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1 Acadêmicos 
2 Tutor Externo 
Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI - Curso (CTB0616/5) – Prática do Módulo V – 14/10/2019 
Este trabalho tem como objetivo principal relatar sobre a importância da implantação tributária 
e de custos nas empresas a fim de que mantenha a continuidade do negócio. Diante de um 
mercado competitivo, com alta carga tributária e a eficácia dos órgãos fiscalizadores, os 
gestores necessitam aplicar a gestão tributária e de custos para controlar e administrar os 
gastos, despesas e receitas, sempre em busca do lucro. A reforma tributária também foi 
abordada, devido à complexabilidade do sistema brasileiro, tendo em vista que temos 
aproximadamente 60 tributos vigentes. Foi abordado sobre a simplificação do sistema tributário 
brasileiro e a importância de deixar o sistema menos complexo. Além disso, a confusão de 
tributos e legislação complexa torna o sistema tributário brasileiro custoso, pouco eficiente e de 
difícil compreensão. Uma das soluções apontadas seria a fusão de vários tributos em apenas 
um, deixando mais simples, favorecendo o crescimento econômico. Entende-se, com tudo, que 
ainda falta disposição politica e mobilização social para essa batalha. Foram utilizados livros, 
artigos e demais publicações sobre o assunto, sempre relacionando com citações dos respectivos 
autores. Buscou-se pesquisas bibliográficas e artigos científicos trazer resultados e relatar as 
principais dificuldades das empresas. 
 
Gestão. Custos. Planejamento tributário. Reforma tributária. 
 
 
 
 
 
 
 
Diorgy Dias¹ 
Kelvin Pauli¹ 
Mary May¹ 
Helena Wollinger² 
 
RESUMO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Palavras-chave: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EFEITOS DA GESTÃO TRIBUTÁRIA E DE 
CUSTOS NA CONTINUIDADE DAS EMPRESAS 
 
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 Com a economia cada dia mais instável, acaba exigindo das empresas e organizações 
planejamentos detalhado sobre custos, despesas, gastos, tributos, almejando sempre um lucro 
maior. Borges (2010) diz que uma boa gestão e controle acabam facilitando para o resultado 
final. Não significa dizer que com planejamento o resultado será 100% positivo, mas com 
certeza facilitará o caminho em busca de ótimos resultados. 
 Menezes (2018) afirma que a gestão tributária consiste em uma soma de procedimentos e 
ações que toda empresa deve desempenhar no que se refere ao recolhimento de tributos. A carga 
tributária complexa e elevada incide nas atividades de uma entidade, independentemente de sua 
natureza jurídica. Assim, devido à crise financeira que o Brasil enfrenta, as empresas necessitam 
se reinventar com uma eficiente administração de suas obrigações tributárias para garantir sua 
sobrevivência e competitividade, pois os tributos refletem importante parcela dos custos das 
empresas. 
 A reforma tributária de acordo com Guimarães (1991) proporcionará maior racionalidade 
ao sistema, pela redução de número de tributos e pela busca de apenas um ou dois impostos em 
cada fonte ou matéria tributável. 
 Qual a importância do planejamento tributário e de que maneira podemos utiliza-lo para 
diminuir os tributos e trazer benefícios para a empresa? E de que maneira uma reforma tributária 
ajudaria a simplificar uma das questões mais complexas do país? 
 O objetivo deste trabalho é relatar sobre a importância da implantação da gestão 
tributária e de custos nas empresas a fim de que mantenha a continuidade do negócio. Este 
trabalho possui além dessa introdução, fundamentação teórica, materiais e métodos, resultados e 
discussão, conclusão e por fim referências. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 
 
Insira no quadro abaixo, no mínimo cinco parágrafos de fundamentação teórica, devidamente 
articulados entre si. Esta escrita constitui parte do seu trabalho. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Conforme Oliveira et. al. (2003, p.32) ―[...] mais do que qualquer outro profissional das 
áreas administrativa ou financeira, o contador precisa conhecer com grande profundidade a 
legislação tributária, devido a suas responsabilidades quanto à eficácia e eficiência nesse 
gerenciamento‖. Com isso, o contador tem principalmente nas atividades de planejamento 
tributário a grande oportunidade de dar enormes contribuições à alta direção da empresa. 
 
