03-VESTE FORMOSA SA CRGD (3)

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
curso de ciências contábeis
CAIO GUIMARÃES DA SILVA – RA 23279309
	
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR
Veste Formosa S.A
PARATY/RJ
2
2020
CAIO GUIMARÃES DA SILVA – RA 23279309
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR
Veste Formosa S.A
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Anhanguera como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Controladoria, Direito Tributário, Perícia e Auditoria, Práticas Contábeis I.
Orientador: Prof (a). Eric Ferreira dos Santos, Dirceu Carneiro de Araújo, Patrícia Graziela Gonçalves, Regis Garcia.
PARATY/RJ
3
2020
SUMÁRIO
1. INTRODUÇÃO	2
2. desenvolvimento	3
2.1. atividade 1	3
2.2. atividade 2	5
2.3. atividade 3	7
2.4. atividade 4	10
3. considerações finais	11
4. REFERÊNCIAS	12
2
INTRODUÇÃO
A Produção Textual Interdisciplinar traz o caso da “Veste Formosa S.A.”, uma empresa que se faz presente no mercado há 5 meses e que possui marcas reconhecidas em diversas áreas de negócios. Trará alguns erros e soluções de auditoria, e principalmente no que se diz a demonstrações de resultado no cálculo do imposto de renda e os valores do lucro real. Mostrando falhas de controle interno, através da controladoria, com isso esse processo será necessário no ambiente de tecnologia de informação da empresa, o auditor percebe que as informações estão disponíveis em forma física e que serão guardadas em forma digital e que o foco de auditoria teria que se adaptar para garantir de que essas informações em forma digital sejam confiáveis.
Várias ações podem ser implementadas na empresa para garantir a lucratividade. Novas entradas trarão mais dinheiro, mas a lucratividade está diretamente ligada aos gastos da empresa. Significa que é muito importante ter organização financeira para garantir o controle dos gastos. O apontamento dos índices tem papel importante na análise das Demonstrações Financeiras, pois apontam a relação entre contas ou grupo de contas de tais demonstrações, que traz determinado aspecto da situação econômica ou financeira.
2. DESENVOLVIMENTO
2.1 ATIVIDADE 1
Realizou-se uma auditoria apoiados pela controladoria, na condição de auditores, para revisar a parte do imposto de renda de Veste Formosa S.A., referente às demonstrações contábeis-financeiras levantadas em 31/12/2019. Observou-se que a conta de Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de $62.055,00 em 31/12/2019. Além dessa informação patrimonial, a controladoria disponibilizou o acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis, como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
A determinação dos erros de procedimentos que a auditoria identificou no que tange a base de cálculo do imposto de renda;
Observou-se que a empresa havia apurado o Lucro Real da seguinte forma:
	Lucro operacional antes do imposto de renda 
	321.234 
	( + ) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 
	30.000 
	( - ) Exclusões (Despesas dedutíveis) 
	(101.814) 
	Lucro Real – calculado pela empresa 
	249.240
Em um segundo momento, a empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma:
	Lucro Real 
	249.240 
	Taxa de imposto de renda 
	25% 
	Imposto de Renda calculado 
	62.355
O cálculo que a empresa realizou está errado, a empresa considerou o Lucro de R$ 321.234,00, porem conforme o DRE o lucro operacional antes do imposto de renda é de R$ 630.000,00. O valor do imposto com base no lucro real de 249.240 está errado, a base é de 249.420 e com 25% de taxa de imposto de renda o imposto devido fica no valor de 62.355.
Porém, com base no DRE apresentado pela empresa, todos os valores para apuração do imposto de renda estão errados, segue abaixo o DRE para análise e logo abaixo o novo cálculo apresentado pela auditoria.
