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RECEITA ORÇAMENTÁRIA 1. CONCEITO Resumo: Em sentido amplo, receitas públicas são ingressos de recursos financeiros nos cofres do Estado, que se desdobram em receitas orçamentárias, quando representam disponibilidades de recursos financeiros para o erário, e ingressos extraorçamentários, quando representam apenas entradas compensatórias. Em sentido estrito, são públicas apenas as receitas orçamentárias. *Leitura Importante: arts. 2º, 3º, 6º, 9º, 11, 35, 56 e 57 da Lei no 4.320, de 1964. Lei 4.320/64 Art. 3º A Lei de Orçamentos compreenderá tôdas as receitas, inclusive as de operações de crédito autorizadas em lei. Parágrafo único. Não se consideram para os fins deste artigo as operações de credito por antecipação da receita, as emissões de papel-moeda e outras entradas compensatórias, no ativo e passivo financeiros. [...] Art. 57 Ressalvado o disposto no parágrafo único do artigo 3o desta lei serão classificadas como receita orçamentária, sob as rubricas próprias, tôdas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operações de crédito, ainda que não previstas no Orçamento. Art. 35. Pertencem ao exercício financeiro: I - as receitas nêle arrecadadas; II - as despesas nêle legalmente empenhadas. 1. CESPE |TCE-RO | ACE - Ciências Contábeis | 2019 No balanço financeiro, os empréstimos tomados mediante operações de crédito por antecipação de receitas orçamentárias (ARO) devem ser considerados a) recebimentos extraorçamentários. b) transferências financeiras recebidas decorrentes da execução orçamentária. c) receitas orçamentárias. d) transferências financeiras recebidas independentes da execução orçamentária. e) despesas orçamentárias. 2. CESPE(CGM J. Pessoa)/Auditoria, Fiscalização, Ouvidoria e Transp./Geral/2018 A respeito das receitas extraorçamentárias, julgue o item. ( ) As receitas agropecuárias e industriais são exemplos típicos de receitas extraorçamentárias. Art. 38. A operação de crédito por antecipação de receita destina-se a atender insuficiência de caixa durante o exercício financeiro e cumprirá as exigências mencionadas no art. 32 e mais as seguintes: I - realizar-se-á somente a partir do décimo dia do início do exercício; II - deverá ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes, até o dia dez de dezembro de cada ano; III - não será autorizada se forem cobrados outros encargos que não a taxa de juros da operação, obrigatoriamente prefixada ou indexada à taxa básica financeira, ou à que vier a esta substituir; IV - estará proibida: a) enquanto existir operação anterior da mesma natureza não integralmente resgatada; b) no último ano de mandato do Presidente, Governador ou Prefeito Municipal. § 1o As operações de que trata este artigo não serão computadas para efeito do que dispõe o inciso III do art. 167 da Constituição, desde que liquidadas no prazo definido no inciso II do caput. § 2o As operações de crédito por antecipação de receita realizadas por Estados ou Municípios serão efetuadas mediante abertura de crédito junto à instituição financeira vencedora em processo competitivo eletrônico promovido pelo Banco Central do Brasil. § 3o O Banco Central do Brasil manterá sistema de acompanhamento e controle do saldo do crédito aberto e, no caso de inobservância dos limites, aplicará as sanções cabíveis à instituição credora. A.R.O http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm#art167iii 3. CESPE | TCU | AFCE – AUD. GOV. | 2015 ( ) As operações de crédito compõem a dívida pública, sendo vedada, no último ano de mandato presidencial, a obtenção de operações de crédito por antecipação de receita para o atendimento de insuficiência de caixa. 4. CESPE| CGE-PI| Auditor| 2015 ( ) Na hipótese de um estado da Federação apresentar insuficiência de caixa para a realização de inversão financeira prevista na lei orçamentária, o governador poderá realizar uma operação de antecipação da receita orçamentária em valor superior ao montante estabelecido para essa despesa de capital, desde que sua liquidação ocorra até o fim do exercício em que tenha sido contraída. 5. CESPE | STJ| Analista Judiciário - Administrativa | 2018 ( ) O órgão público que realizar operação de crédito por antecipação da receita orçamentária deverá liquidar essa operação antes do final do exercício financeiro. 