 A gestão de custos nas empresas é de extrema importância. As organizações necessitam 
aperfeiçoar resultados, desenvolver produtos, se expandirem em novos mercados, aumentar o 
faturamento e se manterem ativos. (SANTOS; LEAL; MIRANDA, 2012). 
 Conforme Maia (2016), a contabilidade de custos se tornou mais abrangente, pois a 
legislação passou a exigir um sistema de custos baseado em regras, o que significa que todas as 
operações que originam custos para a empresa devem ser registradas. 
 Porter (2004) trata o mercado como mais competitivo a cada dia, com as empresas 
buscando reduzir seus custos, sejam eles de fatores internos ou externos, objetivando aumentar 
sua margem de lucro, já que o preço de venda é determinado por esse mercado. 
 A existência de uma elevada taxa de tributos que atinge as empresas e consumidores, 
limitando o poder de consumo e de crescimento. Os tributos de uma empresa impactam 
diretamente na sua rentabilidade e uma vez feitos a gestão de forma incorreta, mais débitos 
envolvendo impostos podem acontecer. (MENDES, 2014). 
 Miyoshi e Nakao (2012) afirmam que um sistema de informações contábeis junto com os 
conhecimentos sobre a legislação tributaria e a continua atualização são os principais fatores 
para criar um sistema de informações contábeis confiável, onde os contadores possam 
acompanhar a evolução dos tributos que incidem sobre as atividades da empresa. 
 Os impostos sobre bens e serviços representam mais de 51% da carga tributária. O 
excesso de tributação impossibilita muitas operações e cabe ao administrador tornar possível, 
num preço compatível com o que o mercado consumidor deseja pagar. (FERNANDES; 
CAMPOLINA; SILVEIRA, 2019). Somente para acompanhar essas mudanças o contabilista 
precisa ler centenas de normas (leis, decretos, instruções normativas, atos, etc.) todos os anos. 
 Portanto, aceitar uma metodologia de trabalho de forma regular e planejada, dará 
condições à empresa de buscar nas pessoas envolvidas o melhor de seus conhecimentos para 
enfrentarem a grande quantidade de tributos de que estão sujeitas diariamente. (LOPES; 
CALIJURI, 2011). 
 
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Os tributos influenciam diretamente os custos na organização e como consequência o 
resultado da mesma. Sabe-se que a matéria-prima ao entrar na empresa, traz consigo uma enorme 
quantidade de tributos inclusos no seu custo de aquisição e será acrescido de diversos outros 
durante o processo produtivo e de comercialização, com isso resulta a necessidade de uma 
adequada gestão tributária. 
 Segundo Borges (2010) é uma técnica gerencial que visa projetar as operações 
industriais, os negócios mercantis e as prestações de serviço, visando conhecer as obrigações e os 
encargos tributários inseridos em cada uma das alternativas legais, pertinentes para mediante 
meios e instrumentos legítimos, adotar aquela que possibilita a anulação, redução ou adiamento 
do ônus fiscal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Considerando ainda a opinião dos mesmos autores, Oliveira et. al. (2003): 
 
O planejamento tributário estratégicotem como objetivo fundamental a economia 
tributária de impostos, procurando atender às possíveis formas de legislação fiscal, 
evitando perdas desnecessárias para a organização. [...] é necessário que o contribuinte 
esteja bem assessorado por uma equipe especializada que saiba realizar o planejamento 
de tributos sem distorcer, alterar ou esconder as obrigações quando o fato gerador assim 
o exigir. 
 
 O planejamento tributário encontra-se no nível técnico em contraponto a gestão tributária 
a qual pertence ao nível administrativo-técnico, pois esta necessita da visão ampla de toda a 
realidade que envolve a organização, postergando ao primeiro o serviço técnico que requer 
conhecimento contábil avançado. 
 