A Auditoria calculou o imposto de renda da seguinte forma:
	Lucro operacional antes do imposto de renda 
	R$ 630.000
	( + ) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 
	R$ 30.000 
	( - ) Exclusões (Despesas dedutíveis) 
	R$ (101.814) 
	Lucro Real – calculado pela empresa 
	R$ 558.186
	Lucro Real 
	R$ 558.186 
	Taxa de imposto de renda 
	25% 
	Imposto de Renda calculado 
	R$ 139.547,00
Quadro comparativo de valores:
	Calculo pela auditoria
	Calculo Empresa
	Imposto devido (=)
	R$ 139.547,00
	R$ 62.355,00
	(=) R$ 77.192,00
DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS DO EXERCICIO (EMPRESA)
	Receita Bruta de Vendas 
	840.000 
	( - ) Deduções, Abatimentos e Impostos 
	(20.000) 
	Receita Líquida de Vendas
	 820.000
	 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	 610.000
	 ( - ) Despesas com Vendas
	 (30.000) 
	( - ) Despesas Gerais e Administrativas 
	(94.000) 
	( + ) Outros ganhos 
	144.000 
	Lucro Antes do Imposto de Renda 
	630.000 
	( - ) Imposto de Renda 
	(62.355) 
	Lucro Líquido do Exercício 
	567.645
O DRE corrigido fica conforme abaixo:
DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS DO EXERCICIO (AUDITORIA)
	Receita Bruta de Vendas 
	840.000 
	( - ) Deduções, Abatimentos e Impostos 
	(20.000) 
	Receita Líquida de Vendas
	 820.000
	 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	 610.000
	 ( - ) Despesas com Vendas
	 (30.000) 
	( - ) Despesas Gerais e Administrativas 
	(94.000) 
	( + ) Outros ganhos 
	144.000 
	Lucro Antes do Imposto de Renda 
	630.000 
	( - ) Imposto de Renda 
	(139.547,00) 
	Lucro Líquido do Exercício 
	490.453,00
A auditoria levou em consideração o cálculo do lucro real conforme inclusões diversas e exclusões resultando logo após a taxa do imposto de renda de 25% e com o valor de R$ 139.546,50, deduzindo do lucro antes do imposto de renda, o lucro líquido do exercício ficou em R$ 490.453,00.
Lançamentos de ajuste diferença:
D- Despesa de imposto de renda (Despesa) R$ 77.192,00
C – Provisão para impostos de renda (Passivo Circulante) R$ 77.192,00
2.2 ATIVIDADE 2
Os principais erras que a controladoria encontrou foram a falta de padronização na organização e análise dos dados que são disponibilizados pelos responsáveis. Comunicação falha entre funcionários e superiores.
Outra falha é os funcionários não fazem backup nas movimentações diárias, esse procedimento (cópia de segurança) é indispensável para o funcionamento do sistema de computadores. Esse setor poderia ter mais dois funcionários em plantão para responder qualquer tipo de problema, pois em caso de pane no sistema é mais garantido ter mais funcionários de apoio
O sistema de documentação consiste no material fornecido pela companhia que instalou o computador, sendo composto por um apêndice de formatos de registro e uma lista de programas. A documentação e os relatórios diários são mantidos em um canto da sala do CPD. Que totalmente inadequado, pois para futuras auditorias esses documentos devem estar arquivados de forma correta em um arquivo morto
Os produtos são direcionados ao setor de estocagem, lá são enviados relatórios de saída para a contabilidade geral. O método a ser utilizado deveria ser uma conferência no sistema antes de serem enviados ao estoque. 
No estoque um funcionário registra os preços dos produtos e registra a sequência numérica dos relatórios de saída de cada estoque. O setor de faturamento deveria existir onde iria colocar os preços nos produtos, segundo determinação do setor de contabilidade, onde iria calcular os preços de cada produto conforme margem de lucro e imposto.
Logo após o processamento são emitidas as notas fiscais em seis vias, esse procedimento está completamente errado, deveria ser emitido apenas vez para o cliente final, os documentos como nota fiscal são armazenados no sistema, ou seja, de simples consulta para todos os funcionários, deixando assim um sistema enxuto e sem qualquer desperdício. 
Seguem algumas recomendações que podem sanar tais falhas:
Implementar a padronização do processo de organização e análise dos dados. Controlar– é a observação do andamento dos trabalhos e das realizações, comparado com os objetivos, metas, orçamentos. Quando detectado que algo se comporta de forma contrária ao previsto com os resultados menos desejáveis estão sendo alcançados, a tomada de medidas de correção de rumo, atual e futuro. 
Comandar – O comando é o meio de garantir de que cada um cumprirá com sua designação. É fazer cumprir ordens dadas.
Coordenar – É orientação, ensino, avaliação premiação e, quando necessário, corrigir. É a harmonização do trabalho, uma forma de transformar um grupo em uma equipe.
Recomendação de  treinamentos para se obter uma melhor comunicação interna.
