04 - COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Prévia do material em texto

Competência Tributária
Competência tributária é a faculdade atribuída pela Constituição Federal às
pessoas jurídicas de direito público com capacidade política (que desfrutam de poder
legislativo próprio) para criarem tributos. São elas: a União, os Estados os Municípios
e o Distrito Federal.
Assim, é na nossa Lei Maior onde estão prescritos taxativamente quais tributos
podem ser criados por cada uma das Pessoas Políticas. A isto se chama
“Discriminação Constitucional de Rendas”. Não obstante, para que um Ente possa
cobrar um tributo a ele discriminado, não basta dispor da competência tributária
conferida pela Constituição. Ela (a competência) deve ser exercida mediante Lei do
próprio Ente.
Para criar o tributo, estas pessoas devem observar o processo legislativo que culmina
na edição de um lei tributária, isso é, que contenha a definição da hipótese de
incidência, a base de cálculo, a alíquota e a discriminação dos sujeitos ativo e
passivo. 
A competência tributária não se confunde com a capacidade tributária
ativa,ou seja, com capacidade de ser sujeito ativo da relação jurídica tributária.
 Vejamos:
Art. 7º – A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões
administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito
público a outra, nos termos do § 3º do artigo 18 da Constituição.
Isso porque a pessoa de direito público, a União, por exemplo, pode atribuir a
alguém a capacidade de figurar no polo ativo de uma relação jurídica tributária,
como acontece com o INSS, ao cobrar a contribuição previdenciária. Note-se que, a
despeito de se tratar de uma Autarquia Federal, é com base neste dispositivo que o
INSS fiscalizava e arrecadava diversos tributos (no caso, contribuições) da
competência tributária da União.
- Características ou atributos da competência tributária
a) Indelegabilidade - competência tributária é indelegável a terceiros. Pode-se até
não exercê-la, mas nunca delegá-la. (v. art. 7º do CTN;
b) Irrenunciabilidade – não há razão para permitir a renúncia, que poderia
justificar desvios de propósitos;
c) Incaducabilidade- a competência tributária não decai caso não seja exercida;
d) privatividade – cada ente político recebeu suas competências privativas;
e) Inalterabilidade: a competência tributária não pode ser ampliada pelo ente
político que a detém.
 
2. Repartição das competências tributárias:
Como vimos, a competência tributária é, em síntese, a competência legislativa
conferida a uma Pessoa Política – dotada, portanto, de Poder Legislativo – para
instituir tributos discriminados a ela pela Constituição Federal.
A instituição de tributos é normalmente realizada por meio de lei ordinária. Há,
porém, várias exceções, como a instituição por lei complementar do imposto sobre
grandes fortunas. Tais exceções, contudo, devem ser expressas.
2.1- Competência da União
A União detém a competência comum com os Estados, Distrito Federal e os
Municípios para instituir impostos, taxas e contribuições de melhoria. (art. 145, I,
II e III da CF)
É competência privativa da União: os empréstimos compulsórios (art. 148), a
grande maioria das contribuições especiais (art. 149) e, os sete impostos previstos
no artigo 153 da Constituição Federal ( II, IE, IR, IPI,IOF, ITR, IEG).
Só a União possui competência residual para instituir impostos outros além
daqueles de sua competência privativa. É o artigo 154, inciso I, da Carta
Constitucional que a prevê:
Art. 154 – A União poderá instituir:
I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que
sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos
discriminados nesta Constituição.
Vale destacar que os impostos, pelo exercício desta competência, devem ser
instituídos por meio de lei complementar e não por lei ordinária. Não podem
apresentar fato gerador ou base de cálculo dos outros impostos já expressamente
discriminados, isto para evitar que a União invada a competência privativa das outras
Pessoas Políticas. Ressalte-se que a competência residual diz respeito a impostos, e
não a tributos em geral.
É da competência residual também o poder conferido à União de criar outras
contribuições para a seguridade social além daquelas previstas expressamente no
art. 195 da Constituição Federal. É o que determina o parágrafo 4° deste artigo.
