Orçamento Empresarial: Planejamento e Projeção

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Unidade II 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Prof. Antonio Luiz Pelegrini
Objetivo
 Discutir outros pontos importantes
de planejamento orçamentário.
Orçamento dos custos 
dos produtos vendidos
 Ponto de Equilíbrio. 
PE(c) = CF ÷ MC 
 Margem de contribuição. 
MC(u) = PV(u) – CV(u)
 Custo do Produto Vendido.Custo do Produto Vendido.
MC(t) = RV(t) – CV(t) 
 (M.P – M.O.D – C.I.F).
Orçamento de custos / despesas
administrativas
Inclui todas as despesas necessárias para
a gestão das operações de uma empresa
e também os itens relativos a:
 Pessoal;
 Viagens;Viagens;
 Telefone; 
 Correio;
 Fax;
 Material de escritório;;
 Depreciação dos bens de escritório;
 Seguros, taxas, energia
elétrica, entre outros.
Exemplo 
Benefícios para a Empresa 
Facilita definição de: 
 Preço de venda;
 Margem de lucro;
 Volume de vendas;
 Tempo de retorno do investimento;
 Se venderá a prazo ou à vista;
 Projeção do DRE etc.
Projeção do Demonstrativo
do Resultado
CMV – 45,76.
Previsão de vendas 3.000 unidades.
Preço venda – R$ 80,00.
Então 
Orçamento de caixa
 É a junção de todos os orçamentos
feitos até o momento.
 Podemos ir além e dizer que os objetivos 
de todas as outras previsões anteriores 
é a construção do orçamento de caixa.
Orçamento de caixa
Objetivos:
 Indicar a posição financeira favorável
em resultado das operações planejadas;
 Indicar o excesso ou a insuficiência
de disponibilidades;p ;
 Indicar a necessidade de empréstimos 
ou a disponibilidade de fundos para 
investimento temporário;
 Permitir a coordenação dos
recursos financeiros;recursos financeiros;
 Estabelecer bases sólidas para a
política de crédito.
Interatividade
O orçamento de caixa é um instrumento 
essencial para a saúde financeira de uma 
empresa. Dos pontos abaixo, o que não
faz parte do orçamento de caixa:
a) Receitas de vendas a vista;
b) Receita de vendas a prazo;
c) Despesas variáveis;
d) Produtividade do mês.
e) NDA.
Resposta
O orçamento de caixa é um instrumento 
essencial para a saúde financeira de uma 
empresa. Dos pontos abaixo, o que não
faz parte do orçamento de caixa:
a) Receitas de vendas a vista;
b) Receita de vendas a prazo;
c) Despesas variáveis;
d) Produtividade do mês.
e) NDA.
Orçamento de contas a receber
Orçamento de pagamento
de fornecedores
Orçamento de mão-de-obra
Orçamento de caixa
Técnica de montagem de orçamento
Esse modelo apresentado é
apenas um modelo:
 As condições econômicas e financeiras 
(taxa de câmbio, taxa de juros etc.) 
alteram-se ao longo do tempo; portanto, 
de tempos em tempos, os dados para 
projeção de índices e taxas de juros 
devem ser atualizados;
 Condições tributárias devem
ser observadas.
Planejamento 
 Orçamentos de vendas e despesas de 
vendas ano x 1.
Planilha geral para previsão.
Orçamento de produção
Supondo necessidades conforme tabela:
Política de Estoque:
 Estoque de segurança – 10% do
mês seguinte.
Então:
 Janeiro – produzir 250 de janeiro mais
18 de fevereiro = 268 unidades
 Fevereiro = 188 – 18 + 22 = 192.
Produção do semestre 
 Sabe-se o que produzir a cada mês.
Interatividade 
A programação da produção é
um instrumento que possibilita:
a) Orçar custos do que foi produzido;
b) Programar entregas e
satisfação do mercado;satisfação do mercado;
c) Programar compras com maior precisão;
d) Orçar custo de produção unitário; 
e) Todas as alternativas.
Resposta
A programação da produção é
um instrumento que possibilita:
a) Orçar custos do que foi produzido;
b) Programar entregas e
satisfação do mercado;satisfação do mercado;
c) Programar compras com maior precisão;
d) Orçar custo de produção unitário; 
e) Todas as alternativas.
Orçamento de matérias-primas
 Determinar a quantidade da matéria
prima a ser consumida – compradas
e os valores de impostos incidentes.
 MRP – ferramenta que
auxilia no processo.
MRP – Planejamento das 
necessidades de materiais 
Então
Camisa = 1000 unidades:
 Manga = 2000 unidades;
 Frente = 1000 unidades;
 Costas = 1000 unidades;
 Punho = 2000 unidade;
 Botão punho = 4000 unidade;
 Botão frente = 6000 unidades;
 Bolso = 1000 unidades;
Eti t 1000 id d Etiquetas = 1000 unidades;
 Botão gola = 2000 unidades; 
Continua...
