Tributos e Incidência Econômica

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Questão 1 – Com base na Tabela 1, apresentada na seção Principais Tributos, identifique a base tributaria de cada um dos principais tributos.
Imposto sobre circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) a base é venda de mercadoria.
Imposto de Renda a base são os fluxos de renda.
Contribuição para a Previdência Social a base é Contrato social econômico.
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) base é compulsoria
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) base são os fluxos de renda.
Contribuição Provisoria sobre Movimentações Financeiras (CPMF) base são as transações financeiras Esse tributo foi extinto,
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) base venda de mercadorias.
Demais tributos são IPTU e ISS
Questão 2 – Diferencie Incidência Legal de Incidência Econômica na discussão do impacto dos tributos sobre a renda das pessoas.
Incidência Legal é quem deve pagar o imposto, exemplo indústrias pagam o IPI. Previsto na lei.
Incidência Econômica é quem de fato paga o imposto, no exemplo das indústrias quem realmente paga o IPI são os consumidores, já que as indústrias repassam o valor do imposto para os produtos. Leva em consideração o possível repasse dos impostos através das alterações de preços.
Questão 3- Refaça a Figura 2, encontrada na seção A Incidência Econômica, para um caso em que a curva de oferta é vertical, ou seja, em que a elasticidade-preço da oferta é zero. Nesse caso, grandes variações no preço do bem não causariam nenhuma variação na quantidade ofertada. Introduza um imposto que desloque a demanda para baixo e mostre sobre qual lado da transação incide esse imposto. Se a curva de oferta for apenas bem inclinada, sem chegar a vertical, o exercício também funcional, pois ainda se tem um caso de baixa elasticidade-preço da oferta.
 
Questão 4 – Vá ao sítio da Secretaria de Receita Federal, na página de Estudos Econômico-Tributários/Estudos e Estatísticas, e procure o estudo Carga Tributaria no Brasil mais recente e refaça a Tabela , disponibilizada na seção Principais Tributos. Analise as mudanças na estrutura dos principais tributos, se é que houve alguma.
 
 Tabela : Brasil – Principais Tributos – exercício 2006
	TRIBUTO
	%
	ICMS
	22,6
	IR
	17,2
	INSS
	15,5
	COFINS
	11,4
	FGTS
	4,6
	CPMF
	4,0
	IPI
	3,6
	SUBTOTAL
	78,9
	DEMAIS TRIBUTOS
	21,1
	TOTAL
	100,00
Fonte: Teoria das Finanças Públicas de João Rogério Sanson, pag. 65.
	TRIBUTO
	%
	ICMS
	20,73
	IR
	18,22
	INSS
	16,65
	COFINS
	10,42
	FGTS
	6,05
	CPMF
	0
	IPI
	2,21
	SUBTOTAL
	74,28
	DEMAIS TRIBUTOS
	25,72
	TOTAL
	100,00
Receita Tributária por Tributo e Competência – 2017
Fonte: https://receita.economia.gov.br/dados/receitadata/estudos-e-tributarios-e-aduaneiros/estudos-e-estatisticas/carga-tributaria-no-brasil/carga-tributaria-2017.pdf/view
Ao analisar as tabelas acima, percebe-se que houve uma variação nos percentuais de arrecadação de 2006 para 2017, alguns tributos tiveram aumento no percentual de arrecadação e outros diminuição.
O CPMF foi extinto em 13/12/2007.
Os tributos principais conforme a tabela em 2006 representavam 78,9% da arrecadação tributaria do país e em 2017 representaram 74,28% da arrecadação, tendo uma diminuição de 4,62%.
Referência:
BRASIL. Secretaria da Receita Federal. Carga Tributária no Brasil 2017. Brasília, dez. 2018. Disponível em: < http://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/estudos-e-tributarios-e-aduaneiros/estudos-e-estatisticas/carga-tributaria-no-brasil/carga-tributaria-2017.pdf/view>
 Acesso em: abril/2019
SANSON, João Rogério. Teoria das Finanças Públicas. Florianópolis, Universidade Federal de Santa Catarina: Departa mento de Ciências da Administração; Brasília, Comissão de Aperfeiçoa mento de Pessoal do Nível Superior: Universidade Aberta do Brasil, volume 1, 132p., 2011.