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Perícia Contábil Prof. Leonardo Lima Terças-feiras, das 20:40 às 22:40 Objetivo de uma auditoria O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança dos usuários das demonstrações contábeis. Isso é obtido pela apresentação do relatório do auditor sobre se as demonstrações contábeis são preparadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de preparação de relatórios financeiros aplicável. 2 O que esse termo significa na auditoria? “Garantia razoável” 3 Definição da NBC TA / ISA • Garantia razoável • No contexto de uma auditoria de demonstrações contábeis, um nível de segurança elevado, mas não absoluto. • As ISAs* determinam que o auditor obtenha garantia razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão isentas de erros materiais, seja em função fraude ou erro. • Garantia razoável é um nível de garantia elevado. • Exige evidências suficientes e adequadas de auditoria para reduzir o risco de auditoria para um nível baixo aceitável. * ISA – International Standards on Auditing. As normas brasileiras de auditoria foram alinhadas às normas internacionais de auditoria a partir de períodos iniciados “em” ou “após” 1º de janeiro de 2010. 4 Independência Em mente Na aparência e… 5 Independência Independência de mente: imparcialidade, integridade, objetividade e ceticismo profissional; e Independência na aparência: evitar que fatos ou circunstâncias permitam que uma terceira parte tenha dúvidas acerca da integridade, objetividade ou ceticismo profissional do auditor ou da firma Qual a coluna que melhor descreve as responsabilidades de um auditor? Confirma que as demonstrações contábeis apresentam uma visão verdadeira e justa Corrige todos os erros em um conjunto de demonstrações contábeis Envolve a verificação de todos os controles de uma organização para assegurar que eles estejam funcionando de forma eficiente É responsável por identificar casos de fraude Fornece um relatório sobre se um conjunto de demonstrações contábeis dá uma visão verdadeira e justa Fornece um relatório sobre se as demonstrações contábeis são preparadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatórios financeiros aplicável Não é responsável por identificar todos os casos de fraude, mas erros materiais, seja em função de fraude ou erro 7 Objetivos gerais do auditor 8 Obter garantia razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão isentas de erros materiais, seja em função de fraude ou erro. Expressar um relatório sobre se as demonstrações contábeis são preparadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de preparação de relatórios financeiros aplicável. Apresentar um relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar, como requerido pelas ISAs, de acordo com as constatações do auditor Permanecer independente Manter uma atitude de ceticismo profissional Aplicar julgamento profissional Conduzir auditorias segundo ISAs. • Responsabilidades • Objetivos Materialidade De forma geral, erros, inclusive omissões, são considerados relevantes se, individualmente ou de forma agregada, puderem razoavelmente influenciar as decisões econômicas tomadas pelos usuários das demonstrações contábeis. 9 Cenário de materialidade Cenário: Materialidade- $400.000 Qual das seguintes alternativas você levaria ao sócio de auditoria como potencial erro? a) Super-avaliação de contas a receber de $50.000 b) Erro de $190.000 no ativo fixo c) Erro de $210.000 na folha de pagamento 10 Todas elas! Por que realizamos uma Auditoria? • Usuários das demonstrações contábeis • Revisões internas e externas • Relatório dos auditores independentes 11 Usuários das demonstrações contábeis • Governo/ órgãos regulatórios • Bancos • Mídia • Competidores • Fornecedores • Empregados • Acionistas, investidores e analistas • Público em geral 12 Usuários das Demonstrações Contábeis • Investidores Habilita a capacidade de tomar decisões de investimento • Acionistas A separação entre propriedade e administração levou a necessidade de uma auditoria independente. • Bancos Avalia a capacidade de pagamento e solvência da empresa. • Governo Avalia performance vis a vis tributos pagos, além do risco de solvência. 13 Auditorias internas e externas • Interna Foco no processo Controles internos Gestão do negócio Independência parcial • Externa Demonstrações financeiras Informações financeiras históricas Total independência 14 Relatório dos auditores independentes A opinião de auditoria sobre se as demonstrações contábeis são preparadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatórios financeiros aplicável, é referida no relatório de auditoria. 15 Responsabilidade da administração A auditoria das demonstrações contábeis não exime a administração ou os responsáveis pela governança de suas responsabilidades. [ISA200.4] 16 Tipos de relatórios de auditoria • Opinião sem ressalva • Opinião modificada • Com ressalva • Adverso • Abstenção • Relatório modificado • Ênfase 17 Tipos de relatórios de auditoria • Opinião modificada • Com ressalva • conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis; ou • conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados. 18 Tipos de relatórios de auditoria • Opinião modificada • Adverso: O auditor deve expressar uma “Opinião adversa” quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis • Abstenção: auditor deve se abster de expressar uma opinião quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados 19 Tipos de relatórios de auditoria • Relatório modificado • Ênfase • Os parágrafos de ênfase são utilizados quando o auditor possui elementos que considera relevantes aos usuários das demonstrações contábeis, mas que, por exemplo, não chegaram ainda ao ponto de exigir uma posição de inclusão de ressalva. • Exemplo: “Chamamos a atenção para a Nota X às demonstrações contábeis, que descreve a incerteza relacionada com o resultado da ação judicial movida contra a Companhia pela Empresa XYZ. Nossa opinião não contém ressalva relacionada a esse assunto.” 20 Quiz Quando o auditor conclui que as demonstrações contábeis são preparadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatórios financeiros aplicável, ele está expressando uma Opinião modificada Opinião sem ressalva 21 Boa noite! Slide Number 1 Objetivo de uma auditoria O que esse termo significa na auditoria? Definição da NBC TA / ISA Independência Independência Qual a coluna que melhor descreve as responsabilidades de um auditor? Objetivos gerais do auditor Materialidade Cenário de materialidade Por que realizamos uma Auditoria? Usuários das demonstrações contábeis Usuários das Demonstrações Contábeis Auditorias internas e externas Relatório dos auditores independentes Responsabilidade da administração Tipos de relatórios de auditoria Tipos de relatórios de auditoria Tipos de relatórios de auditoria Tipos de relatórios de auditoria Quiz Slide Number 22
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