Avaliação Online 1_ ABR.CONT.7 - Auditoria das Demonstrações Contábeis

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30/05/2020 Avaliação Online 1: ABR.CONT.7 - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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Avaliação Online 1
Entrega 31 mai em 23:59 Pontos 15 Perguntas 10
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1,5 / 1,5 ptsPergunta 1
Leia atentamente o texto a seguir:
A CVM emite uma série de instruções que visam a regular e instruir os
auditores e os demais agentes quanto às atividades desenvolvidas no
mercado.
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Considera-se que as informações trazidas pela Instrução nº 308/1999
fazem referência direta ao auditor independente (externo).
Conforme o que aprendemos nos nossos estudos em relação à
Instrução CVM nº 308/1999, que trata do registro e do exercício da
atividade, vimos que ela impõe ao auditor independente alguns
procedimentos adicionais aos seus deveres e responsabilidades. 
Diante disso, assinale a alternativa correta a respeito desses deveres
contidos na Instrução 308/99.
 
Analisar se as demonstrações e o laudo de auditoria publicados estão
em consonância com as demonstrações contábeis e com o parecer
originalmente emitido.
 
Validar se a destinação dada ao prejuízo do exercício foi efetuada de
acordo com o estabelecido pela CVM, pelo estatuto da companhia e
pelas normas emanadas do Ibracon.
 
Discutir com a direção as informações e análises contábeis e
financeiras apresentadas no relatório financeiro, verificando se estão
em consonância com as demonstrações contábeis.
 
Estar regulamente registrado junto à CVM e ao Conselho Regional de
Contabilidade de sua jurisdição.
 
Elaborar relatório sobre os pontos de eficiências encontrados nos
controles internos das companhias auditadas, informando ao CRC, à
administração e ao Conselho Operacional.
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A resposta está correta, pois, de acordo com a Instrução CVM
308/1999, o auditor independente (externo), para atuar
regularmente, deverá estar registrado junto à Comissão de
Valores Mobiliários (CVM) e também registrado junto ao CRC
de sua jurisdição.
 
1,5 / 1,5 ptsPergunta 2
Leia atentamente o texto a seguir:
A auditoria interna é um trabalho minucioso e de muita importância,
pois promove a regulação e/ou implantação de determinados
processos e rotinas, com o propósito de melhorar os processos
internos e as rotinas contábeis. Sua construção final é a elaboração
das demonstrações contábeis, dentro dos parâmetros exigidos pelos
agentes reguladores.
Contudo, o auditor interno não é o responsável por aplicar as devidas
correções (caso haja alguma a ser realizada), ele deverá emitir um
relatório para que os envolvidos possam tomar como base e assim
implantar as recomendações resultantes do trabalho do auditor.
Considerando o que estudamos e o texto do elemento-base, temos
que a norma de auditoria interna NBC T 12 apresenta, entre outras
questões, as regras relativas ao relatório da auditoria interna e
descreve os itens mínimos que ele deve conter.
Diante disso, assinale a alternativa que apresenta em sua totalidade
tais itens:
 
 
Os procedimentos de auditoria, as evidências encontradas, a descrição
dos fatos e as limitações financeiras.
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A descrição dos fatos, as evidências constatadas, os parâmetros
contábeis e a metodologia adequada.
 
Os riscos associados, as conclusões e eventuais limitações e a
dissociação dos fatos administrativos.
 
A metodologia adotada, a descrição dos fatos, os riscos associados a
eles e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos
constatados.
 