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 Percebe-se que as empresas brasileiras são afetadas, devido inúmeros tributos existentes na 
condição política, em vista destes fatores, faz-se necessário utilizar e desenvolver práticas que 
possam reduzir esses gastos com tributários. Dessa forma, a gestão e o planejamento tributário são 
ferramentas de essencial importância. 
 A simplificação do nosso sistema tributário é fundamental e a reforma tributária é essencial 
para isso. Conforme Pêgas (2014, p. 10), ―mais importante que reduzir é tornar o sistema mais 
simples, menos complexo. A complexidade exagerada traz benefícios exatamente aos mais 
poderosos‖. 
 Além da elevada carga tributária, o Sistema Tributário Brasileiro é um dos mais complexos 
do mundo, com aproximadamente 60 tributos vigentes. De acordo com Oliveira (2003, p. 32), ―tais 
fatores penalizam sobremaneira o custo da maioria das empresas e acarretam grandes transtornos 
para o gerenciamento contábil e financeiro dos impostos e demais tributos‖. Desta maneira, tão 
importante quanto desenvolver a estratégia de um negócio é definir o regime de tributação em que a 
empresa se enquadra, pois ambos caminham juntos e impactam diretamente a margem de lucro do 
empreendimento. 
 As vantagens de uma eventual reforma seriam imensas. Fagnani et. al (2018, p. 68), relata 
que ― abriria os caminhos do crescimento econômico e tornaria mais justo a distribuição de seu ônus 
entre os membros da sociedade.‖ 
 Segundo Mendes (2008, p. 4) ―A carga tributária brasileira só poderá cair de forma mais 
significativa se houver um processo de desmonte dos fatores que levam ao acelerado crescimento da 
despesa pública.‖ O autor acrescenta: 
 
Depois do uso excessivo de contribuições sociais de efeito cumulativo, o principal 
problema do sistema tributário brasileiro está no ICMS. Concebido originalmente como um 
imposto do tipo IVA (Imposto sobre o Valor Acrescentado), o ICMS apresenta, hoje, 
diversas distorções: guerra fiscal, cumulatividade parcial (inclusive sobre exportações), alta 
complexidade legal, não aproveitamento de créditos e sobrecarga de setores onde é mais 
fácil a arrecadação. 
 
 O ICMS é o imposto com a maior arrecadação no Brasil. A atribuição de competência aos 
estados para tributar imposto do tipo valor agregado lhes permite obter maior grau de autonomia, 
mas pode provocar distorções econômicas em virtude da característica nacional do tributo. 
(BARATTO, 2005) 
 
 
 
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 O secretário de Fazenda e Planejamento do Estado de São Paulo, 
Henrique Meirelles, disse hoje que a solução para a questão tributária no Brasil 
passa pela unificação dos impostos estaduais e municipais. Para ele, o ICMS e 
o ISS poderiam ser unificados no Imposto sobre Bens e Serviços (IBS). "Com a 
unificação desses impostos, se colocaria fim na discussão sobre o que são 
serviços e o que são bens", afirmou Meirelles, acrescentando que o 
discernimento se tornou muito complexo depois do avanço da tecnologia.... - 
Veja mais em https://economia.uol.com.br/noticias/estadao-
conteudo/2019/10/14/meirelles-sobre-reforma-tributaria-solucao-e-unificar-icms-
e-iss-no-ibs.htm?cmpid=copiaecola 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Guimarães (1991) elaborou um trabalho sobre a reforma tributária para o Brasil em 
1985, e está convencido que com pequenas alterações continua sendo uma boa proposta para uma 
futura reforma tributária. E acrescenta: 
 
[...] Os atuais 15 impostos existentes no Brasil ficariam reduzidos a seis ou sete apenas, 
mais as contribuições para fiscais, que também poderiam ser incorporadas ao IVA sobre 
bens e serviços. Os atuais impostos sobre o consumo (ICMS, IPI, IVVC, etc.), mais as 
contribuições para fiscais (FGTS, PIS-PASEP, FINSOCIAL, contribuições de 
previdência pagas pelo empregador, etc.; são responsáveis por mais de 80% da atual 
carga tributária no Brasil. 
 