2. CLASSIFICAÇÕES a) Natureza de Receita b) Fonte/ Destinação de Recursos c) Indicador de Resultado Primário d) Quanto à Procedência e) Contabilmente (impacto no PL) f) Por Esfera Orçamentária a) Natureza de Receita Receita 1- I, Ta e Co.m 2- Contribuições 3- Patrimoniais 4- Agropecuárias 5- Industriais 6- Serviços 7- Transferências Correntes 9- Outras Receitas Correntes 1- Operações de Crédito 2- Alienação de Bens 3- Amortização de Empréstimos 4- Transferências de Capital 5- Outras Receitas de Capital ✓Operações de Crédito por A.R.O ✓Emissão de Papel Moeda ✓Outras entradas compensatórias no Ativo e Passivo financeiros (ex: caução recebida como garantia contratual) Orçamentária Extraorçamentária 2-De Capital 1-Corrente I, ta e Co.m,.Co.P.A.I.S.Trans.Ou Opera.Ali.Amor.Trans.Ou Categoria Econômica C. O . E . R . A A . S S C. O . E . D . D D . D . T Origens Correntes Origens de Capital 1- Impostos 2- Taxas 3- Contribuições de melhoria 1- Sociais 2- Econômicas 3- Para Entidades Privadas de Serviço Social e de Formação Profissional 1- Interna 2- Externa 1- Móveis 2- Imóveis Espécies Espécies 6. CESPE – ACI/COGE CE/Auditoria/Governamental/2019 De acordo com a classificação econômica estabelecida na Lei n.º 4.320/1964, assinale a opção correta. a) As receitas patrimoniais são receitas correntes, e as de amortização de empréstimos e as de serviços são de capital. b) As receitas patrimoniais e as de amortização de empréstimos são receitas de capital, e as de serviços são correntes. c) As receitas de amortização de empréstimos e as patrimoniais são receitas correntes, e as de serviços são de capital. d) As receitas patrimoniais e as de serviços são receitas de capital, e as de amortização de empréstimos são correntes. e) As receitas de amortização de empréstimos são receitas de capital, e as patrimoniais e as de serviços são correntes. CESPE | MPC-PA | Analista Ministerial – Ciências Contábeis | 2019 Em relação à classificação das receitas públicas, julgue os seguintes itens. 7. ( ) Receitas tributárias, de contribuições e de alienações de bens são consideradas receitas correntes. 8. ( ) São receitas de capital as receitas de operações de crédito, de serviços, e de amortização de empréstimos. 9. CESPE - AMCI (CGM J Pessoa)/Pref João Pessoa/2018 A respeito da receita orçamentária, julgue o item a seguir. ( ) De acordo com a atual classificação da receita conforme a sua natureza, o último dígito da natureza de receita tem a finalidade de identificar o tipo de arrecadação. b) Fonte/ Destinação de Recursos * O dígito 9 objetiva identificar, na elaboração do Orçamento, os recursos oriundos de propostas de alterações na legislação da receita que estejam em tramitação no Congresso Nacional. Exemplos de fontes/destinação de recursos: 10. CESPE | STJ | Técnico Judiciário – Administrativa | 2018 Acerca do plano plurianual, das classificações orçamentárias e da estrutura programática, julgue o item a seguir. ( ) A classificação orçamentária da receita por fonte de recursos é dividida em cinco grupos, entre eles inclui-se o grupo de recursos condicionados. 11. CESPE | STJ | Analista Judiciário – Área Administrativa | 2018 Julgue o próximo item, relativos a receita e despesa públicas. ( ) É vedada a utilização de recursos em finalidade distinta da especificada pelo código de fonte de recursos. LRF Art. 8º Parágrafo único.Os recursos legalmente vinculados a finalidade específica serão utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso. c) Indicador ou Identificador de Resultado Primário 12. CESPE | STJ | Analista Judiciário – Administrativa | 2018 A respeito dos principais mecanismos no planejamento e execução do orçamento público, julgue o item que se segue. ( ) A classificação da receita para apuração do resultado primário é obrigatória para todos os entes da Federação. 13. CESPE | STJ | Técnico Judiciário – Administrativa | 2018 Acerca do plano plurianual, das classificações orçamentárias e da estrutura programática, julgue o item a seguir. ( ) Conforme a classificação da receita orçamentária por indicador de resultado primário, receitas financeiras são aquelas que não alteram o endividamento líquido do governo no exercício financeiro correspondente. d) Quanto à Procedência ou Origem ▪ ORIGINÁRIAS Arrecadadas por meio da exploração de atividades econômicas pela Administração Pública. Resultariam, principalmente, de rendas do patrimônio mobiliário e imobiliário do Estado (receita de aluguel), de preços públicos7, de prestação de serviços comerciais e de venda de produtos industriais ou agropecuários. ▪ DERIVADAS Obtida pelo poder público por meio da soberania estatal. Decorreriam de imposição constitucional ou legal e, por isso, auferidas de forma impositiva, como, por exemplo, as receitas tributárias e as de contribuições especiais. Obs: A doutrina classifica as receitas públicas, quanto à procedência, em Originárias e Derivadas. Essa classificação possui uso acadêmico e não é normatizada; portanto, não é utilizada como classificador oficial da receita pelo Poder Público. 14. CESPE | EBSERH - Analista Administrativo – Administração | 2018 Acerca dos conceitos básicos de orçamento público, julgue o item a seguir. ( ) Os recursos financeiros obtidos por determinado órgão da administração pública na exploração de atividade econômica são considerados receitas originárias. 