À semelhança da competência residual, só a União dispõe de competência
extraordinária prevista no inciso II do mesmo artigo 154:
Art. 154 – A União poderá instituir:
(...)
II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários,
compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos,
gradativamente, cessadas as causas de sua criação.
O motivo da criação: guerra externa (não é possível a criação de impostos
extraordinários na hipótese de guerra civil, isto é, guerra contra grupos nacionais).
Cabe frisar que tal imposto deve ser suprimido, gradativamente. A CF não estabelece
o prazo, ficando o disposto no CTN, no artigo 76: cinco anos a partir da celebração
da paz.
2.2- A competência dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispõem de competência comum para
instituírem impostos, taxas e contribuições de melhoria.
A CF confere aos Estados e ao Distrito Federal, a competência privativa para
instituir os três impostos discriminados no artigo 155 (ICMS, IPVA e ITCMD).
Cabe aos Municípios, a competência privativa para instituir outros três impostos
previstos no artigo 156 (IPTU, ISS, ITBI).
Além de o Distrito Federal possuir a mesma competência dos Estados, segundo o
artigo 155, possui também a competência para instituir os impostos municipais (CF,
art. 147). Portanto, o Distrito Federal tem competência para instituir: ICMS,
IPVA, ITCMD + IPTU, ISS e ITBI.
Exercício 1:
Lei Complementar da União instituiu Empréstimo Compulsório com o objetivo
de absorver, temporariamente, o poder aquisitivo da população, devido ao
processo inflacionário. Esse empréstimo compulsório
A)
é constitucional, pois a matéria é urgente e de relevante interesse nacional.
B)
 é constitucional, por haver sido instituído por Lei Complementar Federal.
C)
é inconstitucional, por não corresponder às hipóteses constitucionais do
empréstimo compulsório.
D)
é constitucional, todavia, em qualquer hipótese, deverá obedecer ao princípio da
anterioridade tributária.
E)
é constitucional, contudo, em virtude de sua relevância, não obedece ao princípio
da anterioridade tributária.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 2:
Respectivamente, o imposto sobre grandes fortunas, o imposto sobre serviços de
qualquer natureza, o empréstimo compulsório, a taxa de polícia e a contribuição
de melhoria são tributos de competência:
A)
Da União; dos Estados; da União; de todas as entidades federativas; de todas as
entidades federativas.
B)
Da União; dos Municípios; da União; de todas as entidades federativas; da União.
 
C)
Da União; dos Estados; de todas as entidades federativas; de todas as entidades federativas; da União.
D)
Dos Estados; dos Estados; da União; de todas as entidades federativas; de todas as entidades federativas.
E)
N.D.A.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 3:
 Por competência residual entende-se:
A)
 A faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituírem taxas e
contribuição de melhoria
B)
 A faculdade da União instituir, mediante lei complementar, empréstimos
compulsórios e, mediante lei ordinária, impostos extraordinários.
C)
 A faculdade da União de instituir, mediante lei complementar, impostos não 
expressamente previstos em sua competência tributária, desde que não cumulativos
e que tenham base de cálculo e fatos geradores diversos daqueles já discriminados
na Constituição Federal.
D)
 A faculdade de os Estados,o Distrito Federal e os Municípios também instituírem
taxas e contribuições sociais, cobradas de seus servidores para custeio, em benefício
destes, de sistema de previdência e de assistência social.
E)
 N.D.A.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 4:
Quando a lei defere a terceiros autorização para procederem à cobrança de
tributo e disporem do produto arrecadado para o implemento de suas
finalidades, diz-se que esses terceiros possuem:
A)
 extrafiscalidade
B)
 fiscalidade
C)
 capacidade tributária ativa
D)
capacidade tributária passiva.
E)
 N.D.A.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 5:
A competência para instituir contribuições especiais de intervenção no
domínio econômico cabe:
A)
A União
B)
Aos Estados
C)
Ao Distrito Federal
D)
Aos Municicípios
E)
A União e aos Municipios.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 6:
Compete aos estados e ao DF instituir imposto sobre:
A)
a transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos
B)
operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários
C)
a propriedade predial e territorial urbana.
