Aula_11 - Espécies Tributárias

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Nome do Professor
Aula 1 Aula 10 – Espécies Tributárias
Prof. ALYSSON FÁBIO
Espécies Tributárias
Sistema Tributário Nacional
1 – IMPOSTOS (FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS)
2 – CONTRIBUIÇÕES (CSLL, PIS, COFINS, CIDE, ETC.)
3 – TAXAS (FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS)
4 – CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA (FEDERAL ESTADUAL E MUNICIPAL)
5 – EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
Temos hoje em torno de 91 tributos funcionando no Brasil
CONCEITO DE TRIBUTO
–São impostos, taxas e contribuições. 
–Eles estão contidos no nosso salário e em tudo o que 
consumimos, só que muitas vezes não percebemos.
–Até quando estamos dormindo pagamos tributo...
O que são tributos?
IMPORTÂNCIA DOS TRIBUTOS
É com os tributos pagos pela população que o governo realiza
as políticas públicas, isto é, mantém os serviços públicos
(saúde, educação, segurança) e faz investimentos
(urbanização de vilas, calçamento, saneamento básico,
habitação popular).
OUTRAS FONTES DE
FINANCIAMENTO PÚBLICO
As outras formas de financiar as políticas públicas são muito
ruins para a sociedade, especialmente para os mais pobres:
– Emitir moeda – porque gera inflação.
– Emitir títulos – Isto é, se endividar, porque os juros no Brasil
são muito altos e fica caríssimo pagar essa dívida.
OUTRAS FONTES DE
FINANCIAMENTO PÚBLICO
As outras formas de financiar as políticas públicas são muito
ruins para a sociedade, especialmente para os mais pobres:
– Emitir moeda – porque gera inflação.
– Emitir títulos – Isto é, se endividar, porque os juros no Brasil
são muito altos e fica caríssimo pagar essa dívida.
TRIBUTOS E RESGATE DA DÍVIDA SOCIAL
Portanto, arrecadar tributos de quem tem
condições econômicas para pagá-los e
aplicar esses recursos em políticas decididas
democraticamente pela população é a forma
mais justa do governo responder pela dívida
secular que a sociedade tem com os pobres
desse país.
TRIBUTOS E DIVIDA INTERNA
No entanto, está nas mãos dos nossos governantes um grande problema:
boa parte dos tributos arrecadados que poderiam estar pagando a dívida
social são gastos com o pagamento da dívida financeira interna dos
governos.
Por isso os juros no Brasil são tão altos, penalizando a população que
depende de crédito e fazendo a alegria dos banqueiros , especuladores e
agiotas.
OS TRIBUTOS NA NOSSA VIDA
Nessa vivência você terá uma demonstração de como os tributos afetam a
sua vida, a vida de todos nós.
Mas, de onde vem o poder dos governos para cobrar tributos?
– Da Constituição. A Constituição, no entanto, fala que o pagamento dos
tributos deve ser proporcional à capacidade de cada brasileiro.
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
Capacidade contributiva é um importante princípio da nossa Constituição
e ele não é nada complicado como pode parecer.
Significa simplesmente o seguinte: para que os tributos sejam justos, os
que ganham mais têm que pagar mais, os que ganham menos devem
pagar menos ou até ficar imunes ou isentos, isto é, deixar de pagar.
– Mas esse princípio vem sendo cumprido corretamente no Brasil?
Reflita...
SONEGAÇÃO FISCAL 
Muitos deixam de pagar o que devem.
A isso chamamos de sonegação.
Quando um comerciante ou prestador de serviços deixa de emitir a nota
ou cupom fiscal ele está sonegando tributo.
A isso chamamos de sonegação.
Ou seja o consumidor paga o tributo contido no preço dos produtos e
serviços, mas o empresário não recolhe para o governo. Ele fica com o
que não é seu.
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA 
E JUSTIÇA FISCAL
No Brasil 70% dos total arrecadado vem do consumo de bens, muitos
deles essenciais à população mais pobre.
A renda e o patrimônio das pessoas mais ricas representam apenas 30%
do que os governos arrecadam. Isso está correto? Reflita...
Com a isenção tributária sobre a cesta alimentar básica, o Brasil retiraria
cerca de 800 mil pessoas da miséria.