O objetivo e extensão dos trabalhos, as memórias de cálculo dos
trabalhos e o histórico dos fatos constatados.
De acordo com a NBC T 12, o relatório de auditoria interna
deve abordar uma série de itens, alguns são minimamente
exigidos. Além disso, esse relatório deve ser apresentado a
quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar,
conforme explicita o item 12.3 da norma. Dessa forma, a
alternativa que apresenta, em sua plenitude, os itens mínimos
exigidos pela normativa são: a metodologia adotada, a
descrição dos fatos constatados, os riscos associados a esses
fatos e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos
constatados
1,5 / 1,5 ptsPergunta 3
Leia atentamente o texto a seguir:
A prática da auditoria vem ganhando relevância e importância no
contexto organizacional, pois há uma exigência por parte da CVM, de
que as companhias de capital aberto (S/A) devem ter suas
demonstrações contábeis auditadas. O que possibilita uma maior
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validação e passa mais confiança no conteúdo das demonstrações
contábeis.
Percebemos com os nossos estudos que a auditoria possui extrema
relevância, tanto no contexto empresarial quanto no contexto social.
Diante disso, assinale a alternativa correta a respeito da finalidade da
auditoria:
 Elaboração de demonstrações contábeis. 
 Conferência física dos elementos do ativo. 
 Confirmação dos registros e demonstrações contábeis. 
 Conferência física dos elementos do passivo. 
 Elaboração e avaliação dos registros contábeis. 
A auditoria nas demonstrações contábeis (ou auditoria contábil)
tem como finalidade confirmar se os registros contábeis foram
realizados seguindo os preceitos contábeis básicos e se as
demonstrações contábeis oriundas desses registros foram
também corretamente desenvolvidas.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 4
Leia atentamente o texto a seguir:
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e os Conselhos Regionais
de Contabilidade (CRCs) são os órgãos fundamentais na atuação
profissional do contador. Além disso, ambos são entidades sem fins
lucrativos e constituídas por decretos.
Com base nos conhecimentos adquiridos e considerando o texto do
elemento-base, entendemos que o CFC é uma autarquia especial
corporativa dotada de personalidade jurídica de direito público. Nesse
sentido, nos termos da legislação em vigor, possui entre outras
finalidades, principalmente:
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A de punir e expulsar os profissionais que não atenderem as suas
regulamentações.
 
A de evitar que novas Normas Brasileiras de Contabilidade de natureza
técnica e profissional sejam criadas.
 
A de normatizar, orientar e fiscalizar o exercício da profissão contábil,
com parceria dosConselhos Regionais de Contabilidade.
 
A de confirmar se os registros contábeis foram realizados seguindo os
preceitos contábeis básicos.
 
A de decidir, em primeira instância, os recursos de penalidade imposta
pelos Conselhos Regionais.
Considera-se que o CFC é formado por um representante de
cada estado e mais um do Distrito Federal: possui 27
conselheiros efetivos e 27 suplentes. Entre muitas finalidades,
destaca-se que uma das principais é a de orientar, normatizar e
fiscalizar o exercício da profissão contábil. Para isso, conta com
a parceria dos Conselhos Regionais de Contabilidade de
acordo com a jurisdição de cada um.
 
1,5 / 1,5 ptsPergunta 5
Leia atentamente o texto a seguir.
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Para garantir o controle de qualidade, devem-se estabelecer políticas e
procedimentos para as atividades realizadas pela firma. Tanto as
normas profissionais quanto as normas técnicas abordam essas
políticas e esses procedimentos, explicando um a um os seus
significados e sua abrangência.
Conforme vimos em nossos estudos, eles consistem em:
I. Responsabilidade da liderança pela qualidade na firma e exigências
éticas relevantes.
II. Execução do trabalho e recursos humanos.
III. Análise prévia para aceitação e continuidade do relacionamento
com clientes e de trabalhos específicos e relatório de auditoria parcial.
IV. Análise prévia para aceitação e continuidade do relacionamento
com clientes e de trabalhos específicos e monitoramento.
Considerando as políticas e os procedimentos, para a garantia de
qualidade, é correto apenas o que se afirma em:
 II, III e IV 
 I, III e IV 
 I e IV 
 I, II e IV 
 I, II e III 
As políticas e procedimentos que devem ser observados para
um adequado sistema de controle de qualidade são:
responsabilidade da liderança pela qualidade na firma,
exigências éticas relevantes, análise prévia para aceitação e
continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos
específicos, recursos humanos, execução do trabalho e
monitoramento.
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1,5 / 1,5 ptsPergunta 6
Leia atentamente o texto a seguir.
De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, “[…] a
Legislação da Profissão Contábil incorpora o resultado de um trabalho
dedicado e competente, constituindo-se numa valiosa contribuição e
uma fonte segura de pesquisa para melhor compreensão dos
instrumentos normativos que regulam a profissão”.Considera-se que,
entre outros ordenamentos, fazem parte dessa Legislação as Normas
Brasileiras de Contabilidade:
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC). Legislação:
apresentação. Disponível em: <http://cfc.org.br/legislacao/>. Acesso
em: 25 abr. 2018.
 