D)
a transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis
E)
a importação e exportação de produtos
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 7:
Assinale a opção correta acerca da competência tributária:
A)
O ente político poderá transferir a terceiros as atribuições de arrecadação e
fiscalização de tributos.
B)
Os Estados, na forma das respectivas leis, têm competência para instituir
contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública.
C)
É lícita a delegação da competência tributária de uma pessoa jurídica de direito
público interno a outra.
D)
A União, os Estados e o DF têm competência para instituir impostos não
previstos expressamente na CF, desde que sejam não cumulativos e não tenham fato
gerador ou base de cálculo próprios dos já discriminados no texto constitucional.
E)
N.D.A.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 8:
No tocante a competência tributária, analise as assertivas abaixo:
I. Os principais atributos da competência tributária são a indelegabilidade,
irrenunciabilidade, incaducabilidade, privatividade e inalterabilidade.
II. A indelegabilidade consiste na vedação a que seja transferida a
competência para instituir e exigir tributos, de um ente público indicado
pela Constitução Federal para fazê-lo, para outro ente tributante,
A)
I e II estão corretas
B)
I e II estão incorretas
C)
I está correta e a II está incorreta
D)
I está incorreta e a II está correta
E)
ambas estão corretas e a II complementa a I
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 9:
No tocante a competência tributária, analise as assertivas abaixo:
I. São de competência privativa da União, conforme a Constitução Federal,
os impostos sobre: importação, exportação, renda e proventos de qualquer
natureza, produtos industrializados, operações de crédito, câmbio e
seguros, ou relativos a títulos ou valores mobiliários, propriedade territorial
rural e grandes fortunas.
II. São de competência privativa dos Municípios os impostos sobre:
propriedade rural, transmissão de bens imóveis inter vivos, a título oneroso,
serviços de qualquer natureza, exceto aqueles os quais incide ICMS.
A)
I e II estão corretas
B)
I e II estão incorretas
C)
I está correta e a II está incorreta
D)
I está incorreta e a II está correta
E)
N.D.A
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 10:
No tocante a competência tributária, analise as assertivas abaixo:
Uma vez que a competência tributária é indelegável, apenas determinadas
funções são transferíveis, como as de arrecadação ou de fiscalização, que
passam de um órgão público para outro,
TODAVIA, 
Transferida alguma dessas funções para outro órgão público, poderá a
transferência ser revogada a qualquer tempo.
A)
I e II estão corretas
B)
I e II estão incorretas
C)
I está correta e a II estão incorreta
D)
I está incorreta e a II está correta
E)
Ambas estão corretas e a II complementa a I
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 11:
Acerca do empréstimo compulsório, assinale a opção correta:
 
A)
Em casos de relevância e urgência, é lícito à União instituir empréstimos
compulsórios mediante medida provisória
B)
a importância arrecada com a cobrança do empréstimo compulsório tem aplicação
vinculada à despesa que ensejou sua instituição
C)
constituiu hipótese de instituição de imposto extraordinário a ocorrência de
calamidade pública
D)
são fatos geradores do empréstimo compulsório a calamidade pública a guerra
externa ou o investimento público de caráter urgente e de relevante interesse
nacional
E)
N.D.A
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários 
Exercício 12:
O art. 7º do Código Tributário Nacional estabelece que "A competência tributária
é indelegável". Com base nesta regra, assinale a alternativa correta.
A)
Nenhuma entidade federativa poderá atribuir a outra as funções de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em
matéria tributária.
B)
Não obstante, qualquer entidade federativa poderá atribuir a outra as funções de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões
administrativas em matéria tributária, porque tal atribuição é uma exceção à regra
da indelegabilidade da competência tributária.
C)
Não obstante, qualquer entidade federativa poderá atribuir a outra as funções de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões
administrativas em matéria tributária, porque tal atribuição não constitui delegação
de competência tributária.
D)
Não obstante, qualquer entidade federativa poderá atribuir a outra as funções de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões
administrativas em matéria tributária, não podendo essa atribuição ser
posteriormente revogada.
E)
n.d.a.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários