Gestão de Tributos

Prévia do material em texto

1 
 
ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Gestão de Tributos Módulo: 
Aluno (a): Turma: 
Tarefa: Analisar tipos diferentes de regime tributário a partir de um estudo de caso. 
Introdução 
O planjemento tributário é essencial para toda e qualquer empresa, pois uma escolha equivocada pode 
onerar financeiramente uma empresa no curto e longo prazo. É importante observar o comportamento da 
empresa em diferentes cenários para que a escolha pelo Regime Tributário não acarrete prejuízos para a 
empresa. 
Este estudo tem por objetivo analisar o comportamento tributário da empresa Sempre Varejo, com base 
nos seus resultados apurados, a fim de garantir o melhor e mais vantajoso enquadramento tributário para a 
empresa, visando minimizar os impactos financeiros relativos ao tributos. 
Questionamento 1 
A escolha por diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos diretos 
ou pode também atingir os tributos indiretos? Justifique a sua resposta e ofereça exemplos. 
Na escolha pelo regime tributário a empresa deve avaliar o seu comportamento mediante cada tributo, este 
estudo trará a informação dos impactos de cada um deles conforme o regime escolhido, com a 
diferenciação de alíquota para cada regime tributário a apuração terá influência sobre impostos diretos e 
indiretos. 
Os tributos diretos são aqueles que incidem diretamente sobre o patrimônio ou sobre a renda, a exemplo 
temos o IRPJ e a CSLL, não podendo ter o ônus destes tributos repassados para outros, em paralelo 
temos os impostos indiretos, como exemplo temos o PIS e Cofins, que incidem sobre produtos e serviços, 
podendo ter o ônus deste tributo repassado ao consumidor. Ambos os tributos, diretos e indiretos, 
possuem alíquotas e formas de apuração diferenciadas de acordo com o enquadramento tributário da 
empresa, no caso do lucro presumido terá incidência cumulativa com alíquotas de 0,65% para PIS e 3% 
para Cofins, não possibilitando a compensação posterior de valores recolhidos anteriormente e para o 
Lucro Real terá a incidência não cumulativa com alíquotas de 1,65% para PIS e 7,6% para Cofins, 
possibilitando a compensação posterior de valores recolhidos anteriormente. O Lucro Real é obrigatório 
para empresas com faturamento a partir de 78 milhões e para instituições financeiras, porém qualquer 
empresa poderá optar por este regime tributário, já para enquadramento no Lucro Presumido a empresa 
deve ter faturamento anual de até 78 milhões. Além destes regimes, temos ainda o Simples Nacional para 
 
 
empresas com faturamento anual de até 4.8 milhões, a sua forma de tributação é através do Documento 
de Arrecadação do Simples Nacional, neste regime todos os impostos são recolhidos através de um único 
documento, para enquadramento as empresas possuem faixas de faturamento que definem a alíquota de 
recolhimento, variando de 4 a 19%. 
Diante dos cenários, é importante que a empresa faça um planejamento tributário antes do enquadramento 
para evitar prejuízos financeiros, pois um enquadramento equivocado gerará impactos no resultado da 
empresa a curto e longo prazo. 
Questionamento 2 
No que se refere ao IRPJ e à CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante para 
a empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta. 
É importante observar que de acordo com o regime tributário escolhido a base de cálculo terá alteração 
para apuração de IRPJ e CSLL, pois no lucro presumido a base de cálculo será o Lucro Antes dos 
Impostos (LAIR), já no Lucro Real será aplicado sobre a Receita Bruta um percentual para chegar à Base 
de Cálculo do imposto, sendo 8% para IRPJ e 12% para CSLL. 
Com base nos dados da empresa, foi realizado o estudo nos dois regimes tributários, levando a um 
resultado mais vantajoso para a empresa a opção pelo Regime de Tributação do Lucro Real, que 
proporciona uma apuração de imposto de aproximadamente 8% inferior quando comparado ao Regime de 
Tributação do Lucro Presumido, conforme tabela abaixo: 
IRPJ (15%) Racional Valor IRPJ (15%) Racional Valor
Lucro antes dos impostos 1.000.000,00 Receita Bruta 12.000.000,00 
Imposto Apurado = 1.000.000 x 15% 150.000,00 Base de Cálculo = 12.000.000 x 8% 960.000,00 
Adicional de 10% (lucro acima de 60.000) = (1.000.000-60.000) x 10% 94.000,00 Imposto Apurado = 960.000 x 15% 144.000,00 
Total IRPJ 244.000,00 Adicional de 10% (lucro acima de 60.000) = (960.000 - 60.000) x 10% 90.000,00 
Total IRPJ 234.000,00 
CSLL (9%) Racional Valor
Lucro antes dos impostos 1.000.000,00 CSLL (9%) Racional Valor
Imposto Apurado = 1.000.000 x 9% 90.000,00 Receita Bruta 12.000.000,00 
Total CSLL 90.000,00 Base de Cálculo = 12.000.000 x 12% 1.440.000,00 
Imposto Apurado = 1.440.000 x 9% 129.600,00 
Imposto Total Apurado (IRPJ e CSLL) Total CSLL 129.600,00 
Imposto Total Apurado (IRPJ e CSLL) 363.600,00 
334.000,00 
Lucro Real Lucro Presumido
 