15. CESPE | EBSERH - Analista Administrativo – Contabilidade | 2018 Acerca das receitas e das despesas públicas, suas etapas e estágios, e da Conta Única do Tesouro Nacional, julgue o item subsequente. ( ) Receitas públicas originárias são aquelas arrecadadas pelo poder público por meio da soberania estatal, como é o caso das receitas de impostos. e) Contabilmente (impacto no PL) _ MCASP ▪ Receita Orçamentária Efetiva Aquela em que os ingressos de disponibilidade de recursos não foram precedidos de registro de reconhecimento do direito e não constituem obrigações correspondentes. ▪ Receita Orçamentária Não Efetiva Aquela em que os ingressos de disponibilidades de recursos foram precedidos de registro do reconhecimento do direito ou constituem obrigações correspondentes, como é o caso das operações de crédito. 16. CESPE | MPC-PA | Analista Ministerial – Ciências Contábeis | 2019 ( ) Em relação ao conceito e à classificação das receitas públicas, assinale a opção correta. Receitas efetivas resultam em aumento na situação patrimonial líquida da administração pública. 17. CESPE | SLU-DF | Analista de Gestão de Resíduos Sólidos – Administração | 2019 A respeito de receitas e dívida ativa, julgue o item subsequente. ( ) Receitas de capital são aquelas que, em geral, não aumentam as disponibilidades financeiras do Estado nem provocam efeito sobre o patrimônio líquido. f) Por Esfera Orçamentária Indica se a receita pertence ao Orçamento Fiscal - OF, da Seguridade Social – OSS ou de Investimento das Empresas Estatais - OI, conforme distingue o § 5o do art. 165 da CF. MTO/2021 ▪ RECEITAS DO OF Referem-se às receitas arrecadadas pelos Poderes da União, seus órgãos, entidades fundos e fundações, inclusive pelas empresas estatais dependentes [vide art. 2o, inciso III, da LRF], excluídas as receitas vinculadas à Seguridade Social e as receitas das Empresas Estatais não dependentes que compõe o Orçamento de Investimento. ▪ RECEITAS DO OSS Abrangem as Contribuições Sociais destinadas por lei à Seguridade Social e as receitas de todos os órgãos, entidades, fundos e fundações vinculados à Seguridade Social, ou seja, às áreas de Saúde, Previdência Social e Assistência Social. No caso do Orçamento da Seguridade Social, a complementação dos recursos para financiar a totalidade das despesas de seguridade provém de transferências do Orçamento Fiscal. ▪ RECEITAS DO OI Referem-se aos recursos das empresas estatais não dependentes (não enquadradas no art. 2º, inciso III, da LRF) em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto. 18. CESPE/CGM – Jão Pessoa - PB/ Cargos 1, 2 e 3/2018 ( ) A classificação da receita pública por esfera orçamentária deve ser utilizada para diferenciar os recursos que serão diretamente utilizados pelo ente arrecadador daqueles que devem ser transferidos para outros entes da Federação. 19. CESPE/EBSERH/Analista - Administração/2018 ( ) Determinado recurso público deve ser destinado pela lei orçamentária anual aos investimentos de empresa estatal não dependente por meio da classificação por esfera orçamentária. 20. CESPE | TCE-PB | Auditor de Contas Públicas - Demais Áreas | 2018 Multas e juros de mora que incidem sobre tributos arrecadados por entidades do setor público enquadram-se nas receitas A) extraorçamentárias, originárias e vinculadas. B) orçamentárias, correntes, originárias e vinculadas. C) extraorçamentárias, originárias e não vinculadas. D) orçamentárias, de capital, derivadas e não vinculadas. E) orçamentárias, correntes, derivadas e não vinculadas. 21. VUNESP | Câmara de Campo Limpo Paulista – SP | Controlador Interno | 2018 A classificação da receita orçamentária é de utilização obrigatória para todos os entes da Federação, sendo facultado seu desdobramento para atendimento das respectivas peculiaridades. Nesse sentido, as receitas orçamentárias são classificadas segundo os seguintes critérios: A) Operações de crédito; Previsão de arrecadação; Antecipação da receita. B) Operações de crédito; Emissão de papel moeda; Indicador do resultado. C) Previsão de arrecadação; Ingressos extraordinários; Ingressos orçamentários. D) Receita orçamentária efetiva; Receita orçamentária não efetiva; Ingressos extraordinários. E) Natureza; Fonte/Destinação dos recursos; Indicador do resultado primário. 3. ETAPAS DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA 3. ETAPAS DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA CESPE - Proc | TCE-RO | 2019 _ Acerca de receita pública, julgue os itens seguintes 22. ( ) Segundo a Lei n.º 4.320/1964, serão objeto de lançamento os impostos diretos e quaisquer outras rendas com vencimento determinado em lei, regulamento ou contrato. 