Orçamento Empresarial - Walter Alves

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ORÇAMENTO
EMPRESARIAL
Conteúdo:
Walter Alves 
de Sousa Júnior
Pablo Rojas
Coordenador
S719o Sousa Júnior, Walter Alves de.
Orçamento empresarial [recurso eletrônico] / Walter Alves de Sousa Júnior; 
coordenação: Pablo Rojas. – Porto Alegre : SAGAH, 2016.
Editado como livro impresso em 2016.
ISBN 978-85-69726-10-4
1. Contabilidade. 2. Orçamento - Empresas. I. Título. 
CDU 657
Catalogação na publicação: Poliana Sanchez de Araujo – CRB 10/2094
© SAGAH EDUCAÇÃO S.A., 2016
Colaboraram nesta edição:
Coordenador técnico: Pablo Rojas
Capa e projeto gráfico: Equipe SAGAH
Imagem da capa: Shutterstock
Editoração: Renata Goulart
Reservados todos os direitos de publicação à
SAGAH EDUCAÇÃO S.A., uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO S.A
Av. Jerônimo de Ornelas, 670 - Santana
90040-340 - Porto Alegre, RS
Fone: (51) 3027-7000 Fax: (51) 3027-7070
É proibida a duplicação deste volume, no todo ou em parte, sob quaisquer 
formas ou por quaisquer meios (eletrônicos, mecânicos, gravação, fotocópia, 
distribuição na Web e outros), sem permissão expressa da empresa.
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INTRODUÇÃO
Para que as empresas possam cumprir suas atividades rotineiras e atingir as 
metas de crescimento projetas pelos gestores, é natural e necessário que ela 
contraia várias despesas operacionais.
Muitos são os itens que compõem as despesas operacionais, dentre os 
quais destacamos: despesas administrativas, despesas de vendas, despesas 
financeiras, estimativa de perdas de faturamento, outras.
O Orçamento das Despesas Operacionais é muito importante para a gestão 
da corporação na medida em que se torna estratégico conhecer o volume dos 
gastos que a empresa deverá suportar para administrar e comercializar seus 
produtos e ou serviços aos clientes. O Orçamento das Despesas Operacionais 
é a ferramenta de gestão administrativa que possibilitará a estimativa das 
despesas de vendas, financeiras, administrativas e tributárias da empresa 
em um determinado período.
As despesas com os colaboradores da administração, material de expediente, 
mídia e outras despesas com publicidade, comunicação, promoção, bem 
como os encargos financeiros e fiscais, também deverão ser projetadas no 
Orçamento de Despesas. 
Sintetizando, o Orçamento das Despesas Operacionais será composto por 
todos os gastos que a empresa deverá suportar para gerenciar e vender os 
produtos aos consumidores e ou tomadores de serviços.
Mais que apenas um relatório de despesas, através desta peça orçamentária; 
o gestor poderá estabelecer estratégias visando a redução das despesas 
operacionais sem o prejuízo nas metas de vendas.
 