– Programas de treinamento e desenvolvimento de pessoal;
– Métodos de programação e controle de atividades
– Sistemas de avaliação e desempenho
– Estudos de tempos e movimentos
2.3 ATIVIDADE 3
A tributação é um sistema que estabelece a cobrança de impostos de cada CNPJ, de acordo com a soma da arrecadação. Vai depender de vários fatores referentes ao negócio, como o porte, o tipo de atividade exercida, o faturamento entre outros.
No Brasil são três os tipos de regime tributário mais adotados: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional. Para a empresa iniciar suas atividades e emitir notas fiscais, é necessário entender sobre os principais impostos pagos e manter a regularidade fiscal.
Entre os principais tributos cobrados atualmente estão o IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, ICMS, ISS IPI e CPP. Entenda melhor algumas dessas siglas significa e quando se aplicam.
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ): Trata-se do imposto sobre o rendimento das empresas, recolhido pela Receita Federal e cobrado para todas as pessoas jurídicas, mensurado conforme o regime tributário da organização.
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL): Representa uma contribuição social e acompanha o sistema tributário estabelecido para o recolhimento do IRPJ. A taxa é de 9% para as empresas, com exceção das instituições financeiras, de seguro privado e de capitalização — situações em que a alíquota pode chegar até 15%.
Programa de Integração Social e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP): As pessoas jurídicas de direito privado são as contribuintes, e o montante incidirá sobre o faturamento mensal da organização, podendo a alíquota variar entre o,65% e 1,65%.
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): É uma contribuição federal que incide sobre o que a organização fatura, com o objetivo de financiar a seguridade social.
O ICMS é um imposto de competência dos Estados e que incidirá sobre as operações relativas à circulação de mercadorias e algumas prestações de serviços. A alíquota do ISS varia conforme cada município, no entanto, o valor mínimo é de 2% e o máximo de 5%.
Lucro Presumido
Nesse tipo de regime há uma forma de tributação simplificada para estabelecer a base de cálculo do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) das empresas. 
Para os dois impostos as alíquotas podem variar conforme a atividade exercida, sendo de 8% para atividades que envolvam a indústria e comércio e de 32% nos casos de prestação de serviços.
O Lucro Presumido pode ser a escolha de empresas que faturam até R$ 78 milhões por ano, além de, também, ser indicado para aquelas com lucro elevado e que não apresentam a obrigatoriedade de se enquadrar no Lucro Real.
Sobre o PIS e COFINS, eles são mensurados de maneira cumulativa. Isso significa que as compras da empresa não geram abatimentos desses impostos e a alíquota é de 3,65% sobre o faturamento.
Lucro Real
Assim com o Lucro Presumido, é um regime tributário que tem como finalidade mensurar o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das empresas. Porém, incidem sobre esse regime as alíquotas de 15% e 9%, respectivamente, — além do PIS e COFINS que, dependendo da situação, podem ser de 0,65% a 7,60%.
No Lucro Real, o Imposto de Renda é definido por meio do lucro contábil da empresa, acrescido dos ajustes requeridos pela lei fiscal. Por conta dessas variações, é considerado um regime mais complexo e mais adequado para empresas que têm margem de lucro menor que 32%, além de ser obrigatório para alguns negócios. A indicação para a empresa é Simples Nacional, o tipo de atividade da Veste Formosa S.A e das condições de negócio, o custo é bastante destacável. No geral, as empresas de serviço se beneficiam do Simples, que é mais barato do que os demais. As alíquotas variam de acordo com o tipo e tamanho do negócio, mas, normalmente, são mais em conta por causa da reunião de impostos.
O Simples Nacional é um regime tributário instituído pela Lei Complementar 123 de dezembro de 2006 com a finalidade de simplificar o pagamento de tributos por Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno porte (EPP), além de propiciar um tratamento diferente e simplificado para esses pequenos empreendedores.
Suas alíquotas variam de 4% a 22,90%, divididas em seis anexos que contemplam os mais variados ramos e atividades econômicas.
Para as empresas com faturamento até R$ 4,8 milhões, a escolha do Simples Nacional, em regra, costuma ser a opção mais adequada. Mas a orientação do seu contador é imprescindível para acertar aqui. Ele é quem deve avaliar seu faturamento, o número de colaboradores e demais informações que alteram a alíquota definida inicialmente e indicar a melhor opção.
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento Único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: 
I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); 
II - Imposto sobre Produtos industrializados (IPI); 
III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); 
IV - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 
V - Contribuição para o PIS/PASEP; 
VI - Contribuição para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso das pessoas jurídicas que se dediquem às atividades de prestação de serviços previstas especificamente; 
VII - Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços e sobre Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS); 
VIII - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). 