 Em resumo a proposta apresentada pelo autor: 
 
a) Um imposto progressivo sobre a renda das pessoas físicas. Este imposto já existe e, 
com pequenas alterações, está ajustado às características do atual estágio da economia 
brasileira. 
b) Um imposto progressivo, com alíquotas reduzidas, sobre a riqueza líquida — 
imobiliária e mobiliária — das pessoas físicas. Este imposto absorveria o IPTU, ITR e o 
IPVA, ele incidiria somente sobre as grandes fortunas. 
c) Um imposto progressivo sobre as variações patrimoniais quer imobiliário, quer 
financeiras, realizadas monetariamente, isto é, sobre a diferença entre a venda e seu custo 
corrigido monetariamente. Este imposto já existe parcialmente e absorveria o atual 
imposto sobre a "transmissão causa mortís e doações". 
d) Um imposto sobre a despesa interna (ou consumo) sob a forma de valor adicionado, 
IVA, tendo como ponto de incidência a circulação dos bens e serviços, com alíquotas 
discriminadas segundo a não essencialidade dos mesmos, isto é, uma cesta de consumo 
de um trabalhador de baixa renda sofreria uma alíquota reduzida, a qual aumentaria 
sucessivamente para os bens e serviços adicionais consumidos pelas classes de média e 
alta renda. Suas alíquotas seriam de, no máximo, três, variando, por exemplo, de 5 a 
50%, conforme o tipo de bens e serviços. Este imposto, de larga base tributária, 
incorporaria todos os atuais impostos incidentes sobre o consumo, isto é, IPI, lOF, 
ICMS, ISSQN e IVVC. Incorporaria também o FINSOCIAL. Incorporaria, talvez, o 
IRPJ, ou então este podaria se transformar num imposto sobre o faturamento das 
empresas, segundo os mesmos critérios adotados para o IVA aqui proposto. 
 
 
 
 
 
 
 
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3. MATERIAIS E MÉTODOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
e) Um imposto exclusivo sobre a exportação de bens e serviços, de competência 
exclusiva da União, cujo objetivo preponderante seria o de servir de instrumento de 
política econômica. 
f) Um imposto exclusivo sobre a importação de bens e serviços de competência apenas 
da União, cujo objetivo seria o de servir de instrumento de política econômica. 
g) As contribuições para fiscais, à exceção da paga pelo empregado, deverão ser 
reformuladas segundo os mesmos princípios aplicados ao IVA — imposto sobre o valor 
adicionado de bens e serviços, ou, talvez, absorvido por este. (GUIMARÃES, 1991). 
 
 A solução para resolver esses problemas, seria a necessidade de uma reforma tributária 
simplificada, por meio da fusão (ou substituição) de vários tributos por um IVA e por uma 
reforma simultânea na tributação direta (renda e riqueza). Tendo em vista que a essência do IVA 
é a neutralidade, entende-se que o arranjo de medidas propostas tende a favorecer o crescimento 
econômico, uma vez que soluciona o problema da cumulatividade, simplifica o sistema tributário 
e suaviza a guerra fiscal. (FERNANDES; CAMPOLINA; SILVEIRA, 2019). 
 
 
 
 
 Para a realização desta pesquisa, valeu-se da consulta a artigos,periódicos e 
livros que auxiliaram, através de leitura, análise e discussões em grupo a conclusão da temática e 
abordagem, chegando ao objetivo de demonstrar o tema proposto de forma clara. 
 
Figura 1- Proposta de Reforma Tributária 
 
Fonte: website Câmara dos Deputados (2019) 
 
 
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 A imagem acima representa a proposta de emenda à constituição (PEC) 45/19, 
apresentada pelo deputado Rossi, tem como finalidade simplificar o sistema tributário nacional, 
unificando os tributos sobre o consumo. E acrescenta: 
 
A ideia principal é a extinção de tributos como IPI, ICMS, ISS e PIS/COFINS, para 
substitui-los será criado um imposto sobre valor agregado, o imposto sobre operações 
com bens e serviços, este valendo sobre competência dos três entes federativos, e um 
segundo imposto sobre serviços específicos de competência federal. (ROSSI, 2019). 
 