23. ( ) No lançamento da receita, devem ser verificadas a procedência do crédito fiscal e a pessoa devedora e deve ser realizada a compensação de créditos contra a fazenda pública. 24. ( ) As fases da receita, em ordem cronológica, são as seguintes: previsão, arrecadação, recolhimento e lançamento. Lei 4.320/64, art. 54: Não será admitida a compensação da obrigação de recolher rendas ou receitas com direito creditório contra a Fazenda Pública. 25. CESPE/PGE-PE/Assistente de Procuradoria/2019 Em sentido amplo, receita pública consiste no recolhimento de bens aos cofres públicos. No que se refere à receita pública, julgue o item subsecutivo. ( ) O pagamento pelo contribuinte do imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA) corresponde ao estágio de lançamento da receita orçamentária classificada na espécie receita tributária. 26. CESPE/SLU-DF/Analista de Gestão –Administração/2019 A respeito de receitas e dívida ativa, julgueo item subsequente. ( ) Embora todas as receitas públicas passem obrigatoriamente pelo estágio de arrecadação, nem todas elas passam pelo estágio de lançamento. 27. CESPE | TJ –PA | Analista Judiciário - Área Administrativa | 2020 Relativamente à receita pública e seus conceitos, estágios e fontes, julgue os itens seguintes ( ) I O direito sobre o crédito tributário é registrado e reconhecido, administrativamente, no momento da inscrição em dívida ativa, gerando-se as condições para a aplicação do regime de competência contábil. ( ) II A previsão de receitas é o estágio que precede a fixação das despesas que irão compor as leis do orçamento, o que permite estimar as necessidades de financiamento do governo. ( ) III A renda obtida pelo aluguel de imóveis públicos a terceiros é exemplo de receita de capital. Assinale a opção correta. A) Apenas o item I está certo. B) Apenas o item II está certo. C ) Apenas os itens I e III estão certos. D) Apenas os itens II e III estão certos. E) Todos os itens estão certos. O Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP) distingue a dívida ativa quanto à origem, conforme previsto na Lei no 4.320/1964: a. Dívida Ativa Tributária56: é proveniente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas. b. Dívida Ativa Não Tributária: é proveniente dos demais créditos da Fazenda Pública, decorrentes de contratos em geral ou de outras obrigações legais. O recebimento de dívida ativa corresponde a uma receita sob a ótica orçamentária, com simultânea baixa do crédito registrado anteriormente no ativo contra as contas de disponibilidades, sob a ótica patrimonial. Observe-se que o acréscimo patrimonial em virtude de uma VPA se deu em momento anterior, quando do reconhecimento do direito do ente público perante o sujeito passivo devedor. As receitas orçamentárias oriundas do recebimento da dívida ativa, tanto do principal quanto da atualização monetária, juros, multas e outros encargos moratórios, deverão observar as vinculações do crédito original. 28. CESPE | MPE – PI | Técnico Ministerial – área Adm. | 2018 Considere que o responsável pela administração tributária de determinado estado da Federação verifique que, ao final de um exercício, não tenha sido recolhido por alguns contribuintes/devedores o montante de R$ 1 milhão, relativo a impostos estaduais lançados e reiteradamente cobrados. Com relação a essa situação hipotética, julgue o item subsecutivo, concernente à dívida ativa. ( ) Nesse caso, o referido responsável deverá providenciar a inscrição desses valores na dívida ativa estadual para que seja dado início à execução fiscal. CESPE | TJ – AM | Analista Judiciário – Contabilidade | 2019 29. ( ) A inscrição de crédito na dívida ativa da União configura fato contábil permutativo. 30. ( ) O lançamento da receita ocorre especificamente quando determinado crédito tributário vencido é inscrito na dívida ativa do poder público. 31. CESPE | PGE – PE | Assistente de Procuradoria | 2019 ( ) Os débitos oriundos de imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA), exigíveis pelo transcurso do prazo regular para pagamento, serão inscritos pela fazenda pública estadual como dívida ativa não tributária. @AndersonFerreiraProf Garantia de complementação (Atualização minuciosa do conteúdo conforme publicação do edital) Fórum de Dúvidas Cronograma de estudos personalizado Recurso para anotações prático e moderno Monitor de desempenho com indicadores sobre sua preparação Acesso a um banco com mais de 1 MILHÃO de questões de concursos, escolhidas por especialistas Acelerador de vídeos em ATÉ 4X Audioaulas disponíveis para DOWNLOAD Certificação gratuita após a conclusão do curso DOWNLOAD ilimitado das videoaulas com o nosso aplicativo para Windows, Mac, Linux, iOS e Android. i blog.grancursosonline.com.br www.grancursosonline.com.br ACESSE
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