Então
Orçamento de mão–de-obra direta
 Folha de pagamento;
 Cálculo de salários por hora;
 Horas de mão-de-obra
diretas necessárias;
 Remuneração da mão de obra; Remuneração da mão-de-obra;
 Custo da mão-de-obra por produto.
Exemplo
Exemplo:
 Folha de pagamento + encargos = 
R$ 12.000,00.
 Horas trabalhadas mês = 160 horas.
 Cada hora = 75 reais Cada hora = 75 reais.
 Necessidades de horas trabalhadas do 
produto A = 60 horas.
 M.O.D = 60 * 75 = 4.500,00.
Orçamento de custos indiretos
de fabricação
Custos decorrentes do processo produtivo:
Vid t b l 21 id d 1Vide – tabela pag.21 unidade 1:
Interatividade 
O MRP I – Planejamento das necessidades 
de Materiais – tem como objetivo:
a) Prever o que pode ser produzido;
b) Prever as vendas do período;
c) Prever itens necessidades de M Pc) Prever itens necessidades de M.P
para determinado período;
d) Prever necessidade de mão-de-obra.
e) Prever necessidade de recursos
da organização.
Resposta
O MRP I – Planejamento das necessidades 
de Materiais – tem como objetivo:
a) Prever o que pode ser produzido;
b) Prever as vendas do período;
c) Prever itens necessidades de M Pc) Prever itens necessidades de M.P
para determinado período;
d) Prever necessidade de mão-de-obra.
e) Prever necessidade de recursos
da organização.
Orçamento de custo de produção
Orçamento de custo de produção deve
ser levado em consideração
orçamentos anteriores:
 Quantidade a ser produzida;
 Custo de mão-de-obra direta e indireta;Custo de mão de obra direta e indireta;
 Matéria-prima necessária;
 Custos fixos e variáveis.
Pensar ainda em economia de escala.
Ferramenta de apoio à
Gestão Empresarial
Exemplo prático
A política de vendas definida foi:
 35% à vista.
E o saldo de edorE o saldo devedor:
 35% em 30 dias;
 35% em 60 dias;
 30% em 90 dias.
Outras políticas
 Os salários com os respectivos 
encargos sociais serão pagos no quinto 
dia útil do mês seguinte;
 O índice de inadimplência orçado
pela empresa será de 10%;
 A empresa saldará suas obrigações
com fornecedores na data do 
vencimento;
 As despesas com vendas de cada mês 
estão projetada em 15% das vendasestão projetada em 15% das vendas
totais previstas para o mês seguinte.
Políticas 
As compras de mercadorias do mês
serão pagas, em função da política
da empresa junto aos fornecedores,
que será a seguinte:
 50% será paga à vista e o saldo em 2 
parcelas iguais (fora o mês).
 Todas as demais contas a receber e a 
pagar serão recebidas e pagas no mês 
de competência.
Políticas 
 O saldo inicial de caixa em janeiro
de 2008 será igual ao saldo final de
caixa em dezembro de 2007, no valor
de R$ 5.000,00.
 O administrador financeiro, de acordo 
com a situação econômica financeira 
que a empresa se encontra.
Políticas 
 Projetará um nível desejado de caixa 
para o mês seguinte; 10% a mais, em 
relação ao saldo final de do mês anterior;
 Já em caso de excedentes de caixa no 
mês, a empresa irá aplicar no mercado 
financeiro resgatando três meses depois, 
com rendimento de 2% ao mês.
 Quando houver escassez de recursos 
financeiros, a empresa captará recursos 
no Bradesco, o reforço de capital de giro 
necessário para suas atividades 
operacionais. A amortização ocorrerá 30 
dias após o empréstimo concedido com 
juros de 10,5%.
Políticas 
 A empresa tem um imóvel alugado,
no centro da cidade, que receberá no 
mês de janeiro/08 R$ 400,00 já corrigido. 
O reajuste do referido imóvel será 
trimestral, e está orçado em 5%,
a partir do segundo trimestre de 2008a partir do segundo trimestre de 2008.
Orçamento de recebimento de 
vendas à Prazo
Vendas à Vista
J=20.000 
35% i t ld 35% 3035% vista saldo 35% -30
35% -60
30% -90
Outras Tabelas 
Orçamento compras 
Orçamento — Fluxo de Caixa
Fluxo de caixa
 Para sua formação utilizou-se
todos os outros orçamentos.
Interatividade 
O conceito de orçamento está presente
em todas as ações. Sediar uma olimpíada 
não estaria fora disso. A construção
de um ginásio olímpico deve observar 
para elaborar um orçamento:
a) Capacidade de público;
b) Tipo de esporte a ser praticado;
c) Tempo de construção;
d) Necessidade de mão-de-obra;
e) Todos os itens.
Resposta
O conceito de orçamento está presente
em todas as ações. Sediar uma olimpíada 
não estaria fora disso. A construção
de um ginásio olímpico deve observar 
para elaborar um orçamento:
a) Capacidade de público;
b) Tipo de esporte a ser praticado;
c) Tempo de construção;
d) Necessidade de mão-de-obra;
e) Todos os itens.
ATÉ A PRÓXIMA!