Questionamento 3 
No que se refere ao PIS e à Cofins, que regime de apuração tributária seria mais interessante para a 
empresa: lucro real ou lucro presumido? Justifique a sua resposta. 
Com base nos dados apresentados pela empresa Sempre Varejo, foi possível realizar o estudo referente à 
tributação de PIS e Cofins nos regimes de Lucro Real e Lucro Presumido, a fim de identificar o que melhor 
se enquadra na realidade da empresa. A apuração destes tributos possui formas diferenciadas de acordo 
com o enquadramento tributário da empresa, no caso do lucro presumido terá incidência cumulativa com 
alíquotas de 0,65% para PIS e 3% para Cofins, não possibilitando a compensação posterior de valores 
recolhidos anteriormente e para o Lucro Real terá a incidência não cumulativa com alíquotas de 1,65% 
para PIS e 7,6% para Cofins, possibilitando a compensação posterior de valores recolhidos anteriormente. 
 
De acordo com o estudo realizado, levando em consideração todos os aspectos tributários, observa-se que 
estes tributos apresentam melhores vantagens se a empresa estiver enquadrada no Regime de Tributação 
do Lucro Real, quando comparada a apuração pelo Lucro Presumido, apresenta um imposto inferior de 
aproximadamente 16%. Abaixo os dados apurados: 
Receita Bruta 12.000.000 
Mercadorias (Compra / Custo) 7.000.000 
Tributos (ICMS e outros) 3.000.000 
Lucro Bruto (ou margem bruta) 2.000.000 
Despesas Operacionais 1.000.000 
Aluguel do galpão / Loja da empresa 600.000 
Energia elétrica (empresa) 100.000 
Frete das compras 300.000 
Lucro antes dos impostos 1.000.000 
Dados da empresa Sempre Varejo
 
Créditos Débitos A Pagar
Pis = (7.000.000 + 600.000 + 100.000 +300.000) x 1,65% = 132.000 = 12.000.000 x 1,65% = 198.000 66.000,00 
Cofins = (7.000.000 + 600.000 + 100.000 +300.000) x 7,60% = 608.000 = 12.000.000 x 7,60% = 912.000 304.000,00 
Total a Pagar 370.000,00 
Lucro Real
 
A Pagar
Pis = 12.000.000 x 0,65% = 78.000
Cofins = 12.000.000 x 3,00% = 360.000
Total a Pagar 438.000,00 
Lucro Presumido
 
Conclusão 
Mediante os estudos realizados e de acordo com os dados fornecidos pela empresa Sempre Varejo, 
observa-se que, se considerarmos os montantes totais de impostos apurados, a empresa obtém maiores 
vantagens se estiver enquadrada no regime de tributação pelo Lucro Real, uma vez que na apuração de 
IRPJ e CSLL apresenta resultado inferior de aproximadamente 8% comparado ao Lucro Presumido e na 
apuração de PIS e Cofins apresenta resultado inferior de aproximadamente 16% comparado ao Lucro 
Presumido, porém é importante observar que se olharmos individualmente os tributos, teremos vantagens 
e desvantagens em ambos os regimes, pois o IRPJ pelo Lucro Presumido apresenta uma apuração de 
aproximadamente 4% menor queno Lucro Real, nesta mesma comparação a CSLL apresenta um 
resultado de aproximadamente 31% menor pelo Lucro Real. Esta mudança não acontece na apuração do 
PIS e Cofins, visto que ambos os tributos são menores pelo Lucro Real. Desta forma é muito importante 
observar o contexto e considerar possíveis variações no resultado para que não acarrete ônus financeiros 
para a empresa. 
Referências Bibliográficas 
FILHO, Rodolfo de Castro Sousa; MACHADO, Paulo Sérgio. Gestão de Tributos. 1. ed. Rio de Janeiro: 
Editora FGV, 2017. 90 p. ISBN 9788522519880. E-book (90 p.).