gestão da organização é eficaz.
 
  
Exame das demonstrações contábeis por qualquer profissional, com a finalidade de emitir um laudo técnico.
 
  
Exame das demonstrações contábeis por um profissional habilitado, para emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade às normas contábeis.
 
É correto afirmar que a auditoria, consiste no exame das demonstrações contábeis pelo auditor. É ele quem desenvolve o exame de todas as demonstrações contábeis da companhia auditada, buscando validar e, por fim, emitir um parecer técnico sobre tais demonstrações – sendo que esse profissional deverá estar legalmente habilitado para isso.
 
Pergunta 4
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Leia atentamente o texto a seguir:
A auditoria pode ser definida como o exame das demonstrações contábeis por um profissional habilitado, para emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade às normas contábeis.
De acordo com o que aprendemos, há uma série de elementos que caracterizam a auditoria interna e a externa, fundamentados por normativas.
Assim, quanto às características da auditoria interna e externa, afirma-se que:
I. Caracteriza-se como auditoria externa a que envolve o processo no qual o auditor se certifica que as demonstrações financeiras representam adequadamente, todos os aspectos relevantes da empresa, por meio da emissão de parecer.
II. O exercício da auditoria interna é privativo de contabilista registrado no Conselho Regional de Contabilidade da sua jurisdição.
III. A principal característica da auditoria interna é a independência, ou seja, não possui vínculo com a empresa auditada.
IV. O parecer do auditor independente pode ser classificado em: sem ressalva e com ressalva.
Considerando as características da auditoria interna e externa, é correto somente o que se afirma em:
  
II e IV
 
  
III e IV
 
  
I e IV
 
  
I e II
 
  
II e III
 
A certificação e validação das demonstrações contábeis é realizada por um auditor externo. O seu parecer pode ser classificado como: sem ressalva e com ressalva.
 
Pergunta 5
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Leia atentamente o texto a seguir.
Considera-se que a independência é uma das características importantes e intrínsecas ao auditor independente, tendo normas específicas para explicação do seu conceito e sua aplicabilidade.
Sobre a independência em auditoria, afirma-se que:
I. Para ser independente, um auditor precisa ter independência de pensamento e aparência de independência.
II. A independência de pensamento é a postura do auditor, que não cede à influência de terceiros, agindo de forma profissional, íntegra, objetiva e cética.
III. A aparência de independência consiste em seguir as ideias e influências dadas por terceiros, pois, utilizadas com bom senso, podem ser úteis.
IV. Nos trabalhos de auditoria, o auditor deve aplicar o conceito de independência para identificar ameaças e eliminá-las ou reduzi-las, se necessário, a um nível aceitável.
Com base no texto do elemento-base e no que você estudou, é correto apenas o que se afirma em:
  
I, II e III
 
  
II, III e IV
 
  
I, II e IV
 
  
I, III e IV
 
  
II e III
 
É correto abordar o conceito de independência sob as características de independência de pensamento e aparência de independência.
A independência de pensamento é a postura do auditor, que não cede às influências de terceiros, agindo o auditor de forma profissional, íntegra, objetiva e cética..
Nos trabalhos de auditoria, o contador deve aplicar o conceito de independência para identificar ameaças (como, por exemplo, interesses financeiros que podem influenciar o julgamento ou comportamento do auditor), eliminá-las ou reduzi-las, se necessário, a um nível aceitável.
 
Pergunta 6
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Leia atentamente o texto a seguir.
Para garantiro controle de qualidade, devem-se estabelecer políticas e procedimentos para as atividades realizadas pela firma. Tanto as normas profissionais quanto as normas técnicas abordam essas políticas e esses procedimentos, explicando um a um os seus significados e sua abrangência.
Conforme vimos em nossos estudos, eles consistem em:
I. Responsabilidade da liderança pela qualidade na firma e exigências éticas relevantes.
II. Execução do trabalho e recursos humanos.
III. Análise prévia para aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos e relatório de auditoria parcial.
IV. Análise prévia para aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos e monitoramento.
Considerando as políticas e os procedimentos, para a garantia de qualidade, é correto apenas o que se afirma em:
  
I, III e IV
 
  
I, II e III
 
  
II, III e IV
 
  
I, II e IV
 
  
I e IV
 
As políticas e procedimentos que devem ser observados para um adequado sistema de controle de qualidade são: responsabilidade da liderança pela qualidade na firma, exigências éticas relevantes, análise prévia para aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos, recursos humanos, execução do trabalho e monitoramento.
 
Pergunta 7
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Leia atentamente o texto a seguir.
De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, “[…] a Legislação da Profissão Contábil incorpora o resultado de um trabalho dedicado e competente, constituindo-se numa valiosa contribuição e uma fonte segura de pesquisa para melhor compreensão dos instrumentos normativos que regulam a profissão”.Considera-se que, entre outros ordenamentos, fazem parte dessa Legislação as Normas Brasileiras de Contabilidade:
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC). Legislação: apresentação. Disponível em: <http://cfc.org.br/legislacao/>. Acesso em: 25 abr. 2018.
 
De acordo com os nossos estudos, sabemos que as Normas Brasileiras de Contabilidade constituem-se como uma importante fonte de pesquisa, orientação e normatização para melhor compreensão de tudo que engloba a profissão. Com base no exposto, assinale a alternativa que apresenta a classificação das Normas Brasileiras de Contabilidade.
  
Normas de contabilidade pública e normas de contabilidade empresarial.
 
  
Normas de auditoria e normas de perícia.
 
  
Normas técnicas e normas gerais.
 
  
Normas técnicas e normas profissionais.
 
  
Normas do contador do setor público e normas do contador do setor privado.
 
A estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade é dividida em: normas profissionais e normas técnicas. As normas profissionais estabelecem regras do exercício profissional. Já as normas técnicas, por sua vez, estabelecem conceitos, regras e procedimentos que devem ser utilizados nas práticas contábeis.
 
Pergunta 8
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Leia atentamente o texto a seguir.
Franco e Marra (2001) mencionam que, em termos de profundidade, os testes de auditoria podem seguir a linha da revisão integral, revisão analítica e auditoria por testes.
FRANCO, H.; MARRA, E. Auditoria Contábil. São Paulo: Atlas, 2001.
 
Vimos em nossos estudos que a utilização por um ou outro teste – ou até a combinação deles, é de competência do auditor independente. Seu conhecimento e sua experiência o levarão a decidir a melhor estratégia a fim de gerar uma informação confiável.
Com base no que estudamos e no elemento-base, assinale a alternativa correta:
  
A auditoria por testes constitui a utilização de amostragem para definição dos itens testados. Com base nela, apenas alguns itens são testados, sendo definidos especificamente por razões definidas pelo auditor, como volume ou valor.
 
  
Geralmente, a amostragem, por contemplar um maior número de análises, é mais demorada.
 
  
A revisão analítica consiste na opção de itens específicos para testes. Desta forma, o auditor estabelece um parâmetro específico para selecionar itens para testes, como, por exemplo, transações com valores superiores a R$ 50.000,00.
 
  
A utilização da revisão integral é, geralmente, mais apropriada quando a população auditada constitui um vasto número de itens de grande valor ou quando há um risco significativo de distorções e outros meios que não fornecem evidência confiável.
 
  
A utilização da revisão integral é, geralmente, mais apropriada quando a população auditada constitui um vasto número de itens de grande valor.
 
Quando o auditor opta por selecionar itens específicos para testes, ele se sujeita ao risco de não amostragem. Alguns exemplos de itens específicos para testes podem ser: o auditor decide que irá testar todos os itens que possuem registros com valores superiores a R$ 100.000,00, por exemplo, para verificar o valor total de uma classe de transações ou de saldos contábeis. Outro exemplo é o auditor verificar todas as transações incomuns à empresa, buscando eventuais erros ou fraudes existentes nessas transações.
 
Pergunta 9
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Leia atentamente o texto a seguir.
“Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de controle interno sem que alguém verifique periodicamente se os funcionários estão cumprindo o que foi determinado no sistema, ou se o sistema não deveria ser adaptado às novas circunstâncias”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 49.
 
De acordo com o exposto no elemento-base e o que vimos em nossos estudos, os objetivos da auditoria interna consistem em verificar se as normas internas estão sendo seguidas e avaliar a necessidade de novas normas internas ou de modificações daquelas que já existem. Sobre a auditoria interna e controles internos, assinale a alternativa correta.
  
Auditoria interna é sinônimo de controles internos.
 
  
A auditoria interna ocorre antes dos controles internos serem implementados.
 
  
Os controles internos são planos realizados de forma periódica pela empresa.
 
  
A auditoria interna é uma estratégia complementar ao controle interno e ocorre de forma periódica.
 
  
A auditoria interna é uma revisão que ocorre a cada cinco anos nas empresas.
 
A auditoria interna consiste em um trabalho periódico e organizado de revisão e verificação, enquanto os controles internos são planos permanentes da empresa.
 
Pergunta 10
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Leia atentamente o texto a seguir.
 
Almeida (2008, p. 43) determina que “as atribuições dos funcionários ou setores internos da empresa devem ser claramente definidas e limitas, de preferência por escrito, mediante o estabelecimento de manuais internos de organização”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2008, p. 43.
 
Vimos em nossos estudos que os controles internos contábeis são atribuídos por diferentes razões, como, por exemplo, assegurar que todos os procedimentos de controles sejam executados. Sobre os princípios fundamentais dos controles internos contábeis, assinale a alternativa correta:
  
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
  
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: erros e fraudes, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
  
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, análise de erros e fraudes, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
  
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas internas, controle dos problemas gerados por funcionários, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema e auditoriainterna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
  
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas externas, acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema e auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os controles internos contábeis estão ligados à salvaguarda do patrimônio da empresa. Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam: responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.