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM 
Ao final da unidade você deverá ser capaz de:
• Relacionar as Despesas Operacionais e as metas de vendas que a empresa 
deverá cumprir em determinado período;
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• Identificar objetivos e características do Orçamento das Despesas;
• Reconhecer como os componentes do Orçamento das despesas 
Operacionais impactam nas operações da empresa.
OBJETIVOS DO ORÇAMENTO DAS DESPESAS
Quando a empresa projeta as suas Despesas Operacionais, ela tem por objetivo 
conhecer de forma antecipada não somente o montante destas despesas, 
mas também como poderá agir estrategicamente no objetivo de reduzir estes 
gastos e, ao mesmo tempo, cumprir as metas periódicas de vendas.
A seguir listamos alguns dos principais objetivos do Orçamento das Despesas 
Operacionais:
a. Planejar as atividades operacionais da empresa, considerando o total das 
despesas orçado, e a conjuntura interna e externa relacionadas à empresa;
b. Diagnosticar os fatores que resultarão em saídas de caixa futuramente. 
Esse procedimento permite avaliar com maior segurança as despesas que 
poderão ser modificadas, inseridas ou eliminadas; 
c. Avaliar o montante das despesas necessárias em relação às metas 
de crescimento e metas operacionais estabelecidas, e o impacto destas 
despesas nas finanças da empresa;
d. Instrumentalizar o Comitê Orçamentário para as verificações do custo x 
benefício durante a elaboração do Orçamento das Despesas.
A eficácia do Orçamento das Despesas está vinculada a dois fatores vitais que 
se forem ignorados comprometerão esta rotina: 
• Abrangência da peça orçamentária;
• Qualidade das informações que integrarão o orçamento.
O Orçamento das Despesas Operacionais da empresa deve contemplar todas 
as áreas e rotinas estratégicas da empresa como: Administração Tributos, 
Vendas, Finanças. 
Essa abrangência torna o Orçamento mais robusto e de melhor qualidade na 
medida em todas as áreas vitais são envolvidas.
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Tão importante quanto a abrangência, a qualidade das informações também 
é fundamental na construção do Orçamento das Despesas. Todas as 
informações relacionadas às despesas devem ser criteriosamente analisadas 
antes de serem integradas ou eliminadas do Orçamento.
COMPONENTES DO ORÇAMENTO DAS DESPESAS
Orçar as Despesas Operacionais de uma empresa é projetar todas as 
despesas dos setores administrativo, financeiro e vendas, além dos tributos e 
despesas financeiras incidentes sobre as operações produtivas e, sobretudo; 
nas vendas dos produtos e ou na prestação os serviços.
Neste sentido, há que se elaborar o Orçamento das Despesas Operacionais 
de cada setor envolvido e, posteriormente; integra-los numa única peça.
Orçamento das Despesas Administrativas
As despesas administrativas conceitualmente se referem aos custos fixos. 
Por esta razão, estas despesas não sofrem alterações expressivas em sua 
composição por não se vincularem ás rotinas operacionais da produção ou 
de vendas.
Normalmente são as despesas decorrentes das atividades de apoio e gestão 
que a área administrativa presta para as áreas produtivas e de vendas em 
determinado período.
Portanto, as despesas administrativas ocorrem de forma periódica, e tem por 
objetivo contribuir e proporcionar benefícios às gerências e demais setores 
da organização.
Após o devido levantamento e análise destas despesas administrativas, é 
necessário alocá-las aos respectivos departamentos beneficiados usando o 
método da proporcionalidade.
 
Objetivos e Características
 
Dentre os objetivos do Orçamento das Despesas Administrativas, duas ações 
de gerenciamento merecem destaque:
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a. Ocorrendo mudanças nas metas operacionais, o comitê gestor deverá 
redefinir o montante das despesas;
b. Apoiar os setores da empresa na atividade de autogestão.
As despesas administrativas decorrem das rotinas de apoio ao setor 
produtivo e de vendas. As principais despesas são caracterizadas pela 
seguinte composição:
a. Condomínio, aluguéis, água, energia, seguro;
b. Salários e encargos, indenizações, convênios, despesas com admissão e 
demissão relativos aos funcionários da administração;
c. Despesas com comunicação, manutenção predial e equipamentos;
d. Depreciações, arrendamento e locações de máquinas;
e. Assinaturas (revistas, jornais, publicações e artigos técnicos, etc.).
O Orçamento das despesas administrativas é construído tendo como ponto 
de partida os elementos constantes do histórico da empresa.
 