 A proposta busca simplificar o sistema tributário, sem reduzir a autonomia de estados e 
municípios. Os efeitos esperados são extremamente relevantes, com uma simplificação do 
sistema tributário brasileiro e um aumento da produtividade e do PIB potencial do Brasil. 
(ROSSI, 2019). 
 Sendo assim, a imagem propõe a criação de um imposto sobre o valor agregado (IVA), 
chamado de Imposto sobre Operações de Bens e Serviços, ou IBS, que unifica três tributos 
federais (IPI, PIS e COFINS), um estadual (ICMS) e um municipal (ISS). 
 Para uma empresa de advocacia com 18 advogados e 3 CLTs, onde são pagos 
mensalmente 5 tributos (PIS e COFINS, ICMS, ISS, IRPJ e Contribuição Social), unificando os 
tributos favoreceria em muito as despesas ao escritório. 
 
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4. RESULTADOS E DISCUSSÃO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5. CONCLUSÃO 
 
 
 
 
 
 
5. CONCLUSÃO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Decorrente da alta taxa elevada dos tributos, percebe-se a importância do profissional 
contábil nas empresas, inserindo o planejamento tributário e de custos de forma a planejar, 
controlar e direcionar a tributação e seus custos nas empresas. 
 Entende-se que o planejamento tributário se faz necessário para planejar os custos e 
tributos para que a empresa se mantenha de forma onerosa em suas despesas e custos, buscando 
novos investimentos e vida longa em um mercado competitivo. 
 É importante ao contador aceitar uma metodologia de trabalho de forma regular e 
planejada, que dará condições a empresa buscar nas pessoas envolvidas o melhor de seus 
conhecimentos para enfrentarem a grande quantidade de tributos que estão sujeitos diariamente. 
 Conforme Oliveira et. al. (2003, p.32) ―[...] mais do que qualquer outro profissional das 
áreas administrativa ou financeira, o contador precisa conhecer com grande profundidade a 
legislação tributária, devido a suas responsabilidades quanto à eficácia e eficiência nesse 
gerenciamento‖. Com isso, o contador tem principalmente nas atividades de planejamento 
tributário a grande oportunidade de dar enormes contribuições à alta direção da empresa. 
 
 
 
 Foi abordado neste trabalho, planejamento tributário e a importância na sua implantação 
nas empresas pelos gestores, podendo diminuir a carga tributaria, aumentando o ativo e liquidez 
nos balanços patrimoniais. 
 Uma gestão tributária pode criar benefícios para a empresa, como manter uma saúde 
tributaria redução de custos nas compras de mercadorias, recuperar pagamentos indevidos e 
aumentar a lucratividade. 
 A legislação tributária é ampla e complexa para ser conhecida totalmente. Ao mesmo 
tempo é dinâmica, ou seja, regularmente sofre alterações. Por isso, o bom gestor tributário precisa 
estar sempre atento a tais mudanças, sabendo conduzir as mudanças sobre o negócio. 
 A carga tributária brasileira tem sido objeto de constantes reflexões e debates, enquanto 
mudanças efetivas não ocorrem, a gestão tributária, com vistas à economia fiscal tributária, torna-
se tarefa indispensável aos agentes econômicos (empresas, instituições financeiras, etc.), podendo 
significar sua permanência em mercados altamente competitivos. 
 
 
 
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REFERÊNCIAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 A implantação da gestão tributária e de custos é uma prática que deve ser utilizada para 
reduzir, adiar ou anular, sempre em métodos legais, o ônus fiscal. Ainda pode gerar ganhos altos 
para o negócio, reduzir os custos e conquistar melhores resultados. 
 O estudo realizado demonstra a importância na elaboração de um planejamento tributário 
que ajuda a analisar informações geradas pela própria empresa, e diante da complexidade do 
sistema tributário, a presença do profissional contábil é cada vez mais importante, pois se mantém 
atualizado na legislação tributária para gerar informações que possam colaborar com o 
desenvolvimento de um planejamento que permita licitamente diminuir ou até mesmo eliminar os 
tributos. 
 Para trabalhos futuros, recomenda-se aprofundar melhor no tema, visto que ocorrem 
mudanças constantes, levando em consideração um período mais longo de tempo o que poderá 
fortalecer ainda mais as conclusões obtidas até o momento. 
 
 
 
 
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