AVA1 Contabilidade Tributaria

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UNIJORGE 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DAIANE CERQUEIRA DA CRUZ 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SALVADOR 2020 
 
 
 
RESPOSTA 
 TRIBUTOS FEDERAIS 
II – Imposto sobre Importação 
IOF – Imposto sobre Operações Financeiras 
IPI – Imposto sobre Produto Industrializado 
CSLL – Contribuição Social sobre o lucro liquido 
ITR – Imposto sobre Propriedade Territorial Rural 
IE – Imposto sobre Exportação 
PIS – Programa de Integração social 
COFINS – Contribuição para Funcionamento da Seguridade Social. Cobrado das empresas. 
FGTS – Fundo de Garantia do Tempo de Serviço 
Situação hipotética – Entrevista de emprego 
Esta atividade lhe proporcionará pôr em prática os assuntos vistos nas unidades 1 e 2. Com esta 
atividade você deverá identificar os tributos por sua competência tributária, os tributos indiretos, 
calculando corretamente o IPI e o ICMS e igualmente o PIS e a COFINS. 
Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa e deve 
desenvolver o teste de conhecimentos específicos, como parte fundamental do processo. 
1. A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas competências 
tributárias: federal, estadual ou municipal. 
 Taxa de limpeza urbana 
 Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios 
 Taxa de localização e funcionamento 
 Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo 
 Taxa de troca de categoria da CNH 
 ITBI 
 ITCMD 
 IOF 
 ISS 
 CSLL 
 COFINS 
 ICMS 
 IPVA 
 IE 
 FGTS 
 IPTU 
 ITR 
 IPI 
 II 
P.S.: complementando, descreva o que é competência tributária (mínimo de 5 linhas), com as 
devidas citações no formato ABNT. 
Taxa de autorização para estrangeiros conduzirem veículos 
Taxa de troca de categoria de CNH 
 TRIBUTOS ESTADUAIS 
ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
ITCMD – Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação 
IPVA – Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores 
Taxa de extinção e prevenção de incêndio 
 TRIBUTOS MUNICIPAIS 
IPTU – Imposto sobre Propriedade Predial Territorial Urbana 
ISS – Imposto sobre serviço 
ITBI – Imposto sobre Transmissão de Bens Inter vivos 
Taxa de localização para Funcionamento 
Competência tributaria – a constituição federal do Brasil delega as pessoas políticas de 
representação popular o poder de criar diversas tributações a serem instituídas em território 
nacional, podendo aumentar, diminuir ou modificar o cálculo da tributação. Somente a União, 
os Estados, os municípios e o Distrito Federal poderão criar as tributações. As atividades de 
fiscalização e cobrança poderão ser feitas para outros entes. 
2. Na segunda parte você deve destacar os tributos considerados indiretos, que constam 
na listagem acima. 
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de eles serem considerados tributos indiretos 
(mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT. 
RESPOSTA 
Tributos indiretos – São os tributos onde o contribuinte consegue transferir o encaro tributário 
para outros contribuintes da etapa subsequente. Eles são aplicador em mercadorias e serviços 
e não sobre a renda do indivíduo. Por isso chama-se de tributação indireta. Estes impostos são 
repassados como valor agregado somado ao valor total do produto ou serviço. São cobrados 
tanto para o produtor quanto para o consumidor final, o contribuinte é de direito, mas não de 
fato. 
São eles: PIS, COFINS, IOF, ICMS, IPI E ISS. 
3. Na terceira etapa você tinha o seguinte problema para resolver: 
A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no município do Rio de 
Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de Escolas local, pois em todas as 
escolas da rede haverá um festival de chocolate gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, 
a compra foi realizada para consumo próprio. 
Veja os dados da venda: 
 Quantidade: 10.000 unidades 
 Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido) 
 IPI: 5% 
 ICMS: 18% 
Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda. 
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de cálculo para 
o ICMS (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT. 
RESPOSTA 
Preço total: 10.000 unidades x 0,90 = 9.000,00 
Valor do IPI: 9.000 x 5% = 450,00 
Valor do ICMS: (9.000,00 + 450,00) X 18% = 1.701,00 
A base de cálculo do ICMS será o preço do produto + IPI quando uma empresa “A” vender um 
produto para uma empresa “B” e que este produto não voltar mais a circular no mercado após 
este processo, sendo a empresa “B” a empresa consumidora final. Especificamente sobre o 
exercício acima, a Escola comprou os produtos da Industria Que Doçura e ela será a 
consumidora final do produto, portanto, o ICMS deverá incidir sobre a soma entre o preço 
total do produto e o IPI já calculado. 
4. Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento: 
Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes operações: 
Receita de Vendas 155.000,00 
Receita de Serviços 120.000,00 
Descontos concedidos 15.000,00 
Devolução de Vendas 8.000,00 
Descontos obtidos 2.000,00 
Descontos incondicionais 3.000,00 
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo): 
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste 
regime (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT. 
RESPOSTA 
Cálculo do PIS/COFINS no regime cumulativo 
Faturamento bruto x alíquota 
Total de receitas: receita de vendas + receita de serviços 
Total de receitas: 155.000,00 + 120.000,00 = 275.000,00 
Total de descontos: 15.000,00 + 2.000,00 = 17.000,00 
Faturamento bruto: 275.000,00 – 17.000,00 = 258.000,00 
Alíquota total: 3% + 0,65% = 3,65% 
PIS e COFINS = 258.000,00 x 3,65% = 9.417,00 
As empresas que usam o Lucro presumido devem calcular o PIS e COFINS com base na regra 
cumulativa, aplicando alíquotas de 0,65% para o PIS e 3% para o COFINS sobre a receita bruta 
menos as exclusões permitidas, estas exclusões também valem para empresas que adotem o 
lucro real. 
Valendo para o PIS ou também para o COFINS, excluem-se da receita bruta os seguintes itens: 
“(...) desde de junho de 2009, PIS e COFINS de empresas submetidas ao lucro presumido ou 
com seu lucro arbitrado são calculadas com base apenas na receita bruta da empresa, com as 
seguintes exclusões permitidas: ” (Manual de contabilidade tributária, p. 226, ed. São Paulo: 
Atlas, 2017). 
 As vendas canceladas; 
 Os descontos incondicionais concedidos; 
 O IPI e o ICMS, quando cobrados pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na 
condição de substituto tributário (ICMS ST) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
REFERÊNCIA: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PÊGAS, P.H. Manual de contabilidade tributaria. 9 Ed. São Paulo: Atlas, 2017 
FABRETTI, L. C. Contabilidade tributaria. 16. Ed. São Paulo: Atlas, 2017