Orçamento de Despesas com Vendas
 
As despesas de Vendas, ou comerciais; podem ocorrer em três momentos 
distintos: antes, durante ou após as vendas se concretizarem.
A relevância de cada uma destas despesas deve ser analisada e classificada 
por ordem de importância no planejamento empresarial. 
Outro fator importante é a possibilidade estratégica de planejar o Orçamento 
de Vendas de forma segmentada, por exemplo:
a. Mercado interno, mercado externo;
b. Vendas realizadas pela Matriz, pelas filiais;
c. Conforme o faturamento ocorrido em períodos anteriores.
Objetivos e Características
O objetivo inicial do Orçamento das Despesas com Vendas é especificar 
detalhadamente os itens específicos da área comercial.
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Importante frisar que cada despesa deve contribuir ao máximo para o 
aumento das vendas no período estabelecido.
Outro importante objetivo é estimar com maior precisão possível as despesas 
futuras da área comercial, as quaisresultarão diretamente em saídas de caixa.
Dentre as características dos gastos e despesas que compõem Orçamento de 
Vendas encontramos:
a. Locação de imóveis para escritórios de representação comercial;
b. Comissões, gratificações, salários e encargos da equipe de vendas;
c. Despesas com publicidade e ações de marketing de vendas;
d. Fretes e despesas de transporte com mercadorias, embalagens, material 
promocional diverso;
e. Despesas com expedição, manutenção dos ativos, depreciações;
f. Despesas com representação, viagens, locação de veículos e demais 
recursos necessários aos colaboradores alocados na área de vendas.
Lembramos que as despesas e gastos elencados poderão ocorrer em três 
momentos diferentes:
• Antes da venda: publicidade, viagens, material promocional, viagens, feiras, 
etc;
• Durante a Venda: salários, encargos, comissões, gratificações;
• Após a Venda: fretes, embalagens, tributos incidentes ao transporte dos 
produtos vendidos, etc.
Orçamento das Despesas Tributárias
A questão tributária requer uma gestão cada vez mais acurada por parte dos 
administradores e do comitê gestor das empresas.
O elevado número de taxas e tributos incidentes sobre as atividades 
empresariais, as diferenças de alíquotas que variam de acordo com cada 
estado da federação, o conflito entre o fato gerador e a data do recolhimento, 
dentre outras situações; representam um elevado custo para as empresas.
O Orçamento das Despesas Tributárias é uma ferramenta de gestão através 
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do qual os administradores podem estimar e gerir com segurança os tributos 
que a empresa deverá recolher nas esferas municipal, estadual e federal.
O objetivo fundamental do Orçamento das Despesas Tributárias é estimar os 
valores que a empresa empenhará com tributos em determinado período. Este 
orçamento possibilita à empresa realizar as provisões necessárias, posto que 
o não recolhimento destes tributos resultará em multas, acrescidos de juros 
e correções, e finalmente sanções legais que podem inviabilizar o negócio.
Os tributos possuem diversas características peculiares que vão desde a 
flexibilidade em sua classificação no plano de contas da empresa, até questões 
como substituição, isenção, ou ainda situações que remetem à possibilidade 
de tributação em efeito cascata. 
As despesas tributárias de maior importância são:
a. Contribuição social sobre o lucro;
b. PIS / COFINS, INSS, FGTS;
c. Imposto de Renda;
d. IPI, ICMS, ISSQN;
e. Taxas de licença, de uso, de água, energia, lixo;
f. Outros tributos;
A projeção das vendas permite aos gestores estimar os tributos e taxas que 
a empresa deverá recolher em determinado período. Essa estimativa deverá 
ser apresentada de forma detalhada relacionando cada tributo com seu 
respectivo destino de recolhimento.
Orçamento das Despesas Financeiras
A elaboração do Orçamento das Despesas Financeiras está diretamente 
ligada ás necessidades que a empresa tem de obter recursos seja para 
alavancar novos negócios, seja para capital de giro.
As despesas financeiras decorrem de empréstimos e financiamentos 
contraídos pela empresa em determinado período.
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Portanto, a elaboração do Orçamento das Despesas Financeiras deverá 
relacionar: juros, descontos obtidos nas compras, descontos concedidos nas 
vendas, taxas de manutenção de contas e transações bancárias incidentes 
inclusive sobe eventuais aplicações.
Objetivos e Características
Em síntese, o Orçamento das Despesas Financeiras projetará todas as 
necessidades de desembolso de caixa para a quitação destas despesas 
contraídas na forma de captação de recursos empregados na organização. 
As Despesas Financeiras, quando relacionadas na peça orçamentária; se 
caracterizam por estimar os juros e ou despesas incidentes sobre:
• O Funcionamento: juros referentes à aquisição de ativos, leasing, 
arredamentos, reforço de capital, etc.;• O Financiamento: são os juros a pagar 
sobre os créditos obtidos junto às instituições bancárias mediante contrato.
Finalmente, as principais despesas previstas no Orçamento das Despesas 
Financeiras são:
a. Juros;
b. IOF – Impostos incidentes sobre as Operações Financeiras;
c. Taxas de abertura de crédito;
d. Correções e Atualizações Monetárias;
e. Comissões Bancárias.
O Orçamento das Despesas Operacionais é o resultado da consolidação das 
despesas: administrativas, comerciais, tributárias e financeiras que a empresa 
deverá arcar por um determinado período projetado.
Em última análise, fica bastante evidente que o conhecimento sobre a 
estrutura da empresa, o mercado em que atuam, as oscilações econômicas 
além de outras informações sobre o negócio, são fundamentais para a 
elaboração de cada etapa do Orçamento das Despesas Operacionais. 
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REFERÊNCIAS
PADOVEZE, C. L. Planejamento orçamentário. São Paulo: Thomson, 2005.
ZDANOWICZ, J. Eduardo. Orçamento operacional. Porto Alegre: Editora Sagra, 
1989.
ZDANOWICZ, J. E. Planejamento financeiro e orçamento. 4.ed. Edição.Porto 
Alegre. Editora Sagra Luzzatto, 2001.
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