Tema 03 - Vigência, aplicação, integração e interpretação da lei tributaria

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Tema 03 – Vigência, aplicação, 
integração e interpretação da 
lei tributária
Bloco 1
Lucas Siqueira dos Santos
Direito Tributário
W
BA0558_v1_0
Vigência, aplicação, integração e 
interpretação da lei tributária
• Da Lei de Introdução às normas do 
Direito Brasileiro (Decreto-Lei 
nº 4.657/1942)
Art. 1o Salvo disposição contrária, a lei começa 
a vigorar em todo o país quarenta e cinco dias 
depois de oficialmente publicada. (...)
Art. 2º Não se destinando à vigência 
temporária, a lei terá vigor até que outra a 
modifique ou revogue.
Vigência, aplicação, integração e 
interpretação da lei tributária
§ 1º A lei posterior revoga a anterior 
quando expressamente o declare, quando 
seja com ela incompatível ou quando regule 
inteiramente a matéria de que tratava a 
lei anterior.
§ 2º A lei nova, que estabeleça disposições 
gerais ou especiais a par das já existentes, 
não revoga nem modifica a lei anterior.
Vigência, aplicação, integração e 
interpretação da lei tributária
§ 3º Salvo disposição em contrário, a lei 
revogada não se restaura por ter a lei 
revogadora perdido a vigência.
Vigência, aplicação, integração e 
interpretação da lei tributária
• Da Lei de Introdução às normas do 
Direito Brasileiro (Decreto-Lei 
nº 4.657/1942)
Art. 3º Ninguém se escusa de cumprir a lei, 
alegando que não a conhece.
Art. 4º Quando a lei for omissa, o juiz 
decidirá o caso de acordo com a analogia, os 
costumes e os princípios gerais de direito.
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• VIGÊNCIA DA LEI TRIBUTÁRIA
§ Vigência no Tempo (CTN, art. 101): se 
aplicam à Legislação Tributária as 
mesmas regras que regulam a vigência 
no tempo das demais normas no país.
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§ Vigência no Espaço (CTN, art. 102): 
as leis de um país só valem dentro 
daquele país, assim como as leis 
estaduais apenas têm vigência 
naqueles estados e as leis municipais 
apenas têm vigência dentro dos seus 
limites territoriais (exceção: convênios 
celebrados entre os entes tributantes).
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• APLICAÇÃO DA LEI TRIBUTÁRIA
§ Aplicação Imediata (CTN, art. 105): 
a legislação tributária aplica-se 
imediatamente aos fatos geradores 
futuros e aos pendentes.
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§ Aplicação Retroativa (CTN, art. 106): 
a lei nova aplica-se a fatos pretéritos: 
i) quando a lei for meramente 
interpretativa; ii) tratando-se de atos não 
definitivamente julgados, quando deixa 
de definir tal ato como infração ou 
quando preveja uma pena mais branda 
que a lei anterior.
Tema 03 – Vigência, aplicação, 
integração e interpretação da 
lei tributária
Bloco 2
Lucas Siqueira dos Santos
Direito Tributário
Vigência, aplicação, integração e 
interpretação da lei tributária
• INTEGRAÇÃO DA LEI TRIBUTÁRIA
§ Na ausência de disposição expressa, a 
autoridade competente para aplicar a 
legislação tributária utilizará 
sucessivamente, na ordem indicada 
(CTN, art. 108):
Vigência, aplicação, integração e 
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- A analogia;
- Os princípios gerais de direito tributário;
- Os princípios gerais de direito público;
- A equidade.
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• INTEGRAÇÃO DA LEI TRIBUTÁRIA
§ Os princípios gerais de direito privado 
utilizam-se para pesquisa da definição, 
do conteúdo e do alcance de seus 
institutos, conceitos e formas, mas não 
para definição dos respectivos efeitos 
tributários (CTN, art. 109);
Vigência, aplicação, integração e 
interpretação da lei tributária
§ A lei tributária não pode alterar a 
definição, o conteúdo e o alcance de 
institutos, conceitos e formas de direito 
privado, utilizados, expressa ou 
implicitamente, pela Constituição Federal, 
pelas Constituições dos Estados, ou pelas 
Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos 
Municípios, para definir ou limitar 
competências tributárias (CTN, art. 110).
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interpretação da lei tributária
• INTERPRETAÇÃO DA LEI TRIBUTÁRIA
§ Interpretação Literal (CTN, art. 111): 
há de se interpreter literalmente a 
legislaçao tributária que disponha sobre:
- Suspensão ou exclusão do crédito 
tributário;
- Outorga de isenção;
- Dispensa do cumprimento de 
obrigações tributárias acessórias.
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interpretação da lei tributária
• INTERPRETAÇÃO DA LEI TRIBUTÁRIA
§ Interpretação Benigna (CTN, art. 112): 
a lei tributária que define infrações, ou 
lhe comina penalidades, interpreta-se 
da maneira mais favorável ao acusado, 
em caso de dúvida quanto:
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interpretação da lei tributária
- À capitulação legal do fato;
- À natureza ou às circunstâncias 
materiais do fato, ou à natureza ou 
extensão dos seus efeitos;
- À autoria, imputabilidade, ou 
punibilidade;
- À natureza da penalidade aplicável, 
ou à sua graduação.