Resumo - Orçamento

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Resumo - Aula 26 (Padoveze pág. 155 a 175​) 
 
 
8.8 Orçamento de Materiais e Estoques  
 
Depois de definir as informações-chave (qtds a serem vendidas e produzidas), é hora de orçar os                               
gastos determinados pelos volumes pretendidos e necessários para operacionalizar o negócio. 
 
↠​ Aspectos Gerais: 
a)​ ​ o orçamento de consumo de materiais 
b)​ ​o orçamento de estoque de materiais 
c)​ ​o orçamento de compras de materiais 
d)​ ​o orçamento do saldo final mensal de contas a pagar a fornecedores 
 
1º:​ orçamento de consumo de materiais 
2º:​ orçamento de estoque de materiais (decorrente da política de estocagem, em dias) 
3º: ​orçamento de compras (consequência dos 2 primeiros) 
 
Para realizar os orçamentos acima, são necessárias 3 informações: 
x​ o conhecimento da estrutura dos produtos, com a mensuração dos materiais que a compõem 
x​ o conhecimento dos lead times dos processos de produção, vendas e compras 
x​ o conhecimento do tipo de demanda dos materiais 
x há também outros aspectos a serem observados, como preços atuais dos materiais, preços à                             
vista e a prazo, impostos sobre compras específicos, sazonalidades de compras mensais etc 
 
↠​ Tipos de Materiais: 
 
>​ Diretos: ​ligados à estrutura do produto 
x​ matérias-primas básicas dos produtos finais e complementares 
x ​componentes agregados às matérias-primas transformadas 
x ​materiais de embalagem 
 
> Indiretos: ​necessários para o processo fabril e comercial, ou para atender aos departamentos                           
de apoio 
x materiais auxiliares, necessários aos processos produtivos e comerciais, mas que não se                         
incorporam aos produtos finais e são consumidos durante os processos 
x ​materiais para manutenção dos equipamentos e instalações 
x ​materiais de expediente, necessários aos processos administrativos 
 
• ​Orçamento de Consumo de Materiais:  
x​ orçamento do programa de produção 
x​ estrutura dos produtos constantes do programa de produção 
x​ informações de demanda média dos materiais indiretos 
x​ preço de compra dos materiais, constantes do sistema de suprimentos 
x​ política de estocagem 
 
• ​Orçamento de Compras e Estoque de Materiais: 
x​ política de estoque de materiais 
x​ orçamento de consumo de materiais, líquido dos impostos 
x​ impostos incidentes sobre compras de materiais 
 
• ​Orçamento dde Estoque de Produtos Acabados e Custo dos Produtos Vendidos: 
x​ os custos da produção 
x​ o custo da produção acabada 
x​ o custo da produção vendida 
x​ o custo dos estoques de produtos acabados 
 
 
 
8.10 Orçamento de Despesas Gerais 
 
É a parte mais trabalhosa do orçamento. O orçamento deve ser da forma mais analítica possível. 
 
↠​ Aspectos Gerais: 
x​ orçamento seguindo a hierarquia estabelecida 
x​ ​departamentalização 
x​ ​orçamento para cada área de responsabilidade 
x​ ​custos controláveis 
x​ ​quadro de premissas 
x​ ​levantamento das informações bases 
x​ observação do comportamento dos gastos 
x​ ​orçamento de cada despesa segundo sua natureza e comportamento etc 
 
↠​ Organograma Empresarial e Departamentalização: 
x​ orçamento seguindo a hierarquia da empresa 
x​ ​departamentalização 
 
↠​ Accountability e Custos Controláveis: 
x​ cada responsável deve ter seu próprio orçamento (orçamento por centro de custo) 
x ​accountability ​= responsabilidade do gestor de prestar contas de seus atos ou a obrigação de                              
reportar os resultados obtidos ​= responsabilidade individual ou departamental de desempenhar                     
uma certa função 
 
↠​ Rateio no Orçamento de Despesas Departamentais: 
x​ algumas despesas são de consumo comum, ou seja, os gastos são efetuados de uma só vez 
x ​o rateio não é recomendado sob o conceito de accountability. A despesa deve ser orçada no                                
centro de custo do responsável pela gestão do gasto. 
 
↠​ Características Comportamentais dos Gastos: 
x​ cada despesa deve ser orçada segundo suas características comportamentais 
x geralmente são classificados em relação a alguma atividade e sua separação é em custos e                               
despesas fixas e custos e despesas variáveis 
 
↠​ Custos Fixos Comprometidos (custos de capacidade): 
x​ são os gastos para manter a fábrica ou as vendas em operação 
x exemplos: aluguéis dos imóveis operacionais, prestações de arrendamento mercantil de                     
equipamentos, taxas de funcionamento, gastos com associações de classe 
 
↠​ Custos Fixos Discricionários: 
x​ são gastos administrados e podem ser alterados, dependendo da dotação orçamentária anual 
x​ são fixos porque não são relacionados com os volumes de produção ou venda 
x​ são discricionários porque podem até ser cancelados 
x exemplos: despesas com publicidade e propaganda, contratos de assessoria e consultoria,                       
benefícios sociais a empregados 
 
↠​ Custos Variáveis: 
x tem relação direta e proporcional com o volume de produção, de venda ou de outra atividade                                 
operacional 
x se a relação ​não for proporcionalmente exata, o custo é denominado de ​semivariável ou                             
semifixo 
x​ exemplos: materiais diretos e comissões sobre vendas 
 
> ​Custos Semivariáveis: 
x gastos com ferramentas, dispositivos, manutenção, materiais auxiliares, materiais de escritório                     
etc 
x​ se não houver produção ou venda, pode ser igual a zero 
 
 
> ​Custos Semifixos: 
x​ tem parcela fixa e parcela que varia com a atividade 
x​ sempre apresentará o gasto da parte fixa 
 
↠​ Custos Estruturados: 
x​ custo que tem uma variação em relação ao elemento sob o qual é estruturado ou ligado 
x exemplos: despesas de viagens relacionadas com a quantidade de vendedores, assistentes                       
técnicos e compradores 
 
↠​ Despesas a Serem Orçadas: 
x​ mão de obra - ​gastos previstos com as despesas de pessoal de toda a empresa 
x​ consumo de materiais indiretos -​materiais auxiliares, combustíveis, material de manutenção 
x​ despesas gerais departamentais - ​energia elétrica, água e esgoto, publicidade, brindes etc. 
x depreciações e amortizações departamentais - dos bens e direitos existentes e a serem                             
adquiridos 
 
↠​ Premissas e Dados Base: 
x construção de um conjunto de premissas para validar o processo de orçamentação das                           
principais despesas 
 
8.11 Orçamento de Investimentos e Financiamentos 
 
Tem por finalidade fazer a orçamentação dos demais componentes do BP e da DRE, que não 
foram contemplados no orçamento operacional. O enfoque básico é elaborar o orçamento dos 
gastos previstos com investimentos que serão ativados como investimento, imobiliza- dos e 
intangíveis, bem como dos financiamentos necessários para fazer face à necessidade de fundos 
para sua aquisição. 
 
↠​ Orçamento de Investimentos: 
x​ ligado aos planos operacionais e estratégicos 
x investimentos necessários para suportar projetos de investimento em novos produtos, novas                       
plantas ou canais de distribuição 
 
 
↠​ Orçamento de Investimentos: 
x relacionado a área de obtenção de fundos, gastos para manutenção dos fundos e pagamentos                             
previstos.