Sistema Tributário Nacional
IMPOSTOS
Temos 13 impostos no Brasil de acordo com a CF/88
. (um deles não foi regulamentado: o imposto sobre grandes fortunas - IGF)
. Restam então em plena vigência 12 impostos
. São 6 da União, 3 dos Estados e 3 dos Municípios
Sistema Tributário Nacional
1. Imposto sobre Importação
2. Imposto sobre Exportação
3. IOF – sobre operações financeiras
4. IPI – sobre o produto industrializado
5. ITR – territorial rural
6. Imposto de Renda – da pessoa física e da PJ
IMPOSTOS DA UNIÃO
Sistema Tributário Nacional
1. ICMS – sobre mercadorias e dois tipos de serviços
2. IPVA – sobre propriedade de veículos
3. ISHD – sobre herança e doações*
IMPOSTOS DOS ESTADOS
* Transmissão não onerosa
Sistema Tributário Nacional
1. ISS – sobre serviços
2. IPTU – sobre lote ou construção urbana
3. ITCD – sobre transmissão ou cessão de direitos de bens 
imóveis
DOS MUNICÍPIOS
Legislação sobre a Retenção na Fonte
I – RETENÇÃO NA FONTE DO ISS DOS MUNICÍPIOS
. Lei Complementar nº 116/2003
II – RETENÇÃO NA FONTE DO IMPOSTO DE RENDA E OUTROS
. Lei nº 10.833/2003
III – RETENÇÃO NA FONTE DE CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
. Lei nº 8.212/1991
. Art. 31 – Retenção de 11% na cessão de mão de obra 
e empreitada
ISS dos Municípios
1º – Regra base ou ordinária de incidência do ISS
. O local do estabelecimento
2º – Regra excepcional de incidência do ISS
. O local da prestação do serviço
NOVO – RETENÇÃO NA FONTE OU TRANSFERÊNCIA DA RESPONSABILIDADE
. Art. 6º da LC nº 116/2003 - Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão 
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao 
fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a 
este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se 
refere à multa e aos acréscimos legais.
§ 1o Os responsáveis a que se refere este artigo estão obrigados ao recol. integral do imposto 
devido, multa e acréscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua retenção na fonte.
§ 2o Sem prejuízo do disposto no caput e no § 1o deste artigo, são responsáveis:
I – o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se 
tenha iniciado no exterior do País;
II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços 
descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 
e 17.10 da lista anexa.
7.14 e 7.15 foram vetados. 7.11 não e 11.01 também não.
AVISO DE FÉRIAS
A legislação determina que o
funcionário seja avisado sobre suas férias
30 dias antes da data inicial do período,
para que possa se planejar. Esse aviso é
formalizado por um documento que deve
ser assinado pelo empregado.
CONSIDERAÇÕES 
A carteira de trabalho deve ser
entregue à empresa antes do período de
férias para que os devidos registros sejam
feitos também nesse documento. O
funcionário não poderá entrar no período
de gozo sem que a anotação na carteira
seja feita.
http://exame.abril.com.br/carreira/posso-dividir-as-ferias-para-ter-mais-pausas-ao-longo-do-ano/?utm_source=blog&utm_campaign=rc_blogpost
CÁLCULO DE FÉRIAS
CONSIDERAÇÕES 
CÁLCULO DE FÉRIAS
CONSIDERAÇÕES 
FÉRIAS
• Fechamento da folha mensal, contabilização: 1/12 por mês 
trabalhado ou fração não inferior a 15 dias + 1/3 
constitucional.
PROVISÃO/EXEMPLO
Salário mensal de R$ 3.600,00,
1/3 do salário = R$ 3.600,00 / 3 = R$ 1.200,00.
Provisão mensal = 1/12 de R$ 4.800,00 = R$ 400,00
PROVISÃO
PERÍODO 
AQUISITIVO
PROVISÃO
FÉRIAS
FÉRIAS
• Composição do valor bruto das férias, com a opção do 
abono pecuniário (mesmo salário):
Férias 20 dias......................... R$ 2.400,00 
1/3 Constitucional................... R$ 800,00
Abono Pecuniário 10 dias....... R$ 1.200,00
1/3 Constitucional do abono... R$ 400,00
Valor bruto das férias.............. R$ 4.800,00
• O trabalhador receberá o valor bruto acima, já com a 
dedução dos descontos legais.
PAGAMENTO
(3.600,00/30x20)
(3.600,00/30x10)
FÉRIAS
• Composição do valorbruto das férias, considerando-se 7 
faltas injustificadas no período aquisitivo:
Férias 24 dias.................... R$ 2.880,00
1/3 Constitucional.............. R$ 960,00
Valor bruto das férias......... R$ 3.840,00
• A folha de pagamento contabilizará: 24 dias de férias e 6 
dias de salário proporcional.
PAGAMENTO
(3.600,00/30x24)
	Número do slide 1
	Espécies Tributárias
	CONCEITO DE TRIBUTO
	IMPORTÂNCIA DOS TRIBUTOS
	OUTRAS FONTES DE�FINANCIAMENTO PÚBLICO
	OUTRAS FONTES DE�FINANCIAMENTO PÚBLICO
	Número do slide 7
	TRIBUTOS E RESGATE DA DÍVIDA SOCIAL
	Número do slide 9
	Número do slide 10
	Número do slide 11
	Número do slide 12
	Número do slide 13
	Número do slide 14
	Sistema Tributário Nacional
	Sistema Tributário Nacional��
	Sistema Tributário Nacional��
	Sistema Tributário Nacional��
	Legislação sobre a Retenção na Fonte��
	Número do slide 20
	ISS dos Municípios���
	Número do slide 22
	Número do slide 23
	AVISO DE FÉRIAS�
	CÁLCULO DE FÉRIAS�
	CÁLCULO DE FÉRIAS�
	FÉRIAS
	FÉRIAS�
	FÉRIAS
	FÉRIAS