De acordo com os nossos estudos, sabemos que as Normas
Brasileiras de Contabilidade constituem-se como uma importante fonte
de pesquisa, orientação e normatização para melhor compreensão de
tudo que engloba a profissão. Com base no exposto, assinale a
alternativa que apresenta a classificação das Normas Brasileiras de
Contabilidade.
 
Normas de contabilidade pública e normas de contabilidade
empresarial.
 Normas técnicas e normas profissionais. 
 
Normas do contador do setor público e normas do contador do setor
privado.
 Normas técnicas e normas gerais. 
 Normas de auditoria e normas de perícia. 
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A estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade é dividida
em: normas profissionais e normas técnicas. As normas
profissionais estabelecem regras do exercício profissional. Já
as normas técnicas, por sua vez, estabelecem conceitos, regras
e procedimentos que devem ser utilizados nas práticas
contábeis.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 7
Leia atentamente o texto a seguir.
As Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria e a
Comissão de Valores Mobiliários enumeram diferentes direitos e
deveres do auditor independente, destacando sua responsabilidade
diante da profissão. 
O auditor independente tem responsabilidade perante a sociedade em
geral e, quando agir em discordância à lei e aos preceitos
profissionais, pode ser punido sob as esferas profissional, civil e
criminal.
Sobre as responsabilidades do auditor, destaca-se:
I. O auditor deve analisar as demonstrações contábeis e as
informações que servirão de base para a elaboração destas, a
fim de averiguar se correspondem às normas geralmente aceitas
de auditoria.
II. É responsabilidade do auditor comunicar, por escrito, à
Comissão de Valores Mobiliárias caso perceba irregularidades
relevantes da empresa auditada no que diz respeito ao
cumprimento da lei.
III. Os administradores das entidades auditadas são os
responsáveis pelas informações publicadas nas demonstrações
contábeis ou informações fornecidas, eximindo o auditor
independente de possíveis punições caso cause danos por dolo
ou culpa enquanto no exercício da atividade profissional.
IV. É dever da firma de auditoria resguardar as informações que
foram adquiridas, informando somente a quem tiver competência
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para tanto. Essas informações e todos os documentos devem ser
guardados pelo prazo mínimo de cinco anos (ou prazo superior
caso a Comissão de Valores Mobiliários assim determinar).
Com base no texto do elemento-base e no que você estudou, é correto
apenas o que se afirma em:
 I e II 
 I, II e IV 
 I, II e III 
 I, III e IV 
 II, III e IV 
A Instrução nº 308 de 1999 da Comissão de Valores Mobiliários
(CVM) determina que o auditor deve analisar as demonstrações
contábeis e as informações que serviram de base para
elaboração destas, a fim de averiguar se correspondem às
normas geralmente aceitas de auditoria.
É responsabilidade do auditor comunicar, por escrito, dentro do
prazo de 20 dias, à CVM caso perceba irregularidades
relevantes no que tange ao cumprimento da lei pela empresa
auditada.
A instrução destaca que, ainda que os administradores das
entidades auditadas sejam os responsáveis pelas informações
publicadas nas demonstrações contábeis ou informações
fornecidas, isso não exime o auditor independente de seguir à
risca seu trabalho e procedimento de auditoria.
A partir disso, a firma de auditoria deve resguardar as
informações que foram adquiridas, informando somente quem
tiver competência para tanto por um prazo de, pelo menos,
cinco anos (ou prazo maior, caso a CVM assim determinar).
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1,5 / 1,5 ptsPergunta 8
Leia atentamente o texto a seguir.
“A segregação de funções consiste em estabelecer que uma mesma
pessoa não pode ter acesso aos ativos e aos registros contábeis,
devido ao fato de essas funções serem incompatíveis dentro do
sistema de controle interno”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São
Paulo: Atlas, 2008, p. 45.
 