 Entretanto, em alguns desses tributos há exceções, pois o recolhimento será realizado de forma distinta, conforme a atividade.
Serão consideradas inscritas no Simples Nacional as microempresas e empresas de pequeno porte regularmente optantes pelo Simples Federal (Lei 9.317/1996), salvo as que estiverem impedidas de optar por alguma vedação imposta pelo novo regime do Simples Nacional.
 Alíquota	 Valor a Deduzir (em R$)	Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
1a Faixa	4,50%	–				Até 180.000,00
2a Faixa	7,80%		5.940,00		De 180.000,01 a 360.000,00
3a Faixa	10,00%	13.860,00		De 360.000,01 a 720.000,00
4a Faixa	11,20%	22.500,00		De 720.000,01 a 1.800.000,00
5a Faixa	14,70%	85.500,00		De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
6a Faixa	30,00%	720.000,00		De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
2.4 ATIVIDADE 4
Em uma constituição de uma empresa, deverá ser feito o lançamento da subscrição do capital, para em seguida efetuar o lançamento da integralização do capital. A ata de constituição da empresa Formosa mostra como valor de capital social o montante de R$ 500.000,00, divididos em 5.000 ações que foram subscritas no ato da constituição sendo que 80% foram integralizadas em 10 dias pelos acionistas mediante transferência bancária conforme prevê as regras estatutárias da companhia. Os outros 20% deverão ser integralizados no prazo de um ano.
D – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 500.000,00
C – Capital Social Subscrito (Patrimônio Líquido) R$ 500.000,00
Dois lançamentos na conta de “Capital a Integralizar” referente ao compromisso firmado
Contabilização da integralização do capital
Capital integralizado é a parte ou o total do capital subscrito, já recebido pela sociedade.
D – Bancos (Ativo Circulante– disponibilidades) R$ 400.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 400.000,00
Integralização de 80% por parte dos acionistas firmada em contrato no ato da assinatura do contrato.
Após um ano da assinatura do contrato, os acionistas devem integralizar o restante do capital social (20% de R$ 500.000). Segue a contabilização:
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 100.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 100.000,00
	Balanço Patrimonial (em R$)
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO 
	
	Bancos
	
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	 
	Capital Social
	 R$ 500.000,00 
	 
	 
	(-) A Integralizar
	 R$ 100.000,00 
	TOTAL DO ATIVO
	 R$ 400.000,00 
	TOTAL DO PASSIVO
	 R$ 400.000,00 
CONSIDERAÇÕES FINAIS
O objetivo desse trabalho foi fixar o aprendizado dos conteúdos ministrados nas disciplinas desse semestre. A empresa começa com o planejamento de suas atividades, o direcionamento de suas operações com responsabilidade, tendo consciência da importância da preservação ambientais e da biodiversidade. As empresas precisam aderir às exigências de um mercado cada vez mais competitivo e buscar ferramentas administrativas e inovadoras que são responsáveis por criar condições favoráveis para o desenvolvimento de suas atividades e dos capitais. A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) deve mostrar valores de Receitas Líquida, Lucro Bruto, Lucro antes do IR e Lucro Líquido. Em destaque o ponto de equilíbrio, que é o a igualdade financeira entre receitas totais e despesas em um mesmo período. Com esse conhecimento melhora o aumento dos lucros, pois o ponto de equilíbrio mostrará o mínimo que a empresa precisará lucrar.
REFERÊNCIAS
Contabilizar o capital social. Disponível em: http://www.comocontabilizar.com.br/como-contabilizar-o-capital-social-na-abertura-da-empresa/. Acesso em 01 de Março de 2020.
Controle Interno. Disponível em: https://portaldeauditoria.com.br/controle-interno/. Acesso em 10 de Março de 2020.
Diferença de impostos. Disponível em: https://www.jornalcontabil.com.br/a-3-diferencas-entre-simples-nacional-lucro-real-e-o-lucro-presumido/. Acesso em 01 de Março de 2020.
Regime tributário brasileiro. Disponível em: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-preciso-saber-sobre-regime-de-tributacao/. Acesso em 01 de Março de 2020.
Simples Nacional. Disponível em: http://www.portaltributario.com.br/guia/simples.html. Acesso em 01 de Março de 2020.