Vimos em nossos estudos que a segregação de funções é um dos
princípios fundamentais de controles internos. Com base nela, há uma
maior proteção dos ativos da empresa quanto à possível má fé de
funcionários. Sobre a segregação de funções, assinale a alternativa
correta:
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas de produtos na
contabilidade da empresa X, mas deve ser um auditor interno para
poder realizar essas funções.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode, também, ser responsável pelo registro de entrada e saídas de
produtos na contabilidade da empresa X, pois isso nãoprejudica os
controles internos contábeis.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele,
portanto, não pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas
de produtos na contabilidade da empresa X, pois isso contraria as
estratégias de controles internos contábeis.
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André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele
pode ser responsável pelo registro de entrada e saídas de produtos na
contabilidade da empresa X, mas deve ser um auditor independente
para poder realizar essas funções.
 
André é responsável pelo controle de estoques da empresa X. Ele,
portanto, não pode ser responsável pelo registro de entrada de
produtos na contabilidade da empresa X, pois isso contraria as
estratégias de controles internos contábeis. No entanto, André pode ser
responsável pelo registro de saídas de produtos na contabilidade da
empresa.
Uma mesma pessoa não pode ter acesso ao controle físico e
financeiro da empresa, pois isso abre margem para possíveis
desvios de recursos e/ou produtos. Portanto, André não pode
realizar o controle do estoque e ser o responsável pelos
registros contábeis referentes ao estoque.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 9
Leia atentamente o texto a seguir.
“Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de controle
interno sem que alguém verifique periodicamente se os funcionários
estão cumprindo o que foi determinado no sistema, ou se o sistema
não deveria ser adaptado às novas circunstâncias”.
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São
Paulo: Atlas, 2008, p. 49.
 
De acordo com o exposto no elemento-base e o que vimos em nossos
estudos, os objetivos da auditoria interna consistem em verificar se as
normas internas estão sendo seguidas e avaliar a necessidade de
novas normas internas ou de modificações daquelas que já existem.
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Sobre a auditoria interna e controles internos, assinale a alternativa
correta.
 
A auditoria interna ocorre antes dos controles internos serem
implementados.
 
A auditoria interna é uma revisão que ocorre a cada cinco anos nas
empresas.
 
A auditoria interna é uma estratégia complementar ao controle interno e
ocorre de forma periódica.
 Auditoria interna é sinônimo de controles internos. 
 
Os controles internos são planos realizados de forma periódica pela
empresa.
A auditoria interna consiste em um trabalho periódico e
organizado de revisão e verificação, enquanto os controles
internos são planos permanentes da empresa.
1,5 / 1,5 ptsPergunta 10
Leia atentamente o texto a seguir.
 
Almeida (2008, p. 43) determina que “as atribuições dos funcionários
ou setores internos da empresa devem ser claramente definidas e
limitas, de preferência por escrito, mediante o estabelecimento de
manuais internos de organização”.
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ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São
Paulo: Atlas, 2008, p. 43.
 
Vimos em nossos estudos que os controles internos contábeis são
atribuídos por diferentes razões, como, por exemplo, assegurar que
todos os procedimentos de controles sejam executados. Sobre os
princípios fundamentais dos controles internos contábeis, assinale a
alternativa correta:
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas externas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema
e auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, controle dos problemas gerados
por funcionários, segregação de funções, confronto dos ativos com os
registros, amarrações do sistema e auditoria interna e comparação
entre custos e benefícios do controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
responsabilidades, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, análise de erros e
fraudes, auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do
controle.
 
Os princípios fundamentais de controles internos contábeis englobam:
erros e fraudes, rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de
funções, confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do controle.
30/05/2020 Avaliação Online 1: ABR.CONT.7 - Auditoria das Demonstrações Contábeis
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Os controles internos contábeis estão ligados à salvaguarda do
patrimônio da empresa. Os princípios fundamentais de
controles internos contábeis englobam: responsabilidades,
rotinas internas, acesso aos ativos, segregação de funções,
confronto dos ativos com os registros, amarrações do sistema,
auditoria interna e comparação entre custos e benefícios do
controle.
Pontuação do